---
Пройти Антиплагиат ©

Главная » Аудит. Контроль и оценка рисков. Лекции » Контрольная среда



Контрольная среда

Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная. Найти рефераты и курсовые по данной теме Уникализировать текст 



Контрольная среда предполагает реализацию функций управления и руководства, а также мнение, осведомленность и действия представителей собственника и руководителей в отношении системы внутреннего контроля аудируемого лица, понимание роли данной системы в деятельности аудируемого лица. Контрольная среда выступает основой эффективного функционирования системы внутреннего контроля предприятия для поддержания порядка и дисциплины.
В процессе оценки контрольной среды аудитор исследует, каким образом в деятельность аудируемого лица реализованы следующие элементы:
1) доведение до сведения работников принципа честности и иных этических ценностей. Честность и иные этические ценности выступают важными элементами, влияющими на эффективность организации средств контроля и их мониторинга. Честность и прочие этические ценности формируются этическими и поведенческими стандартами, функционирующими в аудируемом лице, а также средствами их доведения до всеобщего сведения и применяются в практической деятельности;
2) приверженность принципу профессионализма. Профессионализм — это навыки и профессиональные знания, необходимые для реализации задач, которые определяют суть деятельности конкретного работника. Приверженность профессионализму отражает мнение руководства об уровне профессиональных знаний, нужных для выполнения соответствующих разновидностей работ, и о том, каким образом данный уровень задаётся в качестве квалификационных требований;
3) участие представителей собственника. Представители собственника в значительной степени оказывают влияние на сознательность сотрудников аудируемого лица в отношении контроля. Типичными особенностями, присущими представителям собственника, являются:
• независимость от руководства;
• их опыт и статус;
• масштабы их вовлечённости в деятельность и надзор за ней;
• уместность (надлежащий характер) их действий;
• особенности информации, которую они получают;
• уровень сложности поднимаемых и обсуждаемых с руководством аудируемого лица вопросов;
• их взаимодействие с внутренними и внешними аудиторами. Полномочия представителей собственника аудируемого лица устанавливаются в регламентах деятельности и инструкциях или рекомендациях, составленных для представителей собственника. Одной из ключевых функций представителей собственника выступает надзор за эффективностью и работоспособностью системы внутреннего контроля объекта аудита, привлечение внимания и принятие востребованных мер в случае обнаружения серьезных недочётов в этой системе;
• уровень компетентности и стиль управления руководства. Компетентность и стиль работы руководителей имеют обширный перечень характеристик. К таким характеристикам могут относиться следующие:
— подход руководства к выявлению рисков хозяйственной деятельности и управлению ими;
— позиция и действия руководства в отношении составления финансовой (бухгалтерской) отчетности (осмотрительность при выборе принципов учета и разумный подход к подготовке оценочных показателей);
— подходы руководства к обработке информации, учетным функциям и кадровой политике;
• организационная структура. Организационная структура аудируемой организации представляет собой систему, в рамках которой происходит планирование, осуществляется, контролируется и отслеживается деятельность аудируемого лица для достижения стоящих перед ним целей. Аудируемое лицо разрабатывает организационную структуру, соответствующую его потребностям. Надлежащий характер организационной структуры аудируемого лица зависит, в том числе, от характера и масштабов его деятельности;
• распределение ответственности и полномочии предполагает разделение ответственности и полномочий в ходе осуществления деятельности и установление иерархии подотчетности сотрудников, а также охватывает политику в отношении надлежащей деловой практики, знаний и опыта ключевого персонала и предоставляемые для выполнения обязанностей возможности. Это включает систему информирования персонала о целях аудируемого лица, взаимосвязи индивидуальных действий каждого сотрудника с действиями других сотрудников, об участии каждого сотрудника в достижении целей аудируемого лица; кадровая политика и практика. Кадровая политика и практика в отношении сотрудников подразумевают: набор, адаптацию (инструктаж при приеме на работу), подготовку, обучение, оценку, консультирование, продвижение по службе, вознаграждение сотрудников.
Как правило аудитор добывает надлежащие аудиторские доказательства внедрения в деятельность аудируемого лица и применения перечисленных элементов контрольной среды посредством сочетания запросов и прочих процедур оценки риска, подкрепляя запросы наблюдением или инспектированием документов. Полномочия представителей собственника устанавливаются в регламентах деятельности и инструкциях или руководствах, составленных для представителей собственника. Знакомясь с организацией контрольной среды, аудитор должен рассмотреть вопрос независимости представителей собственника и их способность оценивать действия руководства. Аудитору следует обратить внимание на наличие у аудируемого лица специально созданного комитета по аудиту.
Характер контрольной среды аудируемого лица непосредственно влияет на процесс оценки рисков существенного искажения информации. Изменения в контрольной среде могут оказать влияние на актуальность информации, полученной в ходе предыдущих аудитов. Поддержание и развитие элементов контрольной среды могут сократить риск возникновения ошибок при обработке финансовой информации. И наоборот, недостаточное внимание к совершенствованию элементов контрольной среды может оказать негативное воздействие на систему внутреннего контроля.
Наличие удовлетворительной контрольной среды может стать положительным фактором при оценке аудитором рисков существенного искажения информации и оказать влияние на характер, сроки и объем дальнейших аудиторских процедур.



Лекция, реферат. Контрольная среда - понятие и виды. Классификация, сущность и особенности.



« назад Оглавление вперед »
Система внутреннего контроля и ее элементы « | » Процесс оценки рисков аудируемым лицом






 

Похожие работы:

Аудит и контроль операций с основными средствами и малоценными быстроизнашивающимися предметами

6.07.2010/курсовая работа

Изучение сути и значения контроля операций со средствами труда. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организации внутреннего контроля в ЧП "Бухсервис". Обобщение нарушений, выявленных во время ревизии операций с основными средствами.

Аудиторский контроль в России

28.11.2008/курсовая работа

Основные понятия и сущность аудиторского контроля, его формы, виды и принцип правого регулирования. Осуществление аудиторского контроля, проверки и заключения в Российской Федерации. Принцип организации деятельности аудиторов и аудиторских фирм.

Бухгалтерский учет и контроль за целевым использованием средств на примере стоматологической поликлиники

28.11.2007/дипломная работа

Бюджетное законодательство. Порядок составления смет для здравоохранения. Ведение анализа деятельности медицинских учреждений. Характеристика и организация бухгалтерского учета в ОГУЗ "Стоматологическая поликлиника" - анализ финансового состояния.

Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно-бухгалтерская экспертиза

6.09.2009/методичка

Порядок выбора темы дипломной работы, прохождения преддипломной практики. Структура и краткое содержание глав, оформление, подготовка к защите и процедура защиты дипломной работы. Примерная тематика дипломных работ и рекомендации по отдельным темам.

Бухгалтерский учёт, его виды и контроль

23.01.2009/реферат

Бухгалтерский учет, его особенности и стандарты. Параметры деловой активности. Законодательное определение бухгалтерского учета. Роль и значение бухгалтерского учёта в системе управления. Инвесторы и кредиторы. Становление и развитие рыночных отношений.

Бюджетирование и контроль затрат

14.05.2004/курсовая работа

Концепция бюджетного планирования. Сущность бюджетного планирования. Основные функции бюджетирования. Достоинства и недостатки бюджетирования. Элементы планирования. Подготовка различных планов бюджета и его оплаты.

Внутренний контроль

19.05.2010/реферат

Этапы внутреннего контроля. Его цели и организация. Основные составляющие системы внутреннего контроля. Внутренний финансовый контроль и внутрихозяйственный расчет коммерческих организаций (предприятий). Классификация системы внутреннего контроля.

Внутренний контроль и аудит в системе управления организацией

25.02.2010/контрольная работа

Роль, сущность, виды, цели и задачи внутреннего контроля и аудита в системе управления организацией. Осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия, обеспечение сохранности имущества. Субъекты и объекты, методы внутреннего контроля.

Внутренний контроль на предприятии. Внедрение системы внутреннего контроля бухгалтерского учета экономического субъекта

1.09.2002/дипломная работа

Внутренний контроль, его цели, задачи, предмет, методы и объекты исследования. Система бухгалтерского учета как составная часть системы внутреннего контроля. Процедуры и методы внутреннего контроля как составная часть системы внутреннего контроля.

Внутрифирменный контроль качества аудита

18.09.2006/реферат

Функции различных категорий сотрудников аудиторской организации, участвующих в аудиторских проверках. Основные принципы организации внутрифирменной системы контроля качества работы аудиторских фирм. Независимая параллельная проверка.


 

Учебники по данной дисциплине

Бухгалтерский учёт. Ключевые вопросы
Теория бухгалтерского учета. Конспект.
Бухгалтерский финансовый учет
Аудит. Курс лекций.
Бухгалтерский учёт. Курс лекций.
Бухгалтерское дело.
Основы аудита. Лекции
Бухгалтерский учёт учебник онлайн
Аудит. Лекции
Аудит, основные понятия. Лекции