Единый реферат-центр





Список дисциплин:
  • Астрономия и космонавтика
  • Банковское, биржевое дело и страхование
  • Безопасность жизнедеятельности и охрана труда
  • Биология, естествознание, КСЕ
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Военное дело и гражданская оборона
  • География и экономическая география
  • Геология, гидрология и геодезия
  • Государство и право
  • Журналистика, издательское дело и СМИ
  • Иностранные языки и языкознание
  • История и исторические личности
  • Коммуникации, связь, цифровые приборы и радиоэлектроника
  • Краеведение и этнография
  • Криминалистика и криминология
  • Кулинария и продукты питания
  • Культура и искусство
  • Литература
  • Маркетинг, реклама и торговля
  • Математика
  • Медицина
  • Международные отношения и мировая экономика
  • Менеджмент и трудовые отношения
  • Музыка
  • Педагогика
  • Политология
  • Предпринимательство, бизнес и коммерция
  • Программирование, компьютеры и кибернетика
  • Производство и технологии
  • Психология
  • Разное
  • Религия и мифология
  • Сельское, лесное хозяйство и землепользование
  • Сестринское дело
  • Социальная работа
  • Социология и обществознание
  • Спорт, туризм и физкультура
  • Строительство и архитектура
  • Таможенная система
  • Транспорт
  • Физика и энергетика
  • Философия
  • Финансы, деньги и налоги
  • Химия
  • Экология и охрана природы
  • Экономика и экономическая теория
  • Экономико-математическое моделирование
  • Этика и эстетика
  • Главная » Рефераты » Текст работы «Офшоры и их виды. Преимущества офшорных зон для бизнеса»


    Офшоры и их виды. Преимущества офшорных зон для бизнеса

    Дисциплина: Предпринимательство, бизнес и коммерция
    Вид работы: реферат
    Язык: русский
    Дата добавления: 11.09.2015
    Размер файла: 51 Kb
    Просмотров: 2171
    Загрузок: 10
    Понятие и сущность офшоров. Классификация офшорных зон. Преимущества ведения бизнеса в офшорных зонах. Виды офшорных компаний. Этапы становления и развития офшорных зон. Оффшоры.

    Текст работы




    www.Referatik.Ru  -  Дипломы, Курсовые и Рефераты на Заказ! Тел: +7 925 772 34 33 с 10 до 20 ч. ПодробнееПодробнее   Заказать


    Хочу скачать данную работу! Нажмите на слово скачать
    Чтобы скачать работу бесплатно нужно поделиться ссылкой на эту страницу в любой социальной сети. Просто кликните по иконке соц.сети, в которой хотите оставить ссылку.

    Через несколько секунд после проверки ссылки появится ссылка на продолжение загрузки работы.
    Сколько стоит заказать работу? Бесплатная оценка
    Повысить оригинальность данной работы. Обход Антиплагиата.
    Сделать работу самостоятельно с помощью "РЕФ-Мастера" ©
    Узнать подробней о Реф-Мастере
    РЕФ-Мастер - уникальная программа для самостоятельного написания рефератов, курсовых, контрольных и дипломных работ. При помощи РЕФ-Мастера можно легко и быстро сделать оригинальный реферат, контрольную или курсовую на базе готовой работы - Офшоры и их виды. Преимущества офшорных зон для бизнеса.
    Основные инструменты, используемые профессиональными рефератными агентствами, теперь в распоряжении пользователей реф.рф абсолютно бесплатно!
    Как правильно написать введение?
    Подробней о нашей инструкции по введению
    Секреты идеального введения курсовой работы (а также реферата и диплома) от профессиональных авторов крупнейших рефератных агентств России. Узнайте, как правильно сформулировать актуальность темы работы, определить цели и задачи, указать предмет, объект и методы исследования, а также теоретическую, нормативно-правовую и практическую базу Вашей работы.
    Всё об оформлении списка литературы по ГОСТу Как оформить список литературы по ГОСТу?
    Рекомендуем
    Учебники по дисциплине: Предпринимательство, бизнес и коммерция


    Похожие работы:
    Воспользоваться поиском

    Как скачать? | + Увеличить шрифт | - Уменьшить шрифт





    Реферат.



    Реферат на тему: Офшоры и их виды. Преимущества офшоров для ведения бизнеса

     
    Понятие офшоров, их преимущества для бизнеса (понятие оффшоров и оффшорных зон)
    Международная экономическая интеграция и глобализация мировой экономики привела к росту потребности в капитале, что усилило конкурентную борьбу стран за зарубежные инвестиции. Это определило создание в ряде стран территорий для иностранных компаний, где при ведении бизнеса они получили существенные льготы в части упрощенного режима регистрации компании, конфиденциальности информации о своей деятельности, льготного режима налогообложения, упрощенного режима ведения бухгалтерского учета и представления налоговой отчетности, гарантий защиты собственности и др. Компании и состоятельные физические лица, нередко, не желают платить большие налоги в своей стране, и эта цель достигается ими путем перевода капитала в офшоры. Для небольших по территории стран, в том числе островных стран, в условиях отсутствия там полезных ископаемых организованные офшорные зоны стали едва ли ни единственным инструментом привлечения инвесторов, обеспечения занятости населения и обеспечения поступлений в бюджет. Вопросам офшоров посвящены труды российских ученых: А.Л. Апеля, В.И. Бутова, А.Р. Горбунова, В.А. Гунько, Д.Л. Ушакова, М.А. Халдина, Д.А. Шевчука и др., а также зарубежных ученых: Дж. Боро, М. Гренди, Р. Стенли и др.
    По известной информации в офшорах сосредоточено примерно 20—25% мирового капитала. Треть всех мировых банковских депозитов находится в офшорных центрах, а в офшорных банковских учреждениях размещено порядка 11,5 трлн долл. Одной из самых больших стран по объему финансовых операций, в созданных ею офшорных зонах, считается Великобритания, а Каймановы острова (территория Великобритании) стали пятым по величине финансовым центром мира. В США 83 из 100 крупнейших корпораций имеют примерно 400 офшорных филиалов. В 2012 г. международная некоммерческая организация Tax Justice Network опубликовала данные, что в 2010 г. без налогов в 80 офшорных юрисдикции было инвестировано и выведено капиталов порядка от 21 до 32 трлн долл., и эти капиталы составляют десятую часть всего объема мирового богатства.
    В целом, мировой финансовый рынок положительно оценивает деятельность офшоров. Но в последнее десятилетие появились требования ряда стран (США, Германия, Великобритания и др.) и ряда международных организаций (ОЭСР, ЕС и др.) по раскрытию офшорами информации о собственниках капитала и движении их капитала в офшорах. Обосновывается это требование необходимостью борьбы с отмыванием денежных средств, уходом от уплаты налогов, необходимостью закрытия каналов перевода средств для финансирования терроризма и др.
    Основной целевой функцией управления любой компанией является повышение благосостояния ее собственников, что определяет действия менеджеров, направленные на увеличение капитала и прибыли компании, рост стоимости бизнеса и др. Поэтому менеджеры для достижения данной цели, в том числе в целях успешного функционирования и развития компании, реализации конкурентных преимуществ, обеспечения интересов клиентов и акционеров, используют в своей деятельности офшоры, оншоры, мидшоры, офшорные юрисдикции, офшорные компании, офшорные схемы, офшорный аутсорсинг и др. Деятельность компаний в этих офшорных зонах приносит им большой капитала. К. Маркс в своем труде «Капитал», цитируя английского публициста Т. Дж. Даннинга, писал, что «обеспечьте 10%, и капитал согласен на всякое применение, при 20% он становится оживленным, при 50% положительно готов сломать себе голову, при 100% он попирает все человеческие законы, при 300% нет такого преступления, на которое он не рискнул бы, хотя бы под страхом виселицы».
    Вклад в исследование данных вопросов внесли российские ученые: А.Л. Апель, В.В. Грузенкен, С.И. Долгов, Д.М. Михайлов, Д.А. Шевчук и др., а также зарубежные ученые: К. Доггарт, Р. Кнапп, Е. Сасс, Д. Скотт, Р. Уайт, Э. Шамбост и др. В настоящее время отсутствуют общепринятые определения вышеуказанных терминов «офшор», «офшорные юрисдикции» и др. Рассмотрим основные используемые понятия и их отдельные отличительные особенности, которые ниже будут использоваться в следующем понимании:
    1. Офшор (англ. — offshore, произведенный вне своих границ, вне территории) — финансовый центр, который привлекает иностранный капитал за счет предоставления административных, правовых, финансовых, налоговых и иных льгот. Это понятие впервые появилось в конце XIX в. в Великобритании и использовалось в морском судоходстве и судопроизводстве для характеристики использования прибрежных островов в Атлантическом океане, а затем закрепилось в XX в. в экономической и юридической литературе.
    Термин «офшор» появился в американской прессе впервые в конце 1950-х гг. и был связан с действиями американской компании, которая, для того чтобы избежать контроля со стороны государственных органов, перенесла свою деятельность на другую территорию, в юрисдикцию с лучшим режимом налогообложения.
    2. Оншор (англ. onshore — в пределах берега, на берегу) — финансовый центр, где действует общий режим налогообложения страны для всех компаний, но при соблюдении оншорными компаниями ряда установленных условий им может предоставляться ограниченно льготный режим налогообложения. Оншорные компании ведут бухгалтерский учет, формируют и сдают налоговую отчетность, а также используют преимущества об освобождении от двойного налогообложения при его наличии. В одной юрисдикции можно зарегистрировать офшорную и оншорную компанию. Оншоры имеют высокую репутацию, где осуществляется значительный контроль со стороны органов государственной власти, по сравнению с офшорами. Оншорные компании регистрируются в Австрии, Бельгии, Новой Зеландии, Эстонии и др.
    3. Мидшор (англ. mid-shore — посередине) — финансовый центр, который условно можно считать по своим характеристикам, находящимся между классическими оншорами и офшорами. В настоящее время интерес к мидшорам растет, что связано с мероприятиями по деофшоризации, проводимыми правительствами ряда стран. В частности, в мидшорах проводятся мероприятия по повышению прозрачности информации о доходах компаний и уплате ими налогов. К мид-шорам относятся Сингапур, Гонконг, Кипр, Ирландия. Мальта и др.
    4. Офшорная зона (англ. — offshore zone) — государство или его часть, являющаяся офшором и предоставляющая особые условия и льготы компаниям-нерезидентам по регистрации, организации и ведению бизнеса, налогообложению прибыли, ведению бухгалтерского учета, конфиденциальности информации о владельцах компании и ее директорах и др. Как правило, в офшорных зонах имеет место политическая стабильность, установлены низкие ставки налогообложения или их нет вовсе, развитая коммуникационная связь и др. К числу офшорных зон относятся Белиз, Бермудские острова, Каймановы острова и др.
    Целями регистрации компании в офшорной зоне могут быть: вывод капиталов из страны, где имеет место неустойчивая политическая и экономическая ситуация; неудовлетворительная ситуация с защитой прав собственности; не устоявшееся и часто меняющееся законодательство; высокие налоговые ставки; стремление использовать посредника в лице офшорной компании для получения прибыли на разнице между куплей-продажей товара (работ, услуг); экономия на налогах при покупке недвижимости; желание избежать уплаты налогов при получении наследства; возможность снижения размера уплачиваемых налогов или их отсутствие по доходам от авторских прав и лицензий, от перешедших в собственность и ранее зафрахтованных судов и яхт и др.
    Стоимость регистрации может составлять порядка 1 —2,5 тыс. долл. и зависит оттого, что покупается «полочная» (готовая, зарегистрированная) компания или «компания с нуля», то есть впервые создаваемая и регистрируемая компания (регистрируемая с нуля), при наличии или в отсутствие в ее штате номинального директора и номинального акционера и др.
    Номинальные директоры и акционеры прописываются в учредительных документах, но никакого реального влияния на бизнес они не оказывают, а только выполняют указания реальных владельцев. Это позволяет обеспечить реальным владельцам конфиденциальность и безопасность. Срок регистрации варьируется и составляет примерно от 1 до 5 недель. Дополнительно оплачивается ежегодная поддержка по регистрации компании, что составляет примерно 1 — 1,7 тыс. долл. Стоимость услуги по открытию банковского счета составляет порядка 1 тыс. долл. В оншорных зонах стоимость регистрация компании достигает порядка 17 тыс. долл., срок регистрации — от 1,5 до 8—10 недель. Положительное решение о регистрации зависит от репутации регистрируемой компании.
    Рынок ссудного капитала офшорной зоны изолируется от капитала на счетах резидентов. Требование о наличии уставного капитала офшорной компании может отсутствовать. В ряде офшорных юрисдикции обязательным является наличие объявленного уставного капитала до 100 тыс. долл., но требования по обязательно оплаченному уставному капиталу могут отсутствовать, а минимальный оплаченный размер составляет порядка 1 тыс. долл. В офшорной зоне за регистрацию офшорной компании уплачивается указанная выше символическая плата, компания освобождается от государственного валютного контроля, снижены ставки взимания подоходного налога с физических лиц и др.
    Доходы офшорной зоны состоят из сборов за регистрацию, получение лицензии, сумм взимаемых налогов с компаний, а также из сумм расходов, которые несет офшорная компания в своей деятельности на территории офшорной зоны (аренда и обеспечение работы офиса, коммунальные, транспортные и коммуникационные услуги и др.). В ряде случаев имеется требование о необходимости иметь в штате офшорной компании местных жителей, что способствует повышению занятости в стране и улучшает социально-экономическую обстановку в стране и др.
    5. Офшорная компания (англ. — offshore company) — компания, собственниками которой являются иностранные физические и юридические лица (нерезиденты), зарегистрированная в офшорной зоне. Такая компания, как правило, не может вести свою финансово-хозяйственную деятельность непосредственно в офшорной зоне. Такие компании, хотя организационно-правовая форма может быть разной, не могут заниматься предпринимательской деятельностью в этой офшорной юрисдикции. Налогообложение нередко заменяется ежегодным сбором. Закупаемые по импорту для нужд офшорных компаний транспортные средства, оборудование не подлежат обложению таможенными сборами. 
     

    Виды офшорных компаний

    Различают пять типов организации работы офшорных компаний:
    А. Офшорный траст (англ. trust — доверие) (например, на острове Мэн, Сейшельских островах, Маврикии, Белизе, Невисе и др.) — система отношений, соглашений, оформленных юридически, согласно которым учредитель траста передает принадлежащее ему имущество доверительному собственнику. Имущество, перешедшее в траст, более не принадлежит учредителю траста, но учредитель передает инструкции в части распоряжения этим имуществом и доходом от его использования доверительному собственнику. Доверительные собственники владеют активами в пользу указанных учредителем траста лиц — бенефициаров (выгодоприобретателей). Учредитель траста и бенефициар может быть одним лицом.
    Офшорный траст создается с целью сохранения активов, которые в дальнейшем могут быть переданы по наследству, защиты от возможной утраты в результате расточительства или риска потери, сохранения тайны об имуществе и конфиденциальности деятельности, получения безналогового статуса и др. Предметом управления могут быть денежные средства, акции компаний, имущество, произведения искусства и др. Имущество учредителя траста управляется третьей стороной — трасти (англ. trustee) в пользу бенефициара (англ. beneficiary) или самого учредителя. Трасти может быть физическим и юридическим лицом, которое и управляет имуществом. Полученную прибыль в полном размере трасти передает бенефициару Информация об условиях создания траста является конфиденциальной, а для ее раскрытия необходимо судебное решение. Внесенные в траст активы не подлежат изъятию по требованию кредиторов или государственных органов и др.
    Б. Офшорный фонд (например, фонд Лихтенштейна—Anstalt, фонд Foundation — в Панаме, фонды — в Ангилье, на Британских Виргинских островах, на Каймановых островах и др.) — юридическое лицо, имеющее право владеть имуществом, получать и перераспределять доход, имеющий целевую направленность своей деятельности. Фонд может создаваться, как альтернатива трасту, например в случаях, когда в офшорной юрисдикции не признается траст. Фонд обладает правами юридического лица, может вступать в правоотношения с другими лицами, быть истцом и ответчиком, открывать банковские счета и собственные компании. Он создается для защиты собственности, создания выгоды для группы физических лиц и защиты активов, на которые не может быть наложен арест или обращено взыскание.
    Учредителями офшорного фонда могут быть физические и юридические лица, передающее имущество в фонд, которые не отвечают по обязательствам фонда. Фонд становится собственником этого имущества и не несет обязательств по долгам учредителей. Переданным имуществом распоряжается совет фонда, распределяющий доходы в пользу бенефициаров. В офшорных зонах регулирование деятельности фонда со стороны государства заключается в выдаче разрешения на его деятельность. Фонд обязан подавать отчетность по установленной форме, но сама инвестиционная деятельность фонда не регулируется.
    Существует несколько видов фондов, которые условно подразделяют на следующие:
    • взаимные (инвестиционные) фонды (иначе инвестиционные трастовые компании), целью деятельности которых является наращение вложенного капитала и получение выгоды для группы лиц путем выпуска и последующего выкупа фондом своих акций и паев. Фонды собирают капитал от вкладчиков и инвестируют их с целью получения дивидендов. Акции фонда могут торговаться на бирже и их могут приобрести физические или юридические лица (инвесторы), вкладывающие в них свои средства. По требованию инвестора фонд выкупает свои ценные бумаги. Фонд используют для открытия банковских и инвестиционных счетов без раскрытия личности бенефициара, являющегося, например, владельцем корпорации в другой стране. То есть истинный владелец корпорации не регистрирует акции на свое имя, а оформляет их на фонд. Таким образом истинные цели и действия владельца корпорации становятся закрытыми;
    •    частные фонды, которые позволяют защитить имущество, а также являются инструментом передачи его по наследству. Средства фонда могут формироваться за счет взносов, ренты, дивидендов, пожертвований. Фондам запрещается вести коммерческую деятельность, кроме случаев, когда полученная прибыль направляется на достижение целей фонда. Так, частный фонд может инвестировать средства в банковские депозиты, паевые инвестиционные фонды, акции, опционы, в случае если прибыль предназначается бенефициарам фонда. В этом случае фонд будет считаться инвестиционным;
    •   корпоративные фонды, используемые для поднятия имиджа компании, продвижения продукции компании на рынке, участвующие в долгосрочных социальных программах, например, для накопления средств работниками для будущей пенсии и страхования. Название фонда ассоциируется с компанией, ее создавшей, а ставший известным бренд используется в рекламных целях для продвижения интересов компании и др.;
    • благотворительные (филантропические) фонды, создаваемые для оказания гуманитарной помощи, например, лекарствами больным детям и средствами для ликвидации очага заболевания, помощи продовольствием населению бедных стран и пострадавшим в результате стихийных бедствий, реализации программ в сфере образования и культуры и др. Фонд может создаваться для перевода и средств в офшор и обратно с целью уклонения от уплаты налога на дарение с суммы перечисляемых благотворительных средств и др. Учредителями таких фондов являются известные в стране семьи (члены семьи). Доходы фондов формируются за счет взносов и пожертвований.
    Одним из примеров работы офшорных фондов является деятельность Foundation в Панаме. В Foundation не применяется (не действует) наследственное право, которое действует по месту жительства (регистрации) учредителя или бенефициара в части принадлежащего ему и находящемуся в фонде имущества. То есть Foundation защищает бенефициаров от гражданских исков, налогового и уголовного преследования, исков кредиторов и не раскрывает сведения о них и имуществе. При его создании объединяется капитал физических и юридических лиц для достижения целей, прописанных в Акте об учреждении и Регламенте Foundation. Целями фонда не могут быть операции, направленные на получение прибыли, кроме случаев, когда это направлено на достижение целей Foundation и др.
    В. Офшорная компания-кошелек — компания, которая не ведет финансово-хозяйственную деятельность, денежные средства, на счетах которой находятся непродолжительно и затем переводятся на счета других компаний. Это может быть компания-«однодневка», открытая для совершения нескольких операция и которая затем закрывается, или компания «почтовый ящик» для передачи информации, например, от российской компании зарубежной и др.
    Г. Офшорная компания-посредник — компания, участвующая во внешнеторговых операциях. Например, эта компания покупает у экспортера товар по одной цене, а продает, как правило, подругой — более высокой. Выгоду такая компания получает на разнице между ценой покупки и ценой продажи, в условиях отсутствия налогообложения прибыли в офшорной зоне.
    Д. Фасадная компания — компания из оншора, имеющая в нем хорошую деловую репутацию. При этом имеет место договор об устранении двойного налогообложения между офшорной зоной и страной получения доходов, где зарегистрирована фасадная компания. Между фасадной компанией и офшорной компанией заключается договор, согласно которому первая является агентом офшорной компании и действует от своего имени, но по поручению офшорной компании. В этом случае трудно заподозрить фасадную компанию в разработке схемы по минимизации налогообложения. Фасадные компании используются, например, при работе по схеме: Бельгия — Гонконг, Великобритания — Ирландия и др.
    6. Офшорная юрисдикция (англ. — offshore jurisdiction) — установленные нормативно-правовым актом офшорной зоны полномочия государственных органов управления (власти) и должностных лиц решать правовые споры и вопросы, оценивать действия субъекта права (офшорных компаний), выносить решения и принимать юридические санкции к правонарушителям. При этом вмешательство этих органов и лиц в деятельность офшорных компаний незначительно. Офшорную компанию можно зарегистрировать в нескольких юрисдикциях, которые при всём этом могут отличаться по своим характеристикам в части:
    •    стабильности законодательства офшорной зоны;
    •    деловой репутация офшорной зоны и ее отсутствия в «черных» списках ряда организаций: Международного валютного фонда — МВФ (англ. — International Monetary Fund), Международной комиссии по финансовым операциям — FATF (англ. — Financial Action Task Force on Money Laundering), Организации экономического развития и сотрудничества — ОЭСР (англ. — Organization for EconomicCooperation and Development), занимающейся, в частности, вопросами разработки стандартов по обмену информацией по налоговым вопросам. «Черные» списки офшорных зон формируют США, ЕС, а также Центральные банки ряда стран, включая Россию. Ранее МВФ определял ряд юрисдикции как «офшорные финансовые центры». В настоящее время с учетом складывающегося негативного отношения в мире к таким центрам МВФ не подразделяет центры на офшорные и неофшорные, а мониторинг проводит в рамках Программы оценки финансового сектора страны — FSAP (англ. — Financial Sector Assessment Program). Эта Программа предусматривает оценку финансовой стабильности и оценку финансового развития страны, надзор за соблюдением принятых международных стандартов и др.
    В «черный» список FATF, занимающейся разработкой международных стандартов в сфере противодействия «отмыванию» преступных доходов и финансированию терроризма, по состоянию на 14 февраля 2014 г. входят Иран и КНДР. В этих странах, по мнению FATF, велики риски «отмывания» денег. В список стран, которые не достигли необходимого прогресса в устранении недостатков в указанной сфере входят: Алжир, Индонезия, Йемен, Мьянма, Пакистан, Сирия, Турция, Эквадор, Эфиопия. В «черном» списке ОЭСР, объединяющей 34 страны, две организации и ряд наблюдателей, нет ни одной страны, а в «сером» — Науру и Ниуэ, которые не отвечают требованиям в части внедрения налоговых стандартов:
    •    оснований освобождения от уплаты налогов: полное освобождение в соответствии с законодательством; освобождение от налогообложения, как компаний-нерезидентов; уплата налогов только с доходов, полученных в офшорной зоне;
    •    возможности получения сторонними лицами (странами, организациями) информации об акционерах и директорах офшорной компании и др.;
    •    надежности офшорного банка, удобства обслуживания клиентов, взимаемой суммы по регистрации офшорной компании, размера комиссионных, взимаемых с клиентов за обслуживание, сложности конвертации и обналичивания денежных средств и др. Офшорную юрисдикцию выбирают с учетом ряда характеристик:
    особенности регистрации и ее сроков, режим налогообложения, сроки уплаты и размеры ежегодных взносов, географическое местонахождение, сервис обслуживания и объем оказываемых финансовых услуг, конфиденциальность информации о собственниках компании, процедуры валютного контроля и регулирования, личные предпочтения и др.
    7. Офшорное банковское учреждение — банк, расположенный в офшорной зоне, который проводит банковские операции только с нерезидентами данной офшорной юрисдикции и иностранными компаниями. Операции банка не распространяются на экономическую деятельность компаний на территории офшорной юрисдикции, а контроль его деятельности осуществляет центральный банк страны, где функционирует офшорная зона. Информация по операциям банков, их классификация по типу получаемой лицензии и прочая информация зависят от конкретного офшора. Учредителями банков могут быть только нерезиденты: банки, группы компаний, транснациональные компании разных стран, физические лица. Такой банк не проводит банковские операции внутри данной офшорной юрисдикции. Крупнейшие мировые банки имеют филиалы в офшорных зонах. Из 100 крупнейших мировых банков открыли свои филиалы в офшорных зонах: в Гонконге — 75 банков, в Сингапуре — 70 банков, а из 50 крупных банков 43 имеют филиалы на Каймановых островах. В офшорных зонах работает ряд банков, в том числе: HSBC (Гонконг), Barclays Bank (Сейшельские острова), CDB Bank (Кипр), Atlantic International Bank (Белиз), Euro Pacific Bank (Сент-Винсент и Гренадины), Bank of Singapore (Сингапур), Cayman National Bank (Каймановы острова) и др.
    Банк может не платить или платит налоги в уменьшенном размере, по сравнению с банками-резидентами данной страны, что позволяет ему выплачивать дивиденды в большем размере. Он уплачивает ежегодно пошлину, связанную с продлением лицензии. Отсутствуют требования к банку по созданию резервов, отсутствуют ограничения по нормативам и лимиты по кредитованию, отсутствуют требования к нему по покупке казначейских обязательств центрального банка офшора, и он не использует его учетную ставку. Взимаемые комиссионные за проведение банковских операций сравнительно невелики. Сохраняется тайна банковского счета, а информация иным лицам может быть представлена только по решению суда. Оказываемые услуги включают: открытие текущих и сберегательных счетов, расчетно-кассовое обслуживание, выдачу гарантий и чековых книжек, кредитование, открытие депозитов, выпуск кредитных и дебетовых карт, управление активами и др. Высокая степень надзора за офшорными банками предусмотрена в Гонконге, Сингапуре, Швейцарии и др. Повышенная конфиденциальность информации об офшорных банках имеет место на Багамских островах, Сейшельских островах, Каймановых островах и др.
    В зависимости от вида получаемой лицензии офшорные банковские учреждения подразделяются: 
    •   банк с генеральной (полной) лицензией (лицензия типа «А»), которая
    выдается крупным и широко известным в банковском сообществе
    банкам на право проводить банковские операции с лицами вне
    страны регистрации (офшора);
    •  банк с ограниченной банковской лицензией (лицензия типа «Б1» и «Б2»), выдаваемой сравнительно менее известным банкам и дающая право проводить ограниченные по перечню банковские операции с иностранными лицами, указанными в лицензии. Вне зависимости от вида лицензии, как правило, офшорные банки имеют зарегистрированный юридический адрес (офис), зарегистрированного агента, представляющим его интересы в офшорной зоне и зарегистрированного секретаря банка, который представляет в уполномоченные органы офшорной зоны финансовые отчеты и уплачивает ежегодные сборы за лицензию и др. Вместе с тем получили распространение банки «без персонала» двух видов: «внутрифирменные» и «управляемые», работающие на основе соглашения с другим банком. «Внутрифирменные» банки (англ. — in-house banks) не имеют функционирующего офиса для проведения операций и персонала и проводят только отдельные банковские операции с ограниченным кругом лиц, акционерами и указанными в лицензии лицами. Например, они могут организовывать межбанковские корреспондентские отношения. Работают они по соглашению с банком, который обеспечивает их бизнес на основании заключенного соглашения. «Управляемые» банки (англ. — administered banks) организуют свою деятельность в рамках соглашения с банком-резидентом страны, имеющим генеральную лицензию (например, на острове Мэн, в Барбадос, в Антигуа и др.). Банк-резидент по соглашению выполняет следующие функции: ведет банковские операции офшорного банка в соответствии с его лицензией, выдает кредиты, организует работу с органами государственного управления (власти) страны офшора и аудиторами, ведет бухгалтерский учет, ведет расчеты по аккредитивам, инкассо, выдает гарантийные обязательства и др.;
    •  «представительский» банк — банк, который организован и получил лицензию на ведение деятельности в одной стране, а в другой стране получил лицензию на право открытия представительства в офшоре. Тогда представительство этого банка может вести банковскую деятельность с представителями бизнеса любой страны, кроме страны где оно организовано, и представителей бизнеса страны, где получило право открыть свое представительство.
    Существуют также банки с «офшорно-оншорными» лицензиями, например, в Доминике, позволяющие банкам проводить банковские операции как на территории страны, где находится офшор, так и в офшорной зоне. Офшорные банковские учреждения открывают для клиентов следующие, основные, виды счетов: расчетные, для проведения безналичных расчетов офшорной компании; депозитные счета с начислением процентов по суммам, находящимся на них; инвестиционные счета для операций с финансовыми инструментами.
     

    Классификация офшорных зон

    Возникновение офшорных зон в мире определялось стремлением ряда государств, в том числе бывших колоний, развивать национальную экономику за счет привлечения иностранных инвестиций, предоставляя инвесторам значительные льготы по ведению бизнеса в таких зонах. Офшорные зоны от деятельности офшорных компаний получают средства в виде сборов за регистрацию, за получение лицензии, за услуги по содержанию офиса и др. Они не несут ответственности за деятельность офшорных компаний, поскольку она не связана с территорией офшорной зоны.
    Для регистрации офшорной компании, как правило, нанимают лицензированных регистрационных агентов, что позволяет устранить языковый барьер и с их помощью разобраться в юридических, банковских, финансовых и прочих особенностях конкретной офшорной зоны. Для регистрации компании составляется Устав и (или) Учредительный договор. Уставный капитал компании составляет порядка 5—50 тыс. долл. и разделен на акции. Акционер при подписке на них может оплатить их полностью или частично, с оплатой оставшейся суммы в установленные сроки. Агенты — это, как правило, юридические лица, имеющие право подавать заявки на регистрацию офшорных компаний в офшорной юрисдикции. Они должны иметь свой офис и сотрудников, и их деятельность регламентирована. Они подыскивают юридический адрес (офис) офшорной компании на момент регистрации, могут подбирать для нее персонал, название компании, а также могут в дальнейшем обслуживать бизнес офшорной компании после ее регистрации и др. Для ведения бизнеса может быть предложена ранее зарегистрированная в офшорной зоне и которая не использовалась ранее для ведения бизнеса «полочная» компания.
    Число владельцев офшорной компании в разных странах колеблется от одного до трех юридических и (или) физических лиц, не являющихся резидентами офшорной зоны. Офшорная компания должна иметь зарегистрированный офис, по которому власти могут связаться с ее представителем (агентом). Для функционирования такой компании нанимаются номинальные директоры, номинальные акционеры и секретари (секретарская компания). Назначение физических и (или) юридических лиц на указанные должности, с определением их прав и обязанностей для функционирования офшорной компании, получило название номинального сервиса (англ. — nominee service).
    Управление офшорной компанией осуществляется через избираемого на общем собрании номинального директора (англ. — nominee director), которым может быть реальный владелец, или через нанимаемого номинального директора. Номинальный директор выполняет представительские функции и может совершать операции только при наличии подписи владельца и инструкции (доверенности) от владельца офшорной компании (англ. — Power of Attorney). В инструкции определены обязанности номинального директора и перечень разрешенных операций. Наличие номинального директора исключает возможность подписания договора между иностранной компанией и офшорной компанией одним и тем же лицом. При наличии номинального директора сохраняется конфиденциальность об истинном владельце офшорной компании. В ряде случаев номинальный директор заранее подписывает заявление об отставке, в котором отсутствует дата отставки, что позволяет истинному владельцу в любой момент отказаться от услуг номинального директора, вписав в заявление эту дату. Номинальный директор может также заранее подписать бланковый (незаполненный) документ о передаче акций (англ.— Unexecuted Stock Transfer Form, Instrument of Transfer of Shares) для того, чтобы реальный владелец имел возможность в любой момент сменить собственника акций.
    Услуги офшорной компании могут оказывать секретарские компании. Они ведут регистр акционеров, оформляют решения общего собрания по изменению устава, ежегодно возобновляют статус офшорной компании, передают в уполномоченные органы годовые финансовые отчеты, ведут корпоративную документацию, отвечают на телефонные звонки в офисе, ведут бухгалтерию (если имеется такое требование) и др. В ряде стран (Швейцария, Сингапур и др.) законодательством определено, что директор должен быть резидентом страны, где зарегистрирована офшорная компания, а в Гонконге установлено, что компания должна иметь местного {номинального) секретаря (англ. — nominee secretary). Секретарь не может быть директором офшорной компании.
    С целью исключения подозрений в трансфертном ценообразовании при заключении сделок между иностранной компанией и офшорной компанией, владельцем которой, по сути, является одно и то же лицо, необходимо, чтобы эти компании не были аффилированными. Этого можно достичь, если акционерами этих двух компаний будут разные лица. Поэтому в офшорную компанию нанимаются номинальные акционеры (англ. — nominee shareholder), которые держат акции в пользу реальных акционеров (бенефициаров). Права и обязанности номинальных акционеров по владению акциями офшорной компании определяются инструкцией бенефициара и, например, трастовой доверенностью (англ. — Declaration of Trust). Бенефициар имеет передаточное распоряжение (англ. — Share Transfer Form), позволяющее ему при необходимости оформить акции на свое имя.
    Офшорная компания открывает счета в офшорном банковском учреждении и в банках, необходимых для ведения бизнеса стран. При этом банки ряда стран (США, Великобритании и др.) могут потребовать при регистрации предъявления банковской рекомендации от известного первоклассного банка, что является одной из мер зашиты банком репутации и предотвращения возможных обвинений в «отмывании» денег. В большей или меньшей степени страны (банки) обмениваются информацией о клиентах и их операциях, и поэтому понятие банковской тайны в современном мире сужается.
    Становление офшоров (офшорных зон) непосредственно связано с офшорной геополитикой проводимой рядом стран, позволяющей овладеть материальными, людскими, финансовыми и интеллектуальными ресурсами, а также природными богатствами конкретной страны. Вывод капитала и активов в офшор, под какими бы предлогами это ни делалось и вне зависимости от причин и обстоятельств, это вызвавшее, в конечном итоге подрывает экономику страны и может быть инструментом управления политикой неугодного государства. В становлении офшоров можно выделить несколько этапов:
    I этап: 1950—1980 гг. — возникновение офшоров, разработка офшорной юрисдикции и льгот «под конкретного клиента» (например, транснациональной компании), создание благоприятных условий для финансового и налогового планирования.
    II этап: 1980—2000 гг. — возникновение большого числа офшорных зон, привлекающих клиентов отсутствием валютного и финансового контроля, проведением операций в любой валюте, наличием развитой коммуникационной сетью, льгот или отсутствием налогообложения прибыли, высокой конфиденциальности ведения бизнеса и др. В условиях глобализации международных экономических отношений офшорные зоны для ведущих экономик мира становятся инструментом завоевания экономического пространства. Офшорные зоны обеспечивают потребности бизнеса в капитале для реализации крупных проектов.
    III этап: 2000 г. — по настоящее время — совершенствование офшорной юрисдикции и начало ограничения деятельности офшорных зон с целью предотвращения незаконного движения капитала, в том числе движения капитала террористических организаций и организованных преступных группировок, предотвращения сокрытия доходов юридических и физических лиц и их уклонения от налогообложения и непрозрачности деятельности и др. Международные организации и отдельные страны начали публиковать «черные» списки офшорных зон (стран), не принимающих действенных мер в указанных сферах. Единой классификации офшорных зон (офшоров) не существует, а их подразделение на три группы зависит от целей и требований, предъявляемых к ним компаниями (физическими лицами). В качестве основных критериев классификации используются: уровень налогообложения; степень конфиденциальности информации о владельцах офшорной компании, операциях клиентов, банковской информации и ее предоставление другим странам; требования по ведению бухгалтерского учета, представлению финансовой отчетности и аудиторского заключения.
    К первой группе относятся классические офшорные зоны, в которых зарегистрированные компании полностью освобождены от уплаты налога на прибыль, которая получена за пределами офшорной зоны. Они не ведут бухгалтерский учет и не сдают финансовую отчетность в офшорной зоне, отсутствует контроль финансовых операций. Высокой является защита инвестиций, поступивших в офшорную зону, и конфиденциальность информации об их происхождении, конфиденциальность банковских операций. Процедура регистрации упрошена и составляет порядка двух недель. Информация о регистре акционеров и директоров представляется по решению суда. Основное требование заключается в запрете проведения коммерческих операций офшорной компанией на территории офшора (страны регистрации). Примером таких классических офшорных зон являются Панама, Багамские острова, Сейшельские острова и др. Оффшорные зоны. Международные организации, ЕС, США и ряд других стран начали борьбу с офшорами в связи утечкой капитала из этих стран и обвинили офшоры в сокрытии налоговой информации и др. Поэтому приведенная в этой главе информация об офшорных зонах может измениться, поскольку в ряде офшорных зон планируется внести, или уже вносятся изменения в законодательство о деятельности офшорных компаний. Так, по состоянию на 2014 г. Сейшельские острова участвуют в двустороннем обмене налоговой информацией с рядом европейских стран.
    Ко второй группе относятся офшорные зоны с низким налогообложением, порядка 10%. Например, в Уругвае отсутствует налогообложение прибыли, но взимается налог на капитал. Их нередко называют зонами «высокой респектабельности» (например, американский штат Делавэр, ряд кантонов Швейцарии и др.). Офшорные компании этой группы ведут бухгалтерский учет и сдают финансовую отчетность, а в ряде случаев получают аудиторское заключение. Для поддержания своей деловой репутации они ограничивают или не ведут операции с офшорными компаниями из первой группы. Реестр акционеров и директоров компании является открытым. К таким офшорным зонам относятся Гибралтар, остров Мэн, Ирландия и др.
    К третьей группе относятся офшорные зоны, которые, по сути, являются оншорами (оншорными зонами). Оншорным компаниям разрешается вести коммерческую деятельность в оншоре (стране регистрации), где им предоставляется ряд льгот, а также в ряде случаев за ее пределами (Лихтенштейн, Австрия, Нидерланды и др.). Компании обязаны вести бухгалтерский учет, представлять финансовую отчетность и заключение аудитора. Деятельность компаний находится под контролем государства, информация о компании прозрачна, а при ее недоступности она может предоставляться по решению суда. Это такие страны, например, как США, Англия и др. Так, компании, зарегистрированная в ряде штатов США (например, в штате Орегон, в штате Арканзас и др.) могут считаться офшорными компаниями, если ведут свою деятельность за пределами США. Такие компании могут не вставать на налоговый учет в США и не платить налог на прибыль, что относится только к нерезидентам и др. В Великобритании предоставляются льготы иностранным компаниям, но отсутствует валютный контроль. Ставка налога на прибыль для компаний является прогрессивной и зависит от суммы дохода, а в случае отсутствия ведения деятельности в стране компании могут не платить налоги. В Монако компании, получившие 75% прибыли в этом оншоре, не платят налог на прибыль, но облагается налогом прибыль, полученная за рубежом.

    реферат по дисциплине Предпринимательство, бизнес и коммерция на тему: Офшоры и их виды. Преимущества офшорных зон для бизнеса; понятие и виды, классификация и структура, 2014-2015, 2016 год.





    Скачать работу: Офшоры и их виды. Преимущества офшорных зон для бизнеса

    Перейти в список рефератов, курсовых, контрольных и дипломов по
             дисциплине Предпринимательство, бизнес и коммерция