Пройти Антиплагиат ©



Главная » Финансовое право. Курс лекций. » 7. Формы и порядок проведения аудиторской проверки.



7. Формы и порядок проведения аудиторской проверки.

Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная. Найти рефераты и курсовые по данной теме Уникализировать текст 



Порядок проведения аудиторской проверки


Основные принципы проведения аудита установлены правилами (стандартами), утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696. Они являются обязательными для всех аудиторов (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).
Условно процесс проведения аудиторской проверки можно разделить на три основные этапа:
планирование;
сбор аудиторских доказательств;
завершение аудита.
На первом этапе аудитор:
предварительно знакомится с заказчиком;
оформляет свои отношения с заказчиком письмом о согласии на проведение аудита и договором возмездного оказания услуг;
изучает и оценивает системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
определяет существенность и риски предстоящей проверки;
составляет общий план и программу аудита.
На основном (втором) этапе аудита аудитор обычно занимается сбором аудиторских доказательств, для чего выполняет аудиторские процедуры. Аудиторские процедуры включают в себя тестирование средств контроля (аудиторские процедуры на соответствие) и аудиторские процедуры по существу. Последние, в свою очередь, подразделяются на детальную проверку правильности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам и аналитические процедуры.
На последнем (третьем) этапе аудитор должен:
завершить подготовку рабочей документации в виде аудиторского файла;
подготовить письменную информацию руководству заказчика по результатам проведенного аудита;
сформулировать по результатам аудита свое мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности заказчика;
подготовить по установленной форме аудиторское заключение.
 

Аудит бывает двух видов:


Обязательный аудит -это ежегодная проверка формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 1 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ);
Инициативный (добровольный) аудит - проводится по решению собственников или руководства организации.
Аудит (как обязательный, так и инициативный) могут проводить как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы, но только те, которые являются членами саморегулируемой организации аудиторов (ч. 2 ст. 1, ст. 3, ст. 4 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ). Существует перечень организаций, перечисленных в ч. 3 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, у которых проводить обязательный аудит вправе только аудиторские организации:
организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
кредитных и страховых организаций;
негосударственных пенсионных фондов;
организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов;
государственных корпораций и компаний;
организаций, формирующих консолидированную отчетность.
Чтобы убедиться в том, что аудиторская организация является членом саморегулируемой организации, можно запросить у нее документы, свидетельствующие о членстве в одной из них. С государственным реестром саморегулируемых организаций аудиторов можно ознакомиться на официальном сайте Минфина России - http://www. minfin. ru/ в разделе Аудиторская деятельность - Саморегулируемые организации аудиторов (ч. 7 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).
 
Аудиторы (аудиторские организации, индивидуальные аудиторы) не вправе проводить проверку, если:
аудитор (его руководитель или должностные лица) является учредителем (участниками, акционерами) проверяемой организации;
аудитор (его руководитель или должностные лица) занимает должность, ответственную за организацию и ведение бухучета и составление отчетности в проверяемой организации (например, руководитель, бухгалтер);
аудитор (его руководитель или должноϲтные лица) ϲоϲтоит в близком родϲтве ϲ должноϲтными лицами, ответϲтвенными за организацию и ведение бухучета и ϲоϲтавление отчетноϲти в проверяемой организации (например, руководителем, бухгалтером);
проверяемая организация является учредителем (участником, акционером) аудитора;
проверяемая организация является дочерним обществом учредителя (участника, акционера) аудитора;
у проверяемой организации и аудитора имеются общие учредители (участники, акционеры);
в течение трех лет, предшествующих аудиту, аудитор вел (восстанавливал) бухучет в проверяемой организации или составлял ее финансовую (бухгалтерскую) отчетность;
проверяемая организация является страховой компанией, с которой аудитор заключил договор страхования ответственности.
Такие требования определены в ст. 8 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.
Кроме того, при проверке бухгалтерской отчетности аудиторские организации (индивидуальные аудиторы) могут руководствоваться рекомендациями финансового ведомства. При проведении аудита за 2009 год эти разъяснения изложены в письме Минфина России от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01. В частности, аудиторам рекомендуется обратить особое внимание на следующие вопросы составления годовой бухгалтерской отчетности:
раскрытие информации о финансовых вложениях;
раскрытие информации о забалансовых статьях;
раскрытие информации о неопределенности в деятельности организации;
признание изменения оценочного значения;
определение изменения оценочных резервов;
проведение ежегодной проверки сроков полезного использования и способов определения амортизации нематериальных активов;
отражение обязательϲтв по полученным займам (кредитам);
раϲкрытие информации о полученных займах (кредитах);
раϲкрытие информации о задолженноϲти по причитающимϲя к уплате процентам по полученным займам (кредитам);
признание раϲходов по займам (кредитам);
выбытие финанϲовых вложений;
раϲкрытие информации о затратах на энергетичеϲкие реϲурϲы;
предϲтавление информации о непредъявленной к оплате начисленной выручке, выраженной в иностранной валюте;
представление информации об условных обязательствах.
 
Результаты аудиторской проверки должны быть представлены в аудиторском заключении. Оно является официальным документом, которое предназначено для пользователей бухгалтерской отчетности. Такие правила установлены в ч. 1 ст. 6 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ и подпункте г п. 2 ст. 13 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. В заключении аудитор дает оценку достоверности показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности (ч. 2 ст. 6 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, п. 2 Правила стандарта № 6, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696).
Если аудитор приходит к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении аудируемого лица и соответствует законодательству, он выражает безоговорочно положительное мнение.
Аудитор может отказаться выразить безоговорочно положительное мнение. На это влияют следующие обстоятельства:
ограничение объема работы аудитора (в этом случае аудитор может выражать мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения);
существуют разногласия с руководством организации по учетной политике, методу ее применения, адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности (в этом случае аудитор может выражать мнение с оговоркой или отрицательное мнение).
 
Об этом сказано в п. 34 Правила стандарта № 6, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.
По результатам проверки могут быть выявлены ошибки и нарушения законодательства. До составления аудиторского заключения проверяющие должны сообщить об этом руководству организации, о чем сказано в п. 52 правила стандарта № 13, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696. Причину нарушений ведения бухучета и формирования отчетности они могут описать в документе, составленном в произвольной форме (например, в форме отчета). После изучения этого документа сотрудники организации должны исправить ошибки. Если организация отказываетϲя уϲтранить нарушения, то аудиторы не ϲмогут выразить в заключении безоговорочно положительное мнение. Такой вывод ϲледует из п. 24 Правила ϲтандарта № 6, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696. Факт существования ошибок аудиторы отметят в аудиторском заключении.
 
 
 
 
 
 
 



Лекция, реферат. 7. Формы и порядок проведения аудиторской проверки. - понятие и виды. Классификация, сущность и особенности. 2018-2019.

Оглавление книги открыть закрыть

- Финансовое право.
1. Централезованные и децентрализованные фонды государства.
2. Понятие, предмет, метод финансового права.
3. Характеристика основных институтов финансового права.
4. Финансовый контроль – понятие и сущность.
5. Система органов финансового контроля, их классификация.
6. Счетная палата РФ.
7. Формы и порядок проведения аудиторской проверки.
8. Понятие бюджета. Характеристика бюджетного законодательства.
9. Понятие, структура и принципы построения бюджетной системы.
10. Международные отношения
11. Полномочия Минфина РФ и Казначейства РФ в бюджетном процессе.
12. Порядок составления, рассмотрения и утверждения проектов бюджета.
13. Состав государственного долга РФ.
14. Государственный кредит. Понятие, сущность и формы
15. Классификация государственных ценных бумаг.
16. Задачи и функции государственных внебюджетных фондов.
18. Формы налогового контроля.
17. Понятие налога и сбора. Элементы налога.
19. Налоги, взимаемые с физических лиц.
20. Банк России. Правовой статус, основные задачи и функции.
21. Правовой режим обязательного и добровольного страхования.
22. Характеристика валютного законодательства РФ. Характеристика субъектов и объектов валютных правоотношений.
23. Органы валютного регулирования и валютного контроля.




« назад Оглавление вперед »
6. Счетная палата РФ. « | » 8. Понятие бюджета. Характеристика бюджетного законодательства.






 

Похожие работы:

Воспользоваться поиском

 

Учебники по данной дисциплине

Государственные и муниципальные финансы
Финансы предприятия. Учебник
Инвестиции. Курс лекций.
Управление финансами
Финансы. Электронное пособие
Корпоративные финансы
Финансовое право. Билеты
ДКБ - курс лекционных материалов
Налоги
Лицензирование
Основы финансовой политики организации
ДКБ - лекции
Финансовый менеджмент учебник