-
Пройти Антиплагиат ©



Главная » Финансы. Электронное пособие » Роль государственных финансов в обеспечении экономического роста



Налоговое и бюджетное стимулирование экономического роста

Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная. Найти рефераты и курсовые по данной теме Уникализировать текст 



1. Налоговая политика и налоговое регулирование в России, и их влияние на инвестиционную деятельность экономических субъектов. 

 
Важнейшим источником экономического роста являются инвестиции. Государство имеет различные методы государственного регулирования инвестиционной деятельности.
Приоритетными формами государственного регулирования инвестиционной активности являются: 
1) издание законов и подзаконных нормативных актов
2) прямое управление государственными инвестициями
3) принятие государственных инвестиционных программ;
4) экономические методы регулирования инвестиционной деятельности, в частности:
- налогообложение;
- участие государственных органов в инвестиционной деятельности;
- создание свободных экономических зон;
- распределение и перераспределение финансовых ресурсов;
- кредитная поддержка.

Нормативной базой регулирования инвестиционной деятельности являются:
- Конституция Российской Федерации
- Градостроительный кодекс РФ (ГсК РФ)
- Гражданский кодекс РФ, (ГК РФ), часть первая, часть вторая.
- Налоговый кодекс, часть первая, часть вторая.
- Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации»
- Федеральный закон от 09.07.1999 N 160-ФЗ (ред. от 03.02.2014) "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации"
 
Инвестиционная активность в любом государстве непосредственно связана с налоговой политикой. Посредством налогового регулирования можно, как стимулировать инвестиционные процессы, так и дестимулировать, а, следовательно, можно либо поддерживать экономический рост, либо его ограничивать. Рассмотрим сущность налогов и механизма их влияния на экономический рост.
Налоги - императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента.
Согласно ст.8 НК РФ, налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налоги — неотъемлемый атрибут и органическая часть государства, без них немыслима реализация задач и функций института государства. Несмотря на изменчивость приоритетов государственного строительства и воззрений на сущность налогов в разные исторические эпохи, финан¬сово-экономический фундамент этой взаимосвязи остается неизменным и состоит в необходимости изъятия части дохода, извлекаемого из по-требления факторов производства, в пользу государства для формирова-ния его централизованных финансовых ресурсов (бюджета).
В процессе создания ВВП и его распределения между владель¬цами факторов производства посредством косвенных н прямых на¬логов происходит частичное изъятие доходов в пользу государства, т.е. перераспределение уже распределенного ВВП. Именно в дан¬ном процессе заключен экономический смысл налогообложения.
На рисунке 1 графически представлен механизм взаимосвязи налогов, экономики и государства в целом.
 
Влияние налогов на экономический рост
 
Рис 1. Взаимосвязь экономики, налогов и государства.
ВВП — валовый внутренний продукт; ФК — физический капитал; ЧК — человеческий капитал; ПК — природный капитал
 
Государство является надстроечной формой управления обществом. Общество делегирует государству полномочия и компетенции управления, в том числе и в сфере обеспечения необходимых государственных доходов, т.е. обеспечения доходной части бюджета.
Большинство государственных расходов (за исключением административно-управленческих) стимулирует спрос на факторы производства, повышает эффективность их использования и непосредственно увеличивает их накопление в стране. В этом заключается позитивная сущность взаимосвязи налогов, обеспечивающих государственные доходы, государства, осуществляющего за счет этих доходов общественно значимые расходы, общества, улучшающего свое социальное самочувствие за счет гарантированного объема публичных благ, и экономики, формирующей базу для нало¬гообложения и получающей за счет государственных расходов сти¬мулы для своего развития. Однако эта взаимосвязь не всегда бывает столь позитивна. Она бывает нейтральной, когда расходование государственных средств осуществляется неэффективно либо средства распыляются между секторами экономики, объективно не нуждающимися в них и при этом не оказывают сколько-нибудь заметного воздействия на социально-экономическое развитие страны. История знает примеры и негативного характера этой взаимосвязи, когда экономически необоснованные налоги и льготы, повышенное налоговое бремя на факторы производства дестимулировали экономическое развитие и социальный прогресс общества, приводили к массовому уклонению от уплаты налогов, росту теневой экономики, финансовой нестабильности, инфляции, как это было, к примеру, в России в 1990-х гг.
Сущность налога — это реально существующие отношения перераспределения национального дохода для выполнения государственных функций.
Налоговая политика государства - система мероприятий государства в области   налогов, направленных на достижение  конкретных целей.
Все этапы эволюции общества характеризуются изменением роли и функций государства, специфическими экономическими и социальными условиями, что предопределяет изменение качествен-ного содержания налогов в процессе воспроизводства.
Более полно сущность налогов и налоговой политики раскрывается в их функциях. 
Спектр функций налогов довольно широк, а их смысловое содержание довольно многоаспектно. 
В самом общем виде принято выделять фискальную, регулирующую, распределительную и контрольную функции (рис.2).
 
Функции налогов
 
Рис. 2. Функции налогов
Фискальная функция состоит в формировании бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения своих функций.
Контрольная функция налогов заключается в обеспечении государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов. Сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, т.е. своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей. 
Однако в контексте роли налогов в обеспечении инвестиционной активности в государстве наибольший интерес представляют регулирующая и распределительная  функции.
Регулирующая функция налогов состоит в том, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают влияние на процессы, протекающие в хозяйственной жизни страны, в том числе уровень и динамику потребления, сбережения, накопления, инвестиции и структурные изменения.
Распределительная (социальная) функция выражает социально-экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных отношений, обеспечивает решение ряда социально-экономических задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования. Средством решения этих задач, позволяющим перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания социальной стабильности в обществе, являются налоги и налоговая система.
Инструментами реализации распределительной функции налогообложения являются:
использование прогрессивной шкалы налогообложения личных доходов, т.е. определенной прогрессии в зависимости «чем больше доход —  тем больше налог»;
повышение доли косвенного налогообложения, т.е. достиже¬ние большего обложения категорий лиц с большим объемом потребления;
использование повышенных акцизов и пошлин на товары не первой необходимости, предметы роскоши; применение ориентированных льгот, необлагаемых миниму¬мов, различных налоговых вычетов, освобождений от обложе-ния, пониженных налоговых ставок (например, при обложе¬нии личных доходов или в случае с налогом на добавленную стоимость, когда товары первой необходимости или освобож¬даются от обложения, или облагаются по более низкой ставке); 
использование компенсационных и накопительных социаль¬ных платежей, бремя уплаты которых перенесено с работника на работодателя.
Таким образом, распределительная функция налогов влияет на экономическое развитие (экономический рост), в некотором смысле, опосредовано - через создание социально-экономического баланса в государстве и обществе.
Флагманом обеспечения экономического роста является регулирующая функция налогообложения. Она проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы (для предотвращения спада или стимулирования роста производства, научно-технического прогресса, регулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций). Суть регулирующей функции применительно к общественному воспроизводству состоит в том, чтобы посредством налогообложения воздействовать не только на макроэкономические пропорции, но и на поведение хозяйствующих субъектов, и на экономическое поведение граждан: их стремление к потреблению, сбережениям, инвестициям. Данная функция реализует не только экономические отношения в иерархической подчиненности (государство — налогоплательщик), но во многом и экономические отношения между налогоплательщиками.
В зависимости от характера воздействия регулирующей функции на экономический рост в ней можно выделить  три основных подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
Стимулирующая подфункция состоит в формировании  посредством налогообложения определенных стимулов развития для целевых категорий налогоплательщиков и (или) видов деятельности. Она реализуется посредством налоговых преференций для этих категории и видов деятельности: льготные режимы налогообложения, пониженные налоговые ставки, налоговые кредиты и каникулы, различные освобождения, вычеты и т.д. 
К целевым категориям налогоплательщиков, как правило, относятся малые предприятия, благотворительные фонды, общественные организа¬ции, предприятия инвалидов и др. К целевым видам деятельности, стимулирование развития которых традиционно находится в сфере интересов государства, чаше всего относятся сельское хозяйство, образование, наука, здравоохранение, благотворительная, религиозная и просветительская деятельность.
Вместе с тем стимулировать можно не только развитие определенных предприятий и отраслей, но и отдельные территории, например посредством установления на них льготного порядка налогообложения (устройством так называемых оффшорных зон). Таким образом реализуется таргетированная политика государственной поддержки экономического роста.
Дестимулирующая подфункция, напротив, заключается в формировании посредством налогообложения определенных барьеров для развития    каких-либо   нежелательных  экономических  процессов.
Воспроизводственная подфункция проявляется при ориентации отдельных видов налогов для аккумулирования средств на восстановление  потребленных  ресурсов.  Характерным  примером  может служить механизм амортизации основных средств, когда суммы начисленной амортизации признаются расходами, учитываемыми при исчислении базы по налогу на прибыль организаций. Данная подфункция реализуется также в так называемых ресурсных налогах, платежи по которым связаны с объемом потребления общественных ресурсов: водном налоге, налоге на добычу полезных ископаемых, сборах за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
Таким образом, посредством регулирующей функции налогов государство может осуществлять таргетированное воздействие стимулирующего характера на определенные сектора экономики или региональные тенденции экономического развития. За счёт этого обеспечивается стимулирование инвестиционной активности, что, в свою очередь, непосредственно влияет на экономический рост.
 

2. Бюджетные институты и механизмы обеспечения экономического роста.

Сегодня принято выделять три важнейших элемента участия любого государства в процессе экономического развития своей страны:
 
Приведение функций государства в соответствии с его потенциалом, то есть соизмерение желаний с возможностями. Некоторые государства, располагая ограниченными возможностями, пытаются сделать слишком многое, что приносит больше вреда, чем пользы обществу и экономике. При малых возможностях формы и направления государственного вмешательства необходимо тщательно анализировать соответствующими органами. В данном аспекте между развитыми и развивающимися странами существует одно ключевое отличие: уровень ассигнований, направленных на общегосударственные нужды, в развитых странах составляет почти половину ВВП страны, в развивающихся - всего одну четверть;
Укрепление потенциала государства путем активизации общественных институтов, то есть разработка эффективных норм и ограничений, сдерживающих произвол властей и борьба с такими распространенными явлениями, как коррупция, экономические правонарушения или терроризм;
Эффективный контроль со стороны государственных органов по обеспечению функционирования хозяйствующих систем в целях полного удовлетворения потребностей общества путем предоставления товаров и услуг с помощью создания правил и институтов.
Реализация участия государства выше указанных сферах достигается посредством бюджета и бюджетной политики.
Бюджет является действенным и эффективным инструментом воздействия на участников рынка, на структуру и пропорции рынков товаров и услуг, в целом на баланс спроса и предложения.
Бюджетная политика государства представляет собой совокупность мероприятий в сфере организации бюджетных отношений с целью обеспечения его денежными средствами для выполнения своих функций.
Бюджетная политика предполагает конкретизацию целей и задач в области государственных финансов, разработку механизма мобилизации денежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление государственными финансами, налоговой и бюджетной системой, организацию с помощью фискальных инструментов регулирования экономических и социальных процессов. 
Исходя из намеченных целей, формируются соответствующие задачи, которые определяют стратегические направления и ориентиры бюджетной политики:
концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных вопросов;
снижение налоговой нагрузки на экономику;
упорядочивание государственных обязательств;
создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.
Бюджетная политика составляет ядром экономической политики страны и отражает все его финансовые взаимоотношения с общественными институтами и гражданами.
Бюджетная политика, направленная на поддержку экономического роста основывается на комплексе методов  государственного регулирования экономики:
1) прямое финансовое регулирование и распределение бюджетных инвестиций, субсидий, субвенций дотаций предприятиям и территориям;
2) программно-целевые методы. Например, разработка и реализация госпрограмм развития приоритетных сфер экономики и решение первоочередных социально-экономических проблем (В России – это «нацпроекты»);
3) методы регулирования материальных потоков и производственной деятельности, предусматривающие заказы на поставки продукции и выполнение услуг и работ для государственных нужд (госзаказы), а также квотирование и лицензирование экспорта и импорта продукции;
4) государственное предпринимательство, реализующее управление хозяйственной и социально-экономической деятельностью различных форм государственных предприятий.
Перечисленные методы являются административными методами государственного регулирования экономики.
Самой важной группой в указанной совокупности медов является прямое бюджетное финансирование, т.е. выделение бюджетных инвестиций, субвенций, дотаций, субсидий предприятиям и территориям.
Субвенция (от лат. subvenire - «приходить на помощь) - это форма государственного финансирования  хозяйственных субъектов в целях их санирования (оздоровления, поддержки) в периоды экономических кризисов.
Дотация (от лат. dotatio - «дар») – бюджетные финансовые ассигнования на возмещения потерь при производстве и реализации продукции по ценам не покрывающим издержки производства и не приносящим определенного размера прибыли (хлеб, молоко, городской транспорт, ритуальные услуги и т.п.).
Ключевое отличие бюджетного финансирования от всех других методов в том, что эти средства предоставляются государством бесплатно и безвозвратно.
Программно-целевые методы регулирования экономики находят свое проявление в разработке целевых комплексных программ. 
По содержанию целевые комплексные программы подразделяются на ряд разновидностей:
- социально-экономические, направленные на решение проблем развития и совершенствования образа жизни людей, повышения их материального и культурного уровня и т.д. (Продовольственная программа, комплексная программа развития производства товаров народного потребления и сферы услуг и др.);
- научно-технические, предусматривающие решение научных и технических проблем внедрения достижений науки и техники в народное хозяйство (Программа освоения космоса, программа использования в мирных целях термоядерной энергии);
- производственно-экономические, направленные на решение крупных межотраслевых проблем в области производства, повышение его эффективности и качественных характеристик, развитие новых производств (Программа развития топливно-энергетических отраслей, программа развития транспорта);
- территориально-региональные, предусматривающие комплексное хозяйственное освоение новых территорий, формирование и развитие ТПК;
- экологические, разрабатывающие комплекс мероприятий природоохранного и природообразующего характера (Программа ликвидации последствий аварии на ЧАЭС);
- организационно-хозяйственные, направленные на совершенствование организации управления хозяйственными системами.
Простых мер бюджетного или денежного стимулирования экономического роста, которые дают быстрый эффект, не существует. Единственное решение, которое может быть эффективным в российских условиях, это поиск и формирование предпосылок долгосрочного роста, как в структуре расходов, так и в бюджетных институтах.
Однозначного ответа на вопрос о воздействии различных компонентов госрасходов на рост экономики сегодня не существует. В большинстве исследований производительные расходы не влияют на рост отрицательно, а непроизводительные – положительно.
В любом случае, отдельные государственные расходы могут положительно влиять на экономический рост, если они осуществляются эффективно. Аналитики МВФ отмечают, что расходы в принципе могут воздействовать на рост, если правильно поставлена цель расходования средств, минимальны издержки на ее достижение и выбраны правильные инструменты.
Предпосылки эффективности краткосрочных мер существенно зависят от экономической модели, в рамках которой идет обсуждение, то есть от природы краткосрочных (циклических) колебаний. Как правило, эффективная экспансионистская монетарная политика предполагает доминирование жестких цен, то есть наличие низких инфляционных ожиданий (иначе эмиссия денежной массы быстро приводит к росту инфляции). Эффективная фискальная или бюджетная политика предполагает наличие резервных, незадействованных факторов производства (иначе дополнительные государственные расходы либо осуществляются неэффективно, что оборачивается ростом цен, либо приводят к отвлечению ресурсов из частного сектора и снижают выпуск в нем), отсутствие серьезных диспропорций («бутылочных горлышек») в развитии различных отраслей, отсутствие эффектов вытеснения (конкуренции за ресурсы с частным сектором) и т. п. Следует учитывать также наличие или отсутствие бюджетного дефицита (мультипликатор сбалансированного бюджета в простой теоретической модели равен единице, а не больше ее).
Сегодня в России отсутствуют долгосрочные резервы наращивания госрасходов. Поэтому с точки зрения стимулирования экономического роста в рамках бюджетной политики в средне- и долгосрочной перспективе нужно снижать (или, по крайней мере, не увеличивать) государственные расходы.
Единственная возможность предоставлять больше общественных благ, способствующих экономическому росту, – повышать эффективность расходов, для чего необходимо улучшить качество общественных институтов. (С точки зрения эффективности госрасходов институты имеют важнейшее значение. При плохих институтах единица бюджетных ассигнований приносит небольшой эффект, поэтому приходится тратить больше для достижения результата, который можно было бы получить при меньших расходах в условиях хороших институтов). Здесь Россия серьезно отстает от стран с сопоставимым уровнем экономического развития. 
Суммируя мировой опыт и сложившиеся тенденции в российской экономике, можно сформулировать ряд выводов относительно мер в области бюджетного стимулирования экономического роста.
Во-первых, ограничены возможности краткосрочных бюджетных мер государственной политики, сглаживающих колебания экономической активности. Предпосылки, при которых эффективны краткосрочные меры стимулирования, в России не выполнены, выпуск не реагирует (или слабо реагирует) на увеличение государственных расходов.
Во-вторых, отсутствуют возможности наращивать государственные расходы в средне- и долгосрочной перспективе. Предпосылки долгосрочного роста необходимо создавать, изменяя структуру государственных расходов, сокращая непроизводительные и увеличивая производительные, при одновременной качественной трансформации бюджетных институтов для повышения эффективности государственных расходов.
В-третьих, меры бюджетной политики по стимулированию роста должны быть направлены прежде всего на увеличение объемов и улучшение качества факторов производства (человеческого и физического капитала) и на повышение совокупной факторной производительности (предоставляемых услуг инфраструктуры, транспорта и связи).



Лекция, реферат. Налоговое и бюджетное стимулирование экономического роста - понятие и виды. Классификация, сущность и особенности. 2018-2019.



« назад Оглавление вперед »
Экономический рост - понятие типы факторы « | » Финансовый рынок как механизм перераспределения финансовых ресурсов






 

Похожие работы:

Воспользоваться поиском

 

Учебники по данной дисциплине

Государственные и муниципальные финансы
Финансовое право. Курс лекций.
Финансы предприятия. Учебник
Инвестиции. Курс лекций.
Управление финансами
Корпоративные финансы
Финансовое право. Билеты
ДКБ - курс лекционных материалов
Налоги
Лицензирование
Основы финансовой политики организации
ДКБ - лекции
Финансовый менеджмент учебник