⭐⭐⭐ Единый реферат-центр

Главная » Рефераты » Текст работы «Анализ использования оборотных средств предприятия»


Анализ использования оборотных средств предприятия

Понятие, состав и источники формирования оборотных средств предприятия.  Анализ использования оборотных средств на примере ПАО. 

Дисциплина: Экономика и экономическая теория
Вид работы: курсовая работа
Язык: русский
ВУЗ: --
Дата добавления: 18.10.2017
Размер файла: 251 Kb
Просмотров: 984
Загрузок: 2

Все приложения, графические материалы, формулы, таблицы и рисунки работы на тему: Анализ использования оборотных средств предприятия (предмет: Экономика и экономическая теория) находятся в архиве, который можно скачать с нашего сайта.
Приступая к прочтению данного произведения (перемещая полосу прокрутки браузера вниз), Вы соглашаетесь с условиями открытой лицензии Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная (CC BY 4.0)
.

Текст работыСкачать файл







Хочу скачать данную работу! Нажмите на слово скачать
Чтобы скачать работу бесплатно нужно вступить в нашу группу ВКонтакте. Просто кликните по кнопке ниже. Кстати, в нашей группе мы бесплатно помогаем с написанием учебных работ.

Через несколько секунд после проверки подписки появится ссылка на продолжение загрузки работы.
Сколько стоит заказать работу? Бесплатная оценка
Повысить оригинальность данной работы. Обход Антиплагиата.
Сделать работу самостоятельно с помощью "РЕФ-Мастера" ©
Узнать подробней о Реф-Мастере
РЕФ-Мастер - уникальная программа для самостоятельного написания рефератов, курсовых, контрольных и дипломных работ. При помощи РЕФ-Мастера можно легко и быстро сделать оригинальный реферат, контрольную или курсовую на базе готовой работы - Анализ использования оборотных средств предприятия.
Основные инструменты, используемые профессиональными рефератными агентствами, теперь в распоряжении пользователей реф.рф абсолютно бесплатно!
Как правильно написать введение?
Подробней о нашей инструкции по введению
Секреты идеального введения курсовой работы (а также реферата и диплома) от профессиональных авторов крупнейших рефератных агентств России. Узнайте, как правильно сформулировать актуальность темы работы, определить цели и задачи, указать предмет, объект и методы исследования, а также теоретическую, нормативно-правовую и практическую базу Вашей работы.
Как правильно написать заключение?
Подробней о нашей инструкции по заключению
Секреты идеального заключения дипломной и курсовой работы от профессиональных авторов крупнейших рефератных агентств России. Узнайте, как правильно сформулировать выводы о проделанной работы и составить рекомендации по совершенствованию изучаемого вопроса.
Всё об оформлении списка литературы по ГОСТу Как оформить список литературы по ГОСТу?
Рекомендуем
Учебники по дисциплине: Экономика и экономическая теория


Краткое описание документа: Анализ использования оборотных средств предприятия курсовая работа по дисциплине Экономика и экономическая теория. Понятие, сущность и виды, 2017.

Как скачать? | + Увеличить шрифт | - Уменьшить шрифт





курсовая работа по дисциплине Экономика и экономическая теория на тему: Анализ использования оборотных средств предприятия; понятие и виды, классификация и структура, 2015-2016, 2017 год.

Курсовая работа 
по дисциплине «Экономический анализ хозяйственной деятельности»
тема: Анализ использования оборотных средств предприятия, 2017.
 
ВВЕДЕНИЕ
Оборотный капитал составляет существенную долю всего капитала предприятия. От умелого управления им во многом зависит успешная предпринимательская деятельность хозяйственного объекта. Управление оборотным капиталом занимает особое место в работе финансового менеджера, поскольку является постоянным, ежедневным и непрерывным процессом.
Данная тема интересна тем, что оптимизация и состояние оборотного капитала напрямую связана с эффективной работой предприятия и с тем, получит ли предприятие прибыль. Для того чтобы эффективно управлять оборотным капиталом, нужно рассматривать их в целом и, что наиболее важно, в разрезе  отдельных статей.
Целью данной курсовой работы является разработка конкретных предложений по улучшению управления оборотным капиталом на предприятии.
Для достижения главной цели необходимо решить следующие задачи:
- оценить состояние и эффективность  использования оборотного капитала предприятия;
- обосновать целесообразность применения  системы показателей для определения эффективности использования оборотного капитала;
- оценить эффективность управления текущими финансовыми потребностями и собственным оборотным капиталом предприятия.
Объектом исследования данной курсовой работы было выбрано конкретное предприятие –  ПАО «Каᴍᴀᴈ». 
За анализируемый период были выбраны 2015-2016 года.
Информационную  базу  исследования  составляют данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия,  внутризаводская нормативно техническая документация,  информация из периодической печати.
 
1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Сущность, состав и структура оборотных средств. Показатели эффективности использования оборотного капитала
 
Капитал  предприятия можно рассматривать с нескольких точек зрения. Прежде всего, целесообразно различать капитал реальный, т.е. существующий в форме средств производства, и  капитал  денежный, т.е. существующий в форме денег и используемый для приобретения средств производства, как совокупность источников средств для обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Капитал в материально-вещественном воплощении подразделяется на  основной  и оборотный  капитал.
Оборотные средства (ОбС) — это сырьё, продукция в процессе производства, готовые товары, счета дебиторов, предоплата, которая может быть получена, остаток денежных средств в активе баланса предприятия. [Алексеева А.И.]
Оборотные активы - элемент ресурсного потенциала организации, предназначенный для обеспечения непрерывного процесса хозяйственной деятельности, потребляемый однократно для получения будущей экономической выгоды .
Оборотный капитал — это средства, инвестируемые предприятием в текущие операции в течение каждого цикла. По материальному признаку в состав ОбС включаются: предметы труда (сырье, материалы, топливо и т.п.), готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах. 
Характерные особенности оборотного капитала заключаются в наличии следующих свойств :
полное потребление в течение одного производственного цикла и полный перенос их стоимости на вновь созданную продукцию;
нахождение в постоянном обороте;
в течение одного оборота (кругооборота) оборотные средства меняют свою форму с денежной на товарную и с товарной на денежную. Они проходят три стадии: закупка, потребление, реализация.
Оборотные средства предприятия выполняют две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении ОбС из товарной формы в денежную.
На практике различают состав и структуру оборотных активов. Состав оборотных активов — это совокупность составляющих их элементов (рис.1.1). 
 
Схема - состав оборотных средств предприятия
Рисунок 1.1 -  Структура оборотного капитала 
 
Запасы материальных ОбС состоят из запасов продукции, которая еще находится в распоряжении производителей до того, как она будет далее переработана, продана, доставлена другим единицам или использована иными способами, а также запасов продукции, приобретенной у других единиц и предназначенной для использования в промежуточном потреблении или для перепродажи без дальнейшей переработки.
Запасы материальных ОбС учитываются организациями в бухгалтерском балансе. В составе оборотного капитала выделяют оборотные фонды и денежные средства. Запасы материальных ОбС включают все товары, которые имеются в наличии у хозяйственных единиц, не включенные в валовое накопление основного капитала. Запасы материальных ОбС состоят из запасов продукции, которая еще находится в распоряжении производителей до того, как она будет продана, доставлена другим единицам, далее переработана или использована иными способами, а также запасов продукции, приобретенной у других единиц и предназначенной для использования в промежуточном потреблении, для перепродажи без дальнейшей переработки.
Особенностью ОбС является то, что в условиях нормальной хозяйственной деятельности они не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат предприятия, возвращаясь после завершения каждого оборота к своей исходной величине.
В условиях рыночных отношений вопросы управления оборотными средствами организаций приобретают особую значимость. Являясь самостоятельной экономической категорией, оборотные средства оказывают эффективное воздействие на процесс производства и реализации продукции. Им принадлежит решающая роль в организации деятельности предприятия, в обеспечении его финансовой устойчивости и платежеспособности,  прибыли и рентабельности. Эффективность функционирования ОбС во многом определяет эффективность деятельности организации. Сложность и многообразие задач, связанных с использованием оборотных средств, повышением их оборачиваемости и отдачи, вызывают необходимость глубоких исследований в этой области. 
Важнейшими источниками информации для анализа оборотных активов коммерческой организации являются ее бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Анализ оборотных активов коммерческой организации начинается с изучения их объёма, состава, структуры и динамики. При этом в зависимости от обслуживания сферы воспроизводства оборотные активы делятся на две группы :
оборотные производственные фонды: производственные запасы (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям;
фонды обращения: готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии изменений величин отдельных элементов оборотных активов на отклонение их общей суммы, а также о степени рациональности структуры оборотных активов (наиболее рациональная, в целом рациональная, нерациональная) и причинах ее изменения.
При этом в качестве негативных явлений следует рассматривать опережающие темпы роста величины и удельного веса незавершенного производства (поскольку это является косвенным признаком неритмичности производственного процесса), а также величины и удельного веса дебиторской задолженности (так как все большее отвлечение оборотных активов из оборота, хотя и временное, не способствует повышению эффективности текущей деятельности коммерческой организации).
На следующем этапе рассчитываются и анализируются абсолютный и относительные показатели оценки ликвидности предприятия, т.е. его способности выполнять краткосрочные обязательства и осуществлять непредвиденные расходы, поскольку именно оборотные активы рассматриваются в качестве платежных средств для покрытия краткосрочных обязательств.
Абсолютный показатель оценки ликвидности предприятия – чистые оборотные активы (средства). Чистые активы — это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов. Разница между активами обязательствами компании. Существуют различные точки зрения на порядок расчета собственных оборотных активов.
Действительно, в практике финансового анализа показатели чистых оборотных активов и собственного оборотного капитала часто рассматриваются как синонимы. При этом, например, О.В. Ефимова отмечает, что между ними существует принципиальное различие: «Собственный оборотный капитал представляет собой ту величину собственного капитала, которая может быть направлена на формирование оборотных активов, или на возможность финансирования оборотных активов за счет собственного капитала, тогда как величина чистых оборотных активов характеризует потребность в финансировании».
В отечественной и зарубежной литературе расчет данных показателей таков :
ЧОА = ОА – КО                                            (1.10)
где ЧОА – чистые оборотные активы,
ОА – оборотные активы,
КО – краткосрочные обязательства.
СОК=СК+ДП-ВА                                              (1.11)
где СОК – собственный оборотный капитал,
СК – собственный капитал,
ДП – долгосрочные пассивы,
ВА – внеоборотные активы.
При этом при расчете этих показателей по балансовым данным цифровые их значения совпадают, тогда как О.В. Ефимова указывает на возможность их несоответствия.
Таким образом, показатель чистых ОбС будет отражать реальную платежеспособность предприятия в том случае, если оборотные активы принимаются в расчет по цене возможной реализации. Рекомендуемое значение величины чистых оборотных активов - больше нуля, поскольку в самом общем случае у предприятия после погашения всех краткосрочных обязательств должны остаться оборотные средства для продолжения осуществления текущей деятельности.
Относительные показатели оценки ликвидности - коэффициенты абсолютной, быстрой и текущей ликвидности, характеризующие обеспеченность краткосрочных обязательств предприятия, принимаемых в расчет для целей анализа, оборотными активами в целом и отдельными их элементами. 
Анализ показателей, характеризующих ликвидность коммерческой организации, ведется в динамике, в сопоставлении с рекомендуемыми значениями, с данными других предприятий. По итогам анализа делается вывод о достаточности (недостаточности) сумм оборотных активов в целом и отдельных их элементов для покрытия краткосрочных обязательств предприятия.
Далее выполняются расчет и анализ общих и частных показателей оборачиваемости оборотных активов. Оборачиваемость средств, вложенных в имущество организации, может оцениваться: скоростью оборота – количеством оборотов, которое делают за анализируемый период капитал организации или его составляющие; периодом оборота – средним сроком, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции.
Анализ оборачиваемости включает четыре вида анализа :
оборачиваемости активов фирмы;
оборачиваемости дебиторской задолженности;
оборачиваемости кредиторской задолженности;
оборачиваемости запасов. 
Коэффициент оборачиваемости - это количество оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период; его рассчитывают по формуле:
                                                     (1.12)
где В – выручка от реализации товаров, услуг.
 Ō - средний остаток оборотных средств.
Период оборота оборотного капитала. Этот показатель определяют по формуле :
                                                 (1. 13)
где   Д – число дней в данном периоде (360, 90, 30); 
ООбК – коэффициент оборачиваемости.
Оборачиваемость товарно-материальных ценностей:
                                               (1. 14)
где ТМЦ – средняя величина товарно-материальных ценностей.
Период оборота товарно-материальных ценностей:
                                                 (1. 15)
Оборачиваемость дебиторской задолженности:
                                                    (1. 16)
где ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности.
Период оборота дебиторской задолженности:
                                                   (1. 17)
Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них: меньше требуется запасов, что ведет к снижению уровня затрат на их хранение и способствует, в конечном счете, повышению рентабельности и улучшению финансового состояния организации.
Показатели оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности используются для расчета операционного и финансового циклов :
Тоц = Тз + Тдз,                                                    (1.18)
Тфц = Тоц - Ткз,                                                   (1.19)
где Тоц - длительность операционного цикла (в днях);
Тз - оборачиваемость в днях (средняя продолжительность одного оборота) запасов;
Тдз - оборачиваемость в днях (средняя продолжительность одного оборота) дебиторской задолженности;
Тфц - длительность финансового цикла (в днях);
Ткз - оборачиваемость в днях (средняя продолжительность одного оборота) кредиторской задолженности, рассчитываемая по формуле :
Ткз = КЗср x Д / СПР,                                              (1.20)
где Ткз - оборачиваемость в днях (средняя продолжительность одного оборота) кредиторской задолженности;
СПР - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
Зср - средние остатки кредиторской задолженности за период;
Д - число дней в периоде.
При этом операционный цикл характеризует общее время, в течение которого денежные средства вложены в запасы и дебиторскую задолженность, а финансовый цикл отражает время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.
 
1.2 Источники формирования оборотного капитала
Для формирования оборотных средств предприятие использует собственные, заемные и привлеченные ресурсы. Собственные средства играют главную роль, так как предприятие должно обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью. В месте с тем, привлеченные и заемные средства стимулируют стремление к более эффективному использованию оборотных средств.
Первоначально оборотные средства формируются при создании предприятия как часть его уставного фонда. Источники формирования здесь почти те же что и у основных средств: акционерный капитал, паевые взносы, бюджетные средства. Они направляются на приобретение производственных запасов, поступающих в производство для изготовления товарной продукции. До момента оплаты готовой продукции потребителем предприятие испытывает потребность в денежных средствах. Поэтому предприятие может использовать и другие источники пополнения ОбС – заемные. К ним относятся: кредиторская задолженность, кредиты банков, устойчивые пассивы и других кредитов.
Устойчивые пассивы приравниваются к собственным источникам, так как постоянно находятся в обороте предприятия, используются для финансирования его хозяйственной деятельности, но ему не принадлежат. К устойчивым пассивам относятся: минимальная переходящая задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование, в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования; минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей; задолженность поставщикам по поставкам; задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции; задолженность бюджету по налогам.
В качестве заемных источников формирования ОбС используются краткосрочные кредиты банка, других кредиторов, коммерческий кредит, целевой государственный кредит на пополнение оборотных средств. Основными направлениями привлечения кредитов для формирования ОбС являются: кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов.
Планирование кредитов и займов для текущего оборота средств зависит от множества внешних факторов, прежде всего от состояния рынка ссудных капиталов, темпов инфляции, ставок процента за кредит и др.
В данной ситуации возникает вопрос границ применения кредита в качестве источника оборотных средств. Этот вопрос связан с двойственным влиянием, которое оказывает применение кредита на финансовое положение предприятия в целом и на состояние ОбС в частности. 
С одной стороны, без привлечения в оборот кредитных ресурсов в условиях дефицита собственных средств предприятию необходимо сокращать или полностью приостанавливать производство, что грозит серьезными финансовыми затруднениями вплоть до банкротства. С другой стороны - решение возникших проблем только с помощью кредитов вызывает повышение зависимости предприятия от кредитных ресурсов вследствие увеличения ссудной задолженности. Это приводит к увеличению нестабильности финансового состояния, теряются собственные оборотные средства, переходя в собственность банка, поскольку предприятия не обеспечивают норму прибыли на вложенный капитал, заданную в виде банковского процента.
В числе прочих источников формирования оборотных средств можно назвать временно неиспользуемые остатки децентрализованных фондов специального назначения, образованных за счет прибыли.
Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.
Наличие у предприятия собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность использования во многом предопределяют финансовое состояние хозяйствующего субъекта и устойчивость его положения на финансовом рынке, а именно:
- платежеспособность, т. е. возможность погашать в срок свои долговые обязательства;
- ликвидность — способность в любой момент совершать необходимые расходы;
- возможности дальнейшей мобилизации финансовых ресурсов.
Эффективное управления оборотного капитала играет большую роль в обеспечении нормализации работы предприятия, повышении уровня рентабельности производства и зависит от множества факторов. В современных условиях огромное негативное влияние на изменение эффективности управления оборотных средств и замедление их оборачиваемости оказывают факторы кризисного состояния экономики:
- снижение объёмов производства и потребительского спроса;
- высокие темпы инфляции;
- разрыв хозяйственных связей;
- нарушение договорной и платежно-расчетной дисциплины;
- высокий уровень налогового бремени;
- снижение доступа к кредитам вследствие высоких банковских процентов.
Все перечисленные факторы являются объективными и безусловно влияют на использование и управления оборотного капитала предприятия. Вместе с тем, предприятия имеют внутренние резервы повышения эффективности использования оборотных средств, в задачу финансовых служб, соответственно, и входят мероприятия по изысканию таких резервов. К ним относятся:
- рациональная организация производственных запасов (ресурсосбережение, оптимальное нормирование);
- сокращение пребывания оборотных средств в незавершенном производстве (внедрение новейших технологий, особенно безотходных, обновление производственного аппарата, применение современных более дешевых конструкционных материалов);
- эффективная организация обращения (совершенствование системы расчетов, рациональная организация сбыта, приближение потребителей продукции к ее изготовителям, систематический контроль за оборачиваемостью средств в расчетах);
- управление дебиторской задолженностью.
Вывод:
Под оборотным капиталом подразумевают это активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложения в которые, как минимум, однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла.  
Одним из основных элементов оборотного капитала являются товарно-материальные запасы предприятия, которые могут быть сгруппированы следующим образом: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция и прочие запасы.
Для формирования оборотных средств предприятие использует собственные, заемные и привлеченные ресурсы. Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.
Наличие у предприятия собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность использования во многом предопределяют финансовое состояние хозяйствующего субъекта и устойчивость его положения на финансовом рынке, а именно:
- платежеспособность, т. е. возможность погашать в срок свои долговые обязательства;
- ликвидность — способность в любой момент совершать необходимые расходы;
- возможности дальнейшей мобилизации финансовых ресурсов.
Эффективное управления оборотного капитала играет большую роль в обеспечении нормализации работы предприятия, повышении уровня рентабельности производства и зависит от множества факторов. В современных условиях огромное негативное влияние на изменение эффективности управления оборотных средств и замедление их оборачиваемости оказывают факторы кризисного состояния экономики:
- снижение объёмов производства и потребительского спроса;
- высокие темпы инфляции;
- разрыв хозяйственных связей;
- нарушение договорной и платежно-расчетной дисциплины;
- высокий уровень налогового бремени;
- снижение доступа к кредитам вследствие высоких банковских процентов.
 
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ПАО «КАМАЗ»
2.1. Краткая характеристика предприятия
 
Открытое акционерное общество ПАО «Каᴍᴀᴈ» зарегистрировано Министерством финансов Республики Татарстан как совместное предприятие «Камаз» в виде акционерного общества 7 августа 1991 года с реестровым №1. 
Группа компаний «Каᴍᴀᴈ» — крупнейшая автомобильная корпорация Российской Федерации. ПАО «Каᴍᴀᴈ» занимает 15-е место среди ведущих мировых производителей тяжёлых грузовых автомобилей.
Открытое акционерное общество ПАО «Каᴍᴀᴈ» создано в порядке преобразования государственного Производственного объединения «Каᴍᴀᴈ». 
Целью деятельности ПАО «Каᴍᴀᴈ»  является извлечение прибыли и использование ее в интересах акционеров, а также насыщение рынка товарами и услугами.
Видами деятельности Общества  являются:
-  производство грузовых автомобилей и автобусов;
- производство деталей, узлов и агрегатов автомобилей и сельскохозяйственной техники;
-  инвестиционная деятельность;
-  оказание услуг в сфере управления;
-  научно-техническая деятельность;
-  разработка и внедрение стандартов управления бизнес-процессами, бухгалтерского учета и отчетности;
-  внешнеэкономическая деятельность.
ПАО «Каᴍᴀᴈ» является учредителем (участником) 87 организаций группы ПАО «Каᴍᴀᴈ».
Подразделения ПАО «Каᴍᴀᴈ» и его основные производственные дочерние компании являются частью единого технологического комплекса по производству автомобильной техники Каᴍᴀᴈ и размещены на промышленной площадке города Набережные Челны. 
ПАО «Каᴍᴀᴈ» имеет свои представительства: на территории Российской Федерации  в  городах Москва, Санкт-Петербург, Казань.
На середину марта 2016 года выпущено свыше 2 млн. 856 тысяч двигателей и силовых агрегатов с начала выпуска.
Уставный капитал «Камаза» составляет 35,36 млрд. рублей. Самые крупные пакеты акций принадлежат государству и коммерческим банкам.
Единый производственный комплекс группы организаций ПАО «Каᴍᴀᴈ» охватывает весь технологический цикл производства грузовых автомобилей — от разработки, изготовления, сборки автотехники и автокомпонентов до сбыта готовой продукции и сервисного сопровождения.
В состав группы технологической цепочки входит несколько крупных заводов автомобильного производства. На набережночелнинской промышленной площадке расположены: Литейный и Кузнечный заводы, Завод двигателей (ЗД),Прессово-рамный завод (ПРЗ), Автомобильный завод (АвЗ), Ремонтно-инструментальный завод (РИЗ), Индустриальный парк «Мастер». Крупнейшие из дочерних предприятий за пределами города Набережные Челны: ПАО «Нефтекамский автозавод»и ПАО «Туймазинский завод автобетоносмесителей» (Республика Башкортостан).
Сегодня группа организаций «Каᴍᴀᴈ» включает в себя более 80 организаций, расположенных в России, СНГ и дальнем зарубежье.
На сегодняшний момент в подразделениях и дочерних обществах ПАО «Каᴍᴀᴈ» работает около 40 000 человек.
В целом за 2015 год выпущено 29140 готовых грузовых автомобилей Каᴍᴀᴈ: из них на российский рынок — более 22,6 тыс. единиц, на экспорт — более 5,6 тысяч.
Доля ПАО «Каᴍᴀᴈ» на российском рынке грузовых автомобилей полной массой 14–40 тонн составила 50% (за аналогичный период 2014 года она составляла 40%).
 
Рисунок 2.1 - динамика продаж ПАО «Камаз» полной массой 8–40 тонн (в тыс. единиц)
 
«Каᴍᴀᴈ» удерживает абсолютное лидерство в классе тяжёлых грузовиков на рынках Казахстана, Азербайджана, Туркменистана и ряда других стран.
ПАО «Каᴍᴀᴈ» выпускает широкую гамму грузовой техники: грузовые автомобили (более 40 моделей, свыше 1500 комплектаций, автомобили с правым рулём), прицепы, автобусы, тракторы, двигатели, силовые агрегаты и различный инструмент. «Каᴍᴀᴈ» традиционно позиционирует на рынке грузовых автомобилей полной массой от 14 до 40 тонн. За последние годы гамма выпускаемой продукции расширилась за счёт новых моделей и семейств автомобилей — от городских развозных грузовиков до автомобилей повышенной грузоподъёмности для эксплуатации в составе автопоездов полной массой до 120 тонн.
В предыдущие годы были улучшены технические характеристики и потребительские свойства автомобилей — как путём применения автокомпонентов ведущих производителей, так и внедрения собственных оригинальных разработок. Всё это позволило компании создать так называемый «модельный ряд 2010 года», который составил основу производственной программы компании по созданию совершенно нового модельного ряда автомобилей Каᴍᴀᴈ. С 2014 года, с вводом в России технических регламентов, соответствующих международным стандартам «Евро-4», Каᴍᴀᴈы оснащаются двигателями этого экологического уровня.
Создание конкурентоспособной по показателям качества продукции, удовлетворяющей требованиям и ожиданиям потребителей, является главной целью ПАО «Каᴍᴀᴈ» в области качества и основой финансового благополучия компании и ее сотрудников.
Средством для достижения поставленных целей в области качества ПАО «Каᴍᴀᴈ» является система менеджмента качества.
Система менеджмента качества ПАО «Каᴍᴀᴈ» признана соответствующей требованиям международного стандарта ИСО 9001:2008, национального стандарта ГОСТ ISO 9001–2011 и отраслевого стандарта ГОСТ РВ 0015-002-2012.
«Каᴍᴀᴈ» в 2006 году стал лауреатом Премии правительства РФ в области качества. В 2011 году «Каᴍᴀᴈу» присвоен уровень «5 звезд» в Европейском конкурсе EFQM по модели «Признанное совершенство», что подтверждено сертификатом, компания включена в Европейский Реестр успешных организаций.
ПАО «Каᴍᴀᴈ» имеет сборочные предприятия во Вьетнаме, Казахстане, Пакистане, Индии. Сборка производится полностью из комплектующих изделий, поставляемых с «Каᴍᴀᴈа». Реализуются программы локализации производства деталей и узлов из состава сборочных машинокомплектов в странах дислокации сборочных предприятий. Также в Европе осуществляется сборка автомобилей Каᴍᴀᴈ («Евро-5») на сборочном предприятии компании «Аутобаги» (Литва).
Клиенты — предприятия всех отраслей экономики, где применяются грузовые автомобили, компании, занимающиеся грузовыми автоперевозками, региональные и городские автохозяйства России и стран традиционных продаж, естественные монополии, крупные корпоративные клиенты, государственные предприятия и учреждения, подразделения силовых министерств и ведомств. Крупнейшие потребители продукции ПАО «Каᴍᴀᴈ» в нашей стране — «ГАЗПРОМ», «ЛУКОЙЛ», «СУЭК», «ТНК» и др.
Достижения ПАО «Каᴍᴀᴈ» определяются не только высоким качеством и техническим уровнем продукции, но и эффективной стратегией работы на рынке. Мы поддерживаем деловые связи с более чем 600-ми предприятиями России, стран СНГ и дальнего зарубежья.
География продаж автомобилей Каᴍᴀᴈ и запасных частей стремительно расширяется за счёт освоения новых рынков: Саудовской Аравии, Индии, Чили, Никарагуа. ПАО «Каᴍᴀᴈ» активизировалось на рынках Судана, Афганистана, Анголы, возобновило поставки в Венесуэлу и Панаму. Компания «Каᴍᴀᴈ» — четырнадцатикратный победитель конкурса «Лучший экспортёр Российской Федерации». За счет роста ценовой конкурентоспособности продукции Каᴍᴀᴈ на зарубежных рынках существенно укрепились позиции на рынках стран ближнего и дальнего зарубежья. Основными рынками сбыта в 2016 году являлись Казахстан, Вьетнам, Узбекистан, ОАЭ, Азербайджан, Афганистан, Туркменистан.
Сеть продаж и сервиса ПАО «Каᴍᴀᴈ» охватывает все регионы России и СНГ, а также традиционные зарубежные рынки сбыта. В 2017 году «Каᴍᴀᴈ» продолжал активно расширять свою товаропроводящую и сервисную сеть в России и за её пределами. По состоянию на 01.03.2017 г. дилерская сеть в РФ насчитывает 191 субъект, из них дилеров статуса 3S (продажа автомобилей, запасных частей, сервис) — 75, дилеров 2S автомобили (продажа автомобилей и сервис) — 32, дилеров статуса 2S запасные части (продажа запчастей и сервис) — 20, дилеров статуса 1S (только сервис) — 52, дистрибьюторов по реализации запасных частей — 20.
Система технического обслуживания построена на принципах единого стиля и максимального приближения услуг к потребителю. Развитие сервисной сети идёт по двум направлениям — строительство новых и реконструкция имеющихся сервисных центров. При работе с дилерами компания руководствуется специальным документом — «Руководство для дилеров ПАО «Каᴍᴀᴈ», — определяющего все требования и условия, которым они должны соответствовать. Сертификация дилерских и сервисных центров в соответствии с «Руководством для дилеров ПАО «Каᴍᴀᴈ» позволяет обеспечить единый формат обслуживания и узнаваемость официальных дилеров для потребителей, формализовать требования к организации основныхбизнес-процессов дилера.
Основные направления развития ПАО «Каᴍᴀᴈ» представлены в «Программе стратегического развития ПАО «Каᴍᴀᴈ» до 2020 года»
ПАО «Каᴍᴀᴈ» никогда не сотрудничало, не сотрудничает и не будет сотрудничать с лицами, компаниями, странами, находящимися под санкциями ООН.
 
2.2.Анализ производства и реализации продукции
Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса потребителей высококачественной продукцией. 
Реализуя продукцию, предприятие возмещает затраты на ее изготовление и сбыт и получает прибыль, служащую источником технического и социального развития. Несвоевременная реализация продукции наносит ущерб не только производителю, но и предприятиям - потребителям, вызывая нарушения их нормальной деятельности. 
Анализ производства и реализации традиционно начинается с изучения объёма и ассортимента продукции. Динамика товарной продукции представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Динамика товарной продукции  ПАО «Каᴍᴀᴈ» за 2012-2016 г.
Год Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб. Темпы роста, %
базисные цепные
2012 91291261 100 100
2015 93064730 101,95 101,95
2016 56506617 61,90 60,72
 
При рассмотрении данных таблицы 2.1 можно отметить, что к концу 2016 г. выпуск продукции снижается, что можно объяснить снижением спроса на продукцию предприятия (так как в связи с кризисной ситуацией снизились объёмы производства предприятий машиностроения), и, следовательно, снижением объёмов производства.
По данным таблицы 2.1 рассчитывается среднегодовой темп роста (прироста).
1. Среднегодовой темп роста:
                                                                                               (2.1)
где: n– количество лет в анализируемом периоде;
Т - цепной темп роста i-го года.
Тр реализации  = = 0,786=78,6 %.
2. Среднегодовой темп прироста:
Тпр= Тр– 100,%                                                                                     (2.2)
Тпр реализации= 78,6 – 100 = -21,4 %
Среднегодовой темп роста производства за 3 года составил 78,6 %. Среднегодовой темп прироста оказался равным -21,4%.
Далее необходимо дать оценку выполнения плана по выпуску товарной продукции предприятием. Данные для анализа приводятся в таблицах 2.2 и 2.3.
 
Таблица 2.2 - Анализ выполнения плана и структуры товарной продукции ПАО «Каᴍᴀᴈ» за 2012-2015 год
Вид продукции Объем производства продукции Отклонение
планового
выпуска от
 прошлого года
Отклонение фактического выпуска продукции 2015 г.
2012 г. 2015 г. от плана от 2012 г.
план факт тыс.
руб.
% тыс.
руб.
% тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
% тыс.
руб.
% тыс.
руб.
%
Продукция 68613417 75,16 68566802 76,42 69966124 75,18 -46615 -0,07 1399322 2,04 1352707 1,97
Товары 20014170 21,92 19428060 21,65 21117456 22,69 -586110,48 -2,93 1689396 8,70 1103286 5,51
Услуги 2663674 2,92 1723601 1,92 1981150 2,13 -940073,5 -35,29 257550 14,94 -682524 -25,62
Итого 91291261 100 89718462 100 93064730 100 -1572799 -1,72 3346268 3,73 1773469 1,94
 
При анализе полученных данных можно отметить, что в 2015 г. на предприятии фактический выпуск продукции выше планового значения на 2,04%, по товарам и услугам также наблюдается превышение плановых показателей. Фактические показатели 2015 г. выше фактических показателей 2012 г. как в суммовом (в общем на 1773 млн. руб.), так и в относительном выражении (1,94%).
Таблица 2.3 -  Анализ выполнения плана и структуры товарной продукции ПАО «Каᴍᴀᴈ» за 2015-2016 гг.
Вид продукции Объем производства продукции Отклонение планового выпуска от прошлого года Отклонение фактического выпуска продукции 2016 г.
2015 г. 2016 г. от плана от 2015 г.
план факт тыс.
руб.
% тыс.
руб.
% тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
% тыс.
руб.
% тыс.
руб.
%
Продукция 69966124 75,18 40411338 74,67 42538251 75,28 -29554786 -42,24 2126913 5,26 -27427873 -39,20
Товары 21117456 22,69 12087082 22,34 12333757 21,83 -9030374 -42,76 246675 2,04 -8783699 -41,59
Услуги 1981150 2,13 1618263 2,99 1634609 2,89 -362887 -18,32 16346 1,01 -346541 -17,49
Итого 93064730 100 54116683 100 56506617 100 -38948047 -41,85 2389934 4,42 -36558113 -39,28
 
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. и плановыми показателями структура практически неизменна, тогда как в суммовом выражении фактический выпуск 2016 г. ниже фактического значения 2015 г. на 36558 млн. руб. (снижение наблюдается по всем показателям), но выше планового значения на 2389 млн. руб. (перевыполнение плана по всем показателям). Одной из причин снижения объёмов производства является снижение спроса на продукцию предприятия и уменьшение количества отработанных дней (простой более 100 дней за 2016 г.).
Как видно из данного рисунка, структура товарной продукции ПАО «Каᴍᴀᴈ» в период с 2012 по 2016 г. осталась практически неизменна. Три четверти произведенной продукции составляют большегрузные автомобили Каᴍᴀᴈ, которые поставляются на внутренний рынок Российской Федерации и в 46 стран дальнего и ближнего зарубежья.
Оценка выполнения плана по ассортименту производится при помощи таблицы 2.4.
Таблица 2.4 - Выполнение плана по ассортименту в ПАО «Каᴍᴀᴈ» за 2012-2016 гг.
Изделие Товарная продукция в
плановых ценах, тыс. руб.
Выполнение
плана, %
Товарная продукция,
зачтенная в выполнение плана по
ассортименту, тыс. руб.
2012 г. 2015 г. 2016 г. 2012г. 2015г. 2016г. 2012г. 2015г. 2016г.
план факт план факт план факт
Продукция 67927283 68613417 68566802 69966124 40411338 42538251 101,01 102,04 105,26 67927283 68566802 40411338
Товары 19213603 20014170 19428060 21117456 12087082 12333757 104,17 108,70 102,04 19213603 19428060 12087082
Услуги 2629046 2663674 1723601 1981150 1618263 1634609 101,32 114,94 101,01 2629046 1723601 1618263
Итого 89769932 91291261 89718462 93064730 54116683 56506617 102,16 110,16 102,33 89769932 89718461,54 54116683,22
 
При анализе данных таблицы 2.4. видно, что фактический объём производства превышает плановые значения по всем видам продукции, работ, услуг. Данные изменения носят, безусловно, положительный характер.
Обобщающую характеристику изменений в ассортименте продукции дает одноименный коэффициент, уровень которого определяется следующим образом:
Касс =            Объем продукции принятой в расчет                             (2.2)
         Базовый объём производства (реализации) продукции
 
При этом в расчет принимается фактический выпуск продукции каждого вида в отчетном периоде, но не более базового (планового, прошлого периода). Рассчитаем величину данного коэффициента по данным таблицы 2.4.
Кас 2012 г. = 1
Кас 2015 г. = 1
Кас 2016 г. = 1
Так как фактический объём в каждом из рассматриваемых случаев выше планового значения и объём продукции, принятой в расчет, - это плановое значение, то Кас. в 2012-2016 гг. равен единице, следовательно, можно отметить, что существенных изменений в ассортиментной политике предприятия не было.
Для более полной оценки системы качества на предприятии проведем анализ качества по ПАО «Каᴍᴀᴈ»  при помощи табл. 2.5.
Таблица 2.5 - Анализ качества по ПАО «Каᴍᴀᴈ» за 2015-2016 гг.
Наименование показателя 2015г. 2016г. Отклонения
Количество поставленных автомобилей (ед.) 11255 3092 -8163
Количество гарантийных автомобилей в течение года (ед.) 24681 15157 -9524
Рассмотрено рекламационных актов (шт.) 5292 3117 -2175
Принято рекламационных актов (шт.) 5079 3027 -2052
Затраты на гарантийное обслуживание (тыс.руб.), 71349 45480 -25869
в том числе:      
-Гарантийный ремонт 47504 37280 -10224
-Вознаграждение 8200 23845 15645
 
В настоящее время на поставляемые автомобили «Каᴍᴀᴈ» гарантия завода-изготовителя составляет 12 месяцев с даты ввода автомобилей в эксплуатацию или:
- 65 тыс. км пробега для модернизированных автомобилей Каᴍᴀᴈ;
- без ограничения пробега для автомобилей Каᴍᴀᴈ-4308;
- 55 тыс. км пробега для автомобилей Каᴍᴀᴈ 63501 и 43502;
- 75 тыс. км пробега для остальных автомобилей Каᴍᴀᴈ, но в любом случае не более 18 месяцев со дня поставки.
Таким образом, из данных табл. 2.5 можно сделать вывод, что на предприятии постепенно повышается уровень эффективности действующей системы качества, что подтверждает снижение суммы затрат на гарантийное обслуживание, повышение уровня контроля на производстве (снижение количества принятых рекламационных актов).
 

2.3. Анализ эффективности использования ресурсов предприятия

Задачами анализа использования трудовых ресурсов предприятия являются: оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, определение показателей текучести кадров, оценка качественного использования трудовых ресурсов (рабочего времени), анализ производительности труда и трудоемкости, анализ фонда заработной платы.
Анализ начинается с оценки структуры и динамики трудовых ресурсов (таблица 2.6)
Таблица 2.6 - Структура и динамика среднесписочной численности за 2015 гг.
Категории персонала 2012 2015 Изменения в 2015 г.
чел. %
Всего человек, в т.ч. 16134 16397 263 1,63
1. Основная деятельность:        
а) рабочие 11343 11608 265 2,34
б) служащие 4651 4703 52 1,12
из них:        
- руководители 1 209 1 223 14 1,14
- специалисты 3 442 3 480 38 1,11
2. Неосновная деятельность 140 86 -54 -38,57
 
В связи с увеличением программы производства автомобилей по сравнению с прошлым годом численность работающих увеличилась на 263 чел., в основном за счет работников Автомобильного завода. Проведена централизация функций «капитальное строительство, технический надзор, капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений». В целях обеспечения реализации стратегии компании по концентрации «ключевого бизнеса», максимального освобождения от «непрофильных бизнесов», проведена работа по выводу уборщиков и работников здравпунктов в аутсорсинг, оптимизированы функции вспомогательных рабочих. В результате проведенных мероприятий снизилась  численность непромышленного персонала. Структура кадров в отчетном году изменилась незначительно.
Таблица 2.7 - Структура и динамика среднесписочной численности за 2016 г.
Категории персонала 2015 2016 Изменения в 2016 г.
чел. %
Всего человек, в т.ч. 16397 14758 -1639 -10,00
1. Основная деятельность:        
а) рабочие 11608 10118 -1490 -12,84
б) служащие 4703 4573 -130 -2,76
из них:        
- руководители 1 223 1 189 -34 -2,76
- специалисты 3 480 3 384 -96 -2,76
2. Неосновная деятельность 86 67 -19 -22,09
 
Со снижением объёма производства в отчетном году среднесписочная численность работающих снизилась  за 2016 уменьшилась на 1639 чел. в сравнении с 2015г. Численность рабочих снизилась  на 1490 чел. в результате преимущественного выбытия основных рабочих (1022 чел.), непосредственно связано со снижением объёма товарной продукции, а также вследствие вывода следующих функций в аутсорсинг: обеспечение вычислительной техникой и оргтехникой; ремонт вычислительной техники и оргтехники; функция ремонта и обеспечения работоспособности средств измерительной техники; питание; пассажирские автобусные перевозки.
В 2016 году началась работа по централизации отдельных функций: функции материально-технического снабжения; транспортно-логистической функции; управления информационными технологиями; бухгалтерского и налогового учета.
Несмотря на приостановление приема персонала со стороны, в сложных экономических условиях предприятие вело прием высококвалифицированных кадров и особо учитываемых профессий.
Так, прием со стороны высококвалифицированных  рабочих кадров и специалистов среднего звена за 2016 год составил 1711 человек, что на 70% ниже, чем в 2015 году.
Одной из важных задач в области управления персоналом оставалось бережное отношение к собственным кадрам и сохранение квалифицированного персонала.
В целях поддержки обеспечения занятости и возможности получения дополнительного заработка работникам ПАО «Каᴍᴀᴈ», находящимся в режиме неполной занятости вследствие снижения объёмов производства, в  ПАО «Каᴍᴀᴈ» организованы общественные работы/временное трудоустройство. С целью содействия занятости выпускников учебных заведений, испытывающих трудности в поиске работы,  приобретения ими практического опыта,  восполнения  потребности в кадрах и реализации программы  дополнительных мероприятий направленных на снижение напряженности на рынке труда, в ПАО «Каᴍᴀᴈ»  в 2016 году были организованны стажировки для выпускников образовательных учреждений. В рамках данной программы в ПАО «Каᴍᴀᴈ» стажировались 116 человек, из них 33 человека по окончанию стажировки были трудоустроены.
 Вследствие проводимых мероприятий по омоложению персонала средний возраст РСиС снизился с  41,6 года в январе до 40,1года в декабре.
ПАО «Каᴍᴀᴈ» в 2016 году активно участвовало в реализации программы опережающего обучения. В течение 2016 года  обучено 1130 человек.
Анализ использования трудовых ресурсов проводится по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени (таблица 2.8).
 
 
Таблица 2.8 – Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
Показатель 2012 г. 2015 г. 2016 г. отклонение 2016 г.  (+,-)
от 2012 г. от 2015 г.
Среднегодовая численность рабочих (КР), чел. 11343 11608 10118 -1225 -1490
Отработано за год одним рабочим:          
·дней (Д) 235 238 130 -105 -108
·часов (Ч) 1715,5 1761,2 962 -753,5 -799,2
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч 7,3 7,4 7,4 0,1 0
Фонд рабочего времени, тыс. ч 19458,92 20444,01 9733,52 -9725,40 -10710,49
 
При рассмотрении данных таблицы 3.3 видно, что фонд рабочего времени претерпел резкое снижение к концу 2016 г., на что оказал влияние низкий уровень спроса на российском рынке грузовых автомобилей, обусловленный экономическим кризисом. Это повлекло за собой введение режима неполной рабочей недели в 2016 г.
 

2.4. Анализ затрат и себестоимости

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг является важным инструментом в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат отнормативных и их причины, выявит резервы снижения себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции ПАО «Каᴍᴀᴈ» начинается с изучения динамики общей суммы операционных затрат в целом и по основным элементам (табл. 2.9-2.10).
  
Таблица 2.9 - Затраты на производство продукции ПАО «Каᴍᴀᴈ» в 2012-2015 гг.
Элемент затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %
2012 г. план
2015 г.
факт
2015 г.
отклонение (+,-) факта от 2012 г. план 2015 г. факт 2015 г. отклонение (+,-) факта от
2012 г. плана 2012 г. плана
Материальные затраты 62953561 65401173 67423890 4470329 2022717 82,52 87,60 81,87 -0,65 -5,73
Заработная плата с отчислениями 3208331 3870582 3973904 765573 103321,504 4,21 5,18 4,83 0,62 -0,36
Амортизация 2293399 2074483 2082814 -210585 8331,256 3,01 2,78 2,53 -0,48 -0,25
Прочие произ-водственные расходы 2919190 2897736 3037459 118269 139723,114 3,83 3,88 3,69 -0,14 -0,19
Итого производственных затрат 71374481 74243974 76518067 5143586 2274092,57 93,55 99,45 92,91 -0,64 -6,54
Коммерческие и управленч.расходы 4918233 412530 5838611 920378 5426081 6,45 0,55 7,09 0,64 6,54
Полная себестоимость в т.ч. 76292714 74656504 82356678 6063964 7700173,57 100,00 100,00 100,00    
-переменные расходы 71080125 69684286 77236405 6156280 7552119,2 93,17 93,34 93,78 0,62 0,44
-постоянные расходы 5212589 4972219 5120273 -92316 148054,37 6,83 6,66 6,22 -0,62 -0,44
 
Как видно из данных таблицы 2.9, основной удельный вес в структуре производственных затрат принадлежит материальным затратам, на втором месте находится такой элемент затрат, как заработная плата с отчислениями. Данная структура наблюдается как в 2012 г., так и в плановых и фактических показателях 2015 г. Необходимо отметить, что в 2015 г. фактические показатели удельного веса материальных затрат незначительно снизились, что явилось следствием изменения цен на сырье и материалы.
В суммовом выражении фактические показатели 2015 г. увеличились по сравнению с 2012 г. на 6063964 тыс.руб., что произошло за счет увеличения всех статей производственных и управленческих расходов, тогда как сумма затрат на амортизацию снизилась. При сравнении фактических показателей 2012 г. с плановыми значениями 2015 г. необходимо отметить, что также наблюдается увеличение по всем элементам затрат.
 
 
Таблица 2.10 - Затраты на производство продукции ПАО «Каᴍᴀᴈ» в 2015-2016 гг.
Элемент затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %
2015 г. план
2016 г.
факт 2016 г. отклонение (+,-) факта от 2015 г. план 2016 г. факт 2016 г. отклонение (+,-) факта от
2015 г. плана 2015 г. плана
Материальные затраты 67423890 39930685 40579964 -26843926 649279 81,87 84,27 77,40 -4,47 -6,87
Заработная плата с отчислениями 3973904 2237362 2318510 -1655394 81148 4,83 4,72 4,42 -0,40 -0,30
Амортизация 2082814 1646817 1663452 -419362 16635 2,53 3,48 3,17 0,64 -0,30
Прочие производственные расходы 3037459 3041781 3119775 82316 77994 3,69 6,42 5,95 2,26 -0,47
Итого производ-ственных затрат 76518067 46856644 47681701 -28836366 825056 92,91 98,88 90,94 -1,97 -7,94
Коммерческие и управленческие расходы 5838611 530212 4748454 -1090157 4218242 7,09 1,12 9,06 1,97 7,94
Полная себестоимость в т.ч. 82356678 47386856 52430155 -29926523 5043298 100 100 100    
переменные расходы 71397794 42698258 47646928 -23750866 4948669 86,69 90,1057 90,88 4,18 0,77
постоянные расходы 5120273 4688598 4783227 -337046 94629 6,22 9,894301 9,12 2,91 -0,77
 
Как видно из данных таблицы 2.10, основной удельный вес в структуре производственных затрат по-прежнему принадлежит материальным затратам, на втором месте находится такой элемент затрат, как прочие производственные расходы. Необходимо отметить, что в 2016 г. фактические показатели удельного веса материальных затрат незначительно снизились по сравнению с 2015 г. (на 4,47%) и по сравнению с плановым значением 2016 г. (на 6,87%), что явилось следствием изменения цен на сырье и материалы и изменением объёмов производства.
В суммовом выражении фактические показатели 2016 г. снизились по сравнению с 2015 г. на 29926523 тыс.руб., что произошло за счет снижения суммы материальных затрат, заработной платы с отчислениями и амортизации, причем при сравнении фактических показателей 2016 г. с плановыми значениями наблюдается увеличение суммы затрат по всем элементам (на 5043298 тыс. руб.).
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции, обобщающий ее связь с прибылью, - затраты на рубль товарной продукции. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
На общую сумму затрат оказывает влияние объём производства продукции, ее структура, изменение уровня удельных переменных и удельных постоянных затрат.
,                                                         
2012 г. – З на руб. ТП = 91291261/69023507 = 0,76 руб.
2015 г. – З на руб. ТП = 93064730/80965917 = 0,87 руб.
2016 г. – З на руб. ТП = 56506617/46498948 = 0,82 руб.
 
Как видно из произведенных расчетов, на каждый рубль произведенной продукции приходится в 2012 г. – 0,76 руб. затрат, в 2015 г. – 0,87 руб. затрат, в 2016 г. – 0,82 руб. затрат. К концу 2016 года изменения носят отрицательный характер, так как снижается уровень прибыли от обычных видов деятельности.
Далее проведем факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции с использованием следующей модели:
З=Пер.+Пост.=(МЗ+ФОТ+Ком.и упр.расх.)+(Аморт.+Проч.),        
где Пер. – переменные расходы;
Пост. - постоянные расходы;
МЗ – материальные затраты;
ФОТ – заработная плата с отчислениями;
Комм.и упр.расх. – коммерческие и управленческие расходы;
Аморт. – амортизация;
Проч. – прочие производственные расходы.
Данные для анализа приведены в таблице 2.11.
Таблица 2.11- Данные для факторного анализа затрат на производство
Наименование затрат 2012 2015 2016
Материальные затраты, тыс.руб. 62953561 67423890 40579964
Заработная плата с отчислениями, тыс.руб. 3208331 3973904 2318510
Комм.и упр.расх., тыс.руб. 4918233 5838611 4748454
Итого перем. затрат, тыс.руб. 71080125 77236405 47646928
Амортизация, тыс.руб. 2293399 2082814 1663452
Прочие произв.расходы, тыс.руб. 2919190 3037459 3119775
Итого постоянных затрат, тыс.руб. 5212589 5120273 4783227
ИТОГО затрат, тыс.руб. 62953561 67423890 40579964
 
З(2012)=( 62953561+3208331+4918233)+(2293399+2919190)=76292714 т.руб.
З(МЗ)= (40579964+3208331+4918233)+(2293399+2919190)=53919117 т.руб.
З(ФОТ)= (40579964+2318510+4918233)+(2293399+2919190)=53029296 т.руб.
З(Ком.)= (40579964+2318510+4748454)+(2293399+2919190)= 52859517 т.руб.
З(Ам.)= (40579964+2318510+4748454)+( 1663452+2919190)= 52229570 т.руб.
З(2016)= (40579964+2318510+4748454)+( 1663452+3119775)= 52430155 т.руб.
∆З(МЗ)= -22373597 т.руб.
∆З(ФОТ)= -889821  т.руб.
∆З(Комм.)= -169779 т.руб.
∆З(Ам.)= -629947 т.руб.
∆З(Проч.)= 200585 т.руб.
∆З(общ.)= -22373597+(-889821)+(-169779)+(-629947)+200585= -23862559 т.руб
З(2016)-З(2012)= 52430155 - 76292714 = -23862559 т.руб.
Вывод: общая сумма затрат на производство продукции снизилась на 23862559 тыс.руб. за счет всех факторов, кроме прочих производственных расходов. При этом наибольшее влияние оказал фактор снижения материальных затрат ввиду уменьшения объёмов производства.
 
2.5. Анализ прибыли и рентабельности предприятия
 
В ходе проведения анализа необходимо проанализировать такие показатели прибыли, как:
- прибыль до налогообложения;
- прибыль от реализации продукции, работ, услуг;
- прибыль от прочей деятельности;
- налогооблагаемая  прибыль;
- чистая прибыль.
В процессе анализа изучают состав прибыли до налогообложения, ее структуру и динамику за два года. Данные приведены в таблице 2.12.
Таблица 2.12 - Анализ состава, динамики и структуры прибыли до налогообложения ПАО «Каᴍᴀᴈ»
Показатели Сумма, т.руб. Изменение Структура
2015 2016 +, - , руб. Тр, % 2015 2016 Изменение +, -
1.Прибыль от реализации 4869441 -671992 -5541433 -13,80 334,71 14,77 -319,93
2. Прибыль от прочей реализации -3414598 -3876610 -462012 113,53 -234,71 85,23 319,93
3.Прибыль до налогообложения 1454843 -4548602 -6003445 -312,65 100,00 100,00 *
4.Чистая прибыль 918574 -4173924 -5092498 -454,39 * * *
 
При анализе таблицы 2.12 видно, что прибыль от реализации имеет тенденцию к снижению (отражен убыток), тогда как результаты от прочей деятельности имеют тенденцию к увеличению (снижается сумма убытка), результатом прочей деятельности  в 2016 г. является убыток. Прибыль до налогообложения в 2016 г. снизилась (а именно отражено получение убытка), что и повлияло на появление чистого убытка. При рассмотрении структуры прибыли, отметим, что если в 2015 г. прибыль до налогообложения на 100% состоит из прибыли от реализации, тогда как в 2016 г. 100% убыток.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Они более полно, чем прибыль характеризуют деятельность предприятия, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с затратами или ресурсами. Далее в таблице приведены исходные данные и расчет показателей рентабельности. Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации и чистой прибыли.
Таблица 2.13 – Исходные данные и расчет показателей рентабельности ПАО «Каᴍᴀᴈ»
Показатель Алгоритм
расчета
2012 г. 2015г 2016г Изменение (+,-)
2015 от 2012 2016 от 2015
1. Прибыль от реализации,
т.руб.
- 10080314 4869441 -671992 -5210873 -5541433
2. Прибыль до налогооб-
ложения, т.руб.
- 5934484 1454843 -4548602 -4479641 -6003445
3. Чистая прибыль, т.руб. - 4819815 918574 -4173924 -3901241 -5092498
4. Себестоимость
реализованной продукции,
т.руб.
- 76292714 82356678 52430155 6063964 -29926523
5. Выручка от реализации,
т.руб.
- 91291261 93064730 56506617 1773469 -36558113
6.Средняя стоимость
активов, т.руб.
- 68026487 76732467 83434134,5 8705979,5 6701668
7. Собственный капитал (ср.),
т.руб.
- 46829909 47891819 46390117 1061910 -1501702
8. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т.руб. - 24182881 24435314 24552481,5 252433 117167,5
9. Среднегодовая стоимость оборотных производственных фондов, т.руб.   22354654,5 30727112 35175355 8372457,5 4448243
10 Показатели рентабельности:            
10.1. R активов, % (с.2(или с.3):с.6)*100% 8,72 1,90 -5,45 -6,83 -7,35
10.2. R собственного капитала (с.2(или с.3):с.7)*100% 12,67 0,03 -0,10 -12,64 -0,13
10.3. R продаж, % (с.3:с.5)*100% 5,28 0,99 -7,39 -4,29 -8,37
10.4. R производственной деятельности (экономическая),% (с.1(или с.3):с.4)*100% 0,06 0,01 -0,08 -0,05 -0,09
10.5. R производственного капитала, % [с.2(или с.3): (с.8+с.9)]*100% 12,75 2,64 -7,62 -10,11 -10,25
Динамика показателей рентабельности наглядно представлена на рис. 6.1.
Рис. 2.3. – Динамика показателей рентабельности ПАО «Каᴍᴀᴈ»
за 2012-2016 гг.

При анализе рассчитанных данных можно отметить, что к 2016 г. наблюдается снижение практически всех показателей рентабельности по сравнению с 2015 г., так же как и в 2015 г. по сравнению с 2012 г. все показатели рентабельности имели тенденцию к снижению. Основной причиной появления отрицательных значения показателей рентабельности является получение предприятием убытков.
 
2.6. Анализ изменения структуры баланса и показателей ликвидности предприятия
 
Анализ имущественного состояния предприятия включает оценку состава, динамики и структуры актива бухгалтерского баланса предприятия. Для этого составляется аналитическая таблица (табл. 2.14).
Таблица 2.14 – Состав, динамика и структура имущества предприятия за 2015г.
Показатели Сумма, тыс.руб. Темп прироста, % Структура, %
на начало года на конец года изменение (+,-) на начало года на конец года изменение (+,-)
1 Имущество всего, всего, в т.ч.: 69429916 84075988 14646072 21,09 100 100 х
2 Внеоборотные активы: 44464965 47586715 3121750 7,02 64,04 56,60 -7,44
2.1 Немате-риальные активы 2519991 2182604 -337387 -13,39 3,63 2,60 -1,03
2.2 Основные средства 24511438 24359190 -152248 -0,62 35,30 28,97 -6,33
2.3 Незавершенное строительство 2309362 2929285 619923 26,84 3,33 3,48 0,16
2.4 Долгосрочные вложения 14914786 17869806 2955020 19,81 21,48 21,25 -0,23
2.5 Отложенные налоговые активы 209388 245830 36442 17,40 0,30 0,29 -0,01
3 Оборотные активы (текущие активы): 24964951 36489273 11524322 46,16 35,96 43,40 7,44
3.1 Запасы 6200226 13239644 7039418 113,53 8,93 15,75 6,82
3.2 НДС 889849 865547 -24302 -2,73 1,28 1,03 -0,25
3.3 Дебиторская задолженность 16270892 17918879 1647987 10,13 23,43 21,31 -2,12
3.4 Краткосрочные финансовые вложения 709244 3990429 3281185 462,63 1,02 4,75 3,72
3.5 Денежные средства 894740 474774 -419966 -46,94 1,29 0,56 -0,72
 
При анализе данных таблицы 2.14 можно отметить, что за рассматриваемый период произошло увеличение имущества предприятия на 14646072 тыс.руб. Темп прироста имущества составил 21,09%. Проанализировав причины изменения данного показателя, можно отметить:
- увеличение стоимости внеоборотных активов составило 3121750 тыс. руб., что произошло за счет увеличения суммы долгосрочных финансовых вложений (на 2955020 тыс. руб., темп прироста показателя 19,81%) и увеличения стоимостной оценки незавершенного строительства (на 619923 тыс.руб.). Отрицательное значение на сумму внеоборотного капитала оказало снижение стоимостной оценки основных средств и нематериальных активов;
- наблюдается увеличение оборотного капитала на 11524322 тыс. руб.  Темп прироста показателя составил 46,16 %. Основная причина увеличения оборотного капитала заключается в увеличении таких статей как: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения. Отрицательное значение оказало снижение суммы денежных средств и НДС.
Основной удельный вес в структуре имущества принадлежит внеоборотным активам, причем как на начало, так и на конец рассматриваемого периода (увеличение составило 7,44% в сторону снижения). Основной удельный вес во внеоборотных активах принадлежит основным средствам, хотя и наблюдается некоторое снижение на 6,33%.
Доля оборотных активов на конец периода составляет чуть более 40% (увеличение составило 7,44%). В структуре оборотных активов основной удельный вес принадлежит дебиторской задолженности (23,43% на начало и 21,31% на конец рассматриваемого периода), а также материальным запасам (8,93 % на начало и 15,75 % на конец рассматриваемого периода).
В целом структура имущества предприятия ПАО «Каᴍᴀᴈ» нормальная, так как на предприятии имеется достаточно крупный имущественный комплекс, что объясняется спецификой деятельности предприятия (машиностроение).
Таблица 2.15. Состав, динамика и структура имущества предприятия за 2016 г.
Показатели Сумма, тыс.руб. Темп прироста, % Структура, %
на начало года на конец года изменение (+,-) на начало года на конец года изменение (+,-)
1 Имущество всего, всего, в т.ч.: 84075988 82833252 -1242736 -1,48 100 100 х
2 Внеоборотные активы: 47586715 48971815 1385100 2,91 56,60 59,12 2,52
2.1 Немате-риальные активы 2182604 1746929 -435675 -19,96 2,60 2,11 -0,49
2.2 Основные средства 24359190 24745773 386583 1,59 28,97 29,87 0,90
2.3 Незавершенное строительство 2929285 2958787 29502 1,01 3,48 3,57 0,09
2.4 Долгосрочные вложения 17869806 18971294 1101488 6,16 21,25 22,90 1,65
2.5 Отложенные налоговые активы 245830 549032 303202 123,34 0,29 0,66 0,37
3 Оборотные активы (текущие активы): 36489273 33861437 -2627836 -7,20 43,40 40,88 -2,52
3.1 Запасы 13239644 7304202 -5935442 -44,83 15,75 8,82 -6,93
3.2 НДС 865547 1234552 369005 42,63 1,03 1,49 0,46
3.3 Дебиторская задолженность 17918879 17396165 -522714 -2,92 21,31 21,00 -0,31
3.4 Краткосрочные финансовые вложения 3990429 7631919 3641490 91,26 4,75 9,21 4,47
3.5 Денежные средства 474774 294599 -180175 -37,95 0,56 0,36 -0,21
 
При анализе данных таблицы 2.15 можно отметить, что за рассматриваемый период произошло снижение имущества предприятия на 1242736 тыс.руб. Темп прироста имущества составил (-1,48) %, что меньше темпов прироста за прошлый период. Если проанализировать причины изменения данного показателя, то можно отметить, что:
- увеличение стоимости внеоборотных активов составило 1385100 тыс. руб., что произошло за счет увеличения стоимости основных средств (на 386583 тыс. руб., темп прироста показателя 2,91%). Также наблюдается увеличение суммы долгосрочных финансовых вложений (на 1101488 тыс. руб.) и стоимости объектов незавершенного строительства (на 29502 тыс. руб.), а также суммы отложенных налоговых активов. Отрицательное влияние на сумму внеоборотного капитала оказало снижение стоимостной оценки нематериальных активов;
- снижение стоимости оборотного капитала составило 2627836 тыс. руб., (темп прироста показателя отрицательный).
Основная причина снижения оборотного капитала заключается в снижении таких статей как: запасы, дебиторская задолженность и денежные средства (совокупное снижение данных статей составило 6638331 тыс. руб.). Положительное значение оказало увеличение суммы краткосрочных финансовых вложений  на 3641490 тыс. руб. (темп прироста составил 91,26%) и НДС.
Основной удельный вес в структуре имущества принадлежит, также как и прошлом периоде (2015 г.), внеоборотным активам, причем как на начало, так и на конец рассматриваемого периода (и наблюдается незначительное увеличение показателя на 2,52%). Основной удельный вес во внеоборотных активах принадлежит основным средствам (он увеличился на 0,90%), также наблюдается увеличение удельного веса долгосрочных вложений на 1,65 %, тогда как на снижение удельного веса внеоборотных активов повлияло снижение удельного веса нематериальных активов.
Доля оборотных активов составляет также как и в прошлом периоде, немногим более 40% (снижение составило 2,52 %). В структуре оборотных активов основной удельный вес по-прежнему принадлежит дебиторской задолженности (21,31 % на начало и 21 % на конец рассматриваемого периода, а также материальным запасам (15,75 % на начало и 8,82 % на конец рассматриваемого периода, т.е произошло снижение на 6,93%, темп прироста показателя составил -44,83%).
По всем остальным статьям оборотных активов (кроме дебиторской задолженности и материальных запасов), произошло увеличение удельного веса.
Под ликвидностью (платежеспособностью) предприятия понимают способность к быстрому погашению своих краткосрочных долговых обязательств. Ликвидность предприятия оценивают по ряду показателей, в основе расчета которых определение соотношения ликвидных оборотных активов предприятия и его краткосрочных долговых обязательств.
В таблице 2.16 приведены показатели ликвидности.

 
Таблица 2.16 – Анализ показателей ликвидности за 2015-2016 гг.
Показатель 2015 г. 2016 г.
на начало года на конец
года
Откло-
нение
на
начало
года
на
конец
года
Откло-
нение
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) 2,09 1,74 -0,34 1,74 1,75 0,01
Коэффициент быстрой (общей) ликвидности 0,15 0,06 -0,09 0,06 0,08 0,01
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,07 0,023 -0,05 0,02 0,02 -0,01
Соотношение кратко-срочной дебиторской и краткосрочной кредиторской задолженности 1,97 1,55 -0,43 1,55 1,53 -0,02
Отношение займов и кредитов, погашаемых в срок к общей сумме займов и кредитов   х     х  
Чистые активы 12998265 15573139 2574874 15573139 14512287 -1060852
Собственные оборотные средства 2841593 638593,00 -2203000 638593 -4668661 -5307254
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов 0,46 0,05 -0,41 0,05 -0,64 -0,69
 
 
При рассмотрении показателей ликвидности необходимо отметить, что фактически за весь рассматриваемый период все показатели не соответствуют нормативному значению, но имеют тенденцию к увеличению, что говорит о повышении способности предприятия погасить свои обязательства за счет имеющихся в распоряжении средств.
К концу 2016 г. наблюдается отрицательная динамика у соотношения краткосрочной дебиторской задолженности и краткосрочной кредиторской задолженности.
Для анализа обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами определяется излишек или недостаток наличия собственных оборотных средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности за товары, работы и услуги, не прокредитованные банком. Составим аналитическую таблицу 2.17.
Таблица 2.17 - Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для покрытия запасов и дебиторской задолженности за 2015-2016 гг.
Показатели 2015 г. 2016 г.
на начало года, т.руб. на конец года. т.руб. изменение (+,-), т.руб. на начало года, т.руб. на конец года. т.руб. изменение (+,-), т.руб.
1. Наличие собственных оборотных средств 2841593 638593 -2203000 638593 -4668661 -5307254
2. Запасы за вычетом расходов будущих периодов 6200226 13239644 7039418 13239644 7304192 -5935452
3. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 8703768 9564445 860677 9564445 10855741 1291296
4. Векселя к получению 343508 99648 -243860 99648 48000 -51648
5. Авансы выданные 827087 539913 -287174 539913 976432 436519
6. Итого стр.(2+3+4+5) 16074589 23443650 7369061 23443650 19184365 -4259285
7. Краткосрочные кредиты банков и займы под запасы 3604162 9230097 5625935 9230097 7955231 -1274866
8. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 4820213 9333383 4513170 9333383 6171001 -3162382
9. Векселя к уплате 0 0 0 0 0 0
10. Авансы полученные 2629475 1364722 -1264753 1364722 2273384 908662
11. Итого стр.(7+8+9+10) 11053850 19928202 8874352 19928202 16399616 -3528586
12. Запасы, не прокредитованные банком (стр.6 – стр.11) 5020739 3515448 -1505291 3515448 2784749 -730699
13. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств  для покрытия запасов и дебиторской задолженности (стр.1 – стр.12) -2179146 -2876855 -697709 -2876855 -7453410 -4576555
 
При рассмотрении данных таблицы 2.17 можно отметить, что в 2015 г. собственные оборотные средства снизились на 2203000 тыс. руб. а в 2016 г. снизились на 5307254 тыс. руб., но вместе с тем, необходимо отметить, что величина показателя в 2016 г. отрицательная (т.е. недостаток). Такая же ситуация наблюдается при рассмотрении других показателей обеспеченности собственными средствами, т.е. наблюдается недостаток собственных средств,  что безусловно имеет отрицательную оценку.
 

2.7.Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия. Эффект финансового рычага

Показатели финансовой устойчивости рассчитываются на основе пассива бухгалтерского баланса и характеризуют структуру используемого капитала. Запас источников собственных средств предприятия – это запас финансовой устойчивости, при условии, что собственные средства превышают заемные. Характеристика показателей финансовой устойчивости приведена в таблице 2.18.
  
 
Таблица 2.18 – Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия
Показатель 2015 г. 2016 г.
на начало года на конец
года
откло-
нение
на начало
года
на конец
года
откло-
нение
Коэффициент автономии 1,89 1,32 -0,57 1,32 1,31 -0,01
Коэффициент соотношения заемных и собств. средств 0,47 0,74 0,28 0,74 0,87 0,13
Коэффициент маневренности собственного капитала 0,06 0,01 -0,05 0,01 -0,11 -0,12
Коэффициент обеспеченности собств. оборотными средствами 0,11 0,02 -0,10 0,02 -0,14 -0,25
 
При анализе данных таблицы 2.18 видно, что на протяжении всего рассматриваемого периода у коэффициента автономии значения показателей находятся в пределах норматива.
В 2015 г. повышается зависимость предприятия от внешних инвесторов (коэффициент финансирования), в 2016 г. также происходит незначительное увеличение коэффициента, т.е. в 2016 г. значение коэффициента находится также в пределах нормативного значения, но зависимость от внешних источников финансирования повышается.
Коэффициент маневренности собственного капитала к 2016 г. имеет отрицательное значение и находится ниже границ нормативного значения причем как в 2015 г., так и в 2016 г.
На протяжении всего рассматриваемого периода коэффициент обеспеченности собственными средствами также снижается, и к 2016 г. имеет отрицательное значение.
Для оценки эффективности использования капитала используют три основных показателя доходности:
- общую рентабельность инвестированного капитала;
- ставку доходности заемного капитала, инвестированного кредиторами;
- ставка доходности (рентабельности) собственного капитала.
Рентабельность собственного капитала,  как отношение чистой прибыли к величине собственного капитала, можно выразить следующим образом:

где: БП – балансовая прибыль (до налогообложения);
СК – собственный капитал;
ЗК – заемный капитал;
Кн – коэффициент налогообложения (отношение суммы налогов к сумме прибыли);
СП – ставка ссудного процента, предусмотренная кредитным договором.
Исходные данные для расчета вносятся в таблицу 2.19.
Таблица 2.19 – Исходные данные для расчета эффекта финансового рычага
Показатель 2015 г. 2016 г.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 1454843 -4548602
Налоги из прибыли, тыс. руб. 209161 229494
Коэффициент налогообложения 0,14 -0,05
Плечо финансового рычага 0,74 0,87
Рентабельность инвестированного капитала, % 1,48 -5,77
Средняя ставка процента за кредит, % 17 17
Дифференциал -15,52 -22,77
Эффект финансового рычага -11,54 -19,80
 
По данным таблицы можно сделать следующие выводы: в 2015 г. эффект финансового рычага составил 11,54 % (отрицательный эффект), в 2016 г. эффект финансового рычага составил -19,80 % (отрицательный эффект). То есть в 2015-2016 годах рентабельность совокупного капитала оказалась ниже цены заемных ресурсов.
Показатель 2015 2016
Выручка от реализации, т.р. 93 064 730 56 506 617
Прибыль от реализации, т.р. 4 869 441 -671 992
Полная себестоимость реализованной продукции, т.р. 82 356 678 52 430 155
Сумма переменных затрат, т.р. 77 236 405 47 646 928
Сумма постоянных затрат, т.р. 5 120 273 4 783 227
Сумма маржинального дохода, т.р. 15 828 325 8 859 689
Доля маржинального дохода в выручке, % 0,11 0,07
Порог рентабельности, т.р. 47 700 747 65 742 770
Запас финансовой устойчивости:    
т.р. 45 363 983 -9 236 153
% 49 -16

 
3. Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия. Проблемы и пути решения
 
В работе комплексная оценка финансового состояния проведем с использованием методики рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, предложенной Р.С.Сайфулиным и Г.Г.Кадыковым:
                                                  (9.1)
где: К1 – коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
                                                             (9.2)
Минимальный нормативный уровень: К1 ≥0,1.
К2 – коэффициент текущей ликвидности (покрытия):
                                                 (9.3)
К3 – коэффициент интенсивности оборота авансируемого капитала (оборачиваемость активов):
                                                                    (9.4)
К4 – коэффициент менеджмента (рентабельность продаж):
                                                                           (9.5)
К5 – рентабельность собственного капитала:
                                                                      (9.6)
При полном соответствии коэффициентов минимальным нормативным уровням рейтинговое число будет равно 1. Если R<1, финансовое состояние считается неудовлетворительным. Анализ проводится при помощи таблицы 3.1.
Таблица 3.1 - . Расчет коэффициентов для проведения рейтинговой оценки финансового состояния предприятия
Показатель 2015 г. 2016 г.
К1 0,02 -0,14
К2 1,74 1,75
К3 1,11 0,68
К4 0,05 -0,01
К5 0,03 -0,10
 
2015 г. R= 0,35
2016 г. R= -0,15
 
Так как в 2015 г. и 2016 г. рейтинговое число R<1, финасовое состояние считается неудовлетворительным.
В результате проведенного анализа построено дерево проблем (рис. 9.1) и дерево решений (рис. 9.2), где представлены основные выявленные проблемы и способы их решения.
 Рис.3.1 Дерево проблем
 Решением вышеизложенных проблем является реализация мероприятий по повышению эффективности использования ресурсов, повышение эффективности системы сбыта, повышение эффективности управления предприятием, путем внедрения производственной       системы «Каᴍᴀᴈ» в складское хозяйство и систему управления запасами, обновление парка оборудования. Конкретные мероприятия приведены в дереве решений на рис. 3.2.

Рис. 3.2. Дерево решений

Заключение

В заключении проведенного анализа можно выделить следующие основные моменты:
- к концу 2016 г. выпуск продукции снижается, что можно объяснить снижением спроса на продукцию предприятия (так как в связи с кризисной ситуацией снизились объёмы производства предприятий машиностроения), и следовательно снижением объёмов производства;
- на предприятии фактический выпуск продукции выше планового значения, причем данное соотношение соблюдается на протяжении всего рассматриваемого периода. В 2015 году фактический выпуск выше плановых показателей на 3,73%. В 2016 – на 4,42%;
- на предприятии постепенно повышается уровень эффективности действующей системы качества, что подтверждает снижение суммы затрат на гарантийное обслуживание, повышение уровня контроля на производстве (снижение количества принятых рекламационных актов);
- анализ трудовых ресурсов и заработной платы на предприятии показал, что на предприятии со снижением объёма производства в отчетном году потребность в персонале  снизилась. В списочной численности персонала на начало 2016 года числилось 16397 чел., на конец года – 14758 чел. Среднесписочная численность работающих за 2016 снизилась  на 1639 чел. в сравнении с 2015 г. Численность рабочих снизилась  на 1490 чел.  в результате преимущественного выбытия основных рабочих (1022 чел.), что непосредственно связано со  снижением объёма выпуска товарной продукции, а также вследствие вывода  некоторых функций в аутсорсинг.
- отрицательное влияние на уровень производительности работников оказывали: снижение доли численности рабочих в общей численности персонала и снижение количества отработанных дней. Положительное влияние оказало: увеличение среднечасовой выработки рабочих, увеличение продолжительности смены.
 - основной удельный вес в структуре затрат принадлежит материальным затратам, на втором месте находится такой элемент затрат как заработная плата с отчислениями, данная структура наблюдается в 2012-2015 гг. В 2015-2016 гг. основной удельный вес в структуре затрат по-прежнему принадлежит материальным затратам, на втором месте находится такой элемент затрат, как прочие производственные расходы. Необходимо отметить, что в 2016 г. фактические показатели удельного веса материальных затрат незначительно снизились по сравнению с 2015 г. и по сравнению с плановым значением 2016 г., что явилось следствием изменения цен на сырье и материалы и изменением объёмов производства.
 - на каждый рубль произведенной продукции приходится в 2012 г. – 0,76 руб. затрат, в 2015 г. – 0,87 руб. затрат, в 2016 г. – 0,82 руб. затрат, т.е. изменения носят отрицательный характер, так как снижается уровень прибыли от обычных видов деятельности.
- прибыль от реализации имеет тенденцию к снижению (отражен убыток), тогда как результаты от прочей деятельности имеют тенденцию к увеличению (снижается сумма убытка), результатом прочей деятельности  в 2016 г. является убыток. Прибыль до налогообложения в 2016 г. снизилась (а именно отражено получение убытка), что и повлияло на появление чистого убытка. При рассмотрении структуры прибыли, отметим, что если в 2015 г. прибыль до налогообложения на 100% состоит из прибыли от реализации, тогда как в 2016 г. 100% убыток.  К 2016 г. наблюдается снижение практически всех показателей рентабельности по сравнению с 2015 г., так же как и в 2015 г. по сравнению с 2012 г. все показатели рентабельности имели тенденцию к снижению. Основной причиной появления отрицательных значения показателей рентабельности является получение предприятием убытков;
- по итогам анализа баланса можно отметить, что увеличение доли долгосрочных обязательств носит отрицательную оценку, и их удельный вес в общей валюте баланса остается достаточно значительным.
С каждым годом валюта баланса увеличивается, т.е. в имуществе увеличилась сумма внеоборотных активов, «дебиторской задолженности» и «запасов», тогда как в пассиве баланса отражается увеличение суммы заемного капитала (долгосрочного). В целом необходимо отметить, что анализ структуры баланса позволил выявить сильную зависимость предприятия от внешних источников финансирования.
При рассмотрении показателей ликвидности необходимо отметить, что фактически за весь рассматриваемый период все показатели не соответствуют нормативному значению, но имеют тенденцию к увеличению, что говорит о повышении способности предприятия погасить свои обязательства за счет имеющихся в распоряжении средств. Анализ деловой активности позволил выявить, что в 2016 г. снизилась эффективность использования капитала и активов, о чем свидетельствует снижение коэффициентов оборачиваемости и как следствие увеличение продолжительности одного оборота. Отрицательная динамика наблюдается по всем показателям. Также увеличилась длительность производственного и финансового циклов.
 
 
 

Список использованной литературы

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина. - Ростов н / Д: Феникс, 2014. – 352 с.
2. Баканов М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование/М.И. Баканов, А.Д. Шеремет – М.: Финансы и статистика, 2015. – 656 с.
3.                Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности./ Л.Е. Басовский, Е.Н.  Басовская – М.: ИНФРА-М, 2014. – 366 с.
4.                Белобородова, В.А. Анализ финансового состояния /В.А. Белобородова, А.П. Четова, В.Т. Слабинский.- М.: Финансы и статистика, 2014. – 279 с.
5.                Бочаров, В.В. Финансовый анализ./  В.В.  Бочаров– СПб.: Питер, 2015. – 240 с.
6.                Бакаев М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2012. – 135с.
7.                Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и комментарии к составлению. - М.: Бухгалтерский учет, 2012.
8.                Большой экономический словарь. / Под ред. Азримяна А.Н. - Институт новой экономики, 2010.
9.                Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство "ПРИОР", 2015. – 145c.
10.           Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. Спб.: «Издательский дом Герда», 2012г. – 317 с.
11.           Грищенко О.В. – Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. ТРТУ. – 2010. – 218с.
12.           Донцова, Л.В., Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А Никифорова.  – М.: Дело и сервис, 2015. – 336 с.
13.           Донцова, Л.В., Никифорова Н.А., Бухгалтерская отчётность и её анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2014. – 270 с.
14.           11.    фимова, О.В. Финансовый анализ/О.В. Ефимова  - М.: Бухгалтерский учет, 2015. – 98 с.
15.           Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.- М. : ИКЦ «Дис», 2014г. – 516 с.
16.           Либерман, И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие/И.А. Либерман.- М.: Издательство РИОР, 2014. – 159 с.
17.           Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - Ростов
н/Д, 2014г. – 358 с.
18.           Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 360 с.
19.           Пястолов, С.М. Экономический анализ деятельности предприятия. / С.М.  Пястолов– М.: Академический проект, 2017. – 573 с.
20.           Русак Н.А. Стражев В.И., Мигун О.Ф. Анализ Хозяйственной деятельности в промышленности. / Под ред. Стражева В.И. - Миснк: Вышэйшая школа, 2015. – 95с.
21.           Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ИП "Экоперспектива", 2016.
22.           Тронин Ю.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия.:  АЛЬФА – Пресс, 2016г. – 89 с.
23.           Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 2014. – 451 с.
24.           Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 2016г. – 451 с.
25.           Экономическая теория / Под ред. Добрынина А.И., Тарасевича Л.С. - СПб.: изд. СПбГУЭФ, изд. "Питер Паблишинг", 2017.
 


Похожие работы:
Анализ использования оборотных средств организации

23.09.2010/курсовая работа

Определение конкретных путей и резервов по улучшению использования оборотных средств на основе изучения современного состояния эффективности предприятия ОАО "Белорецкий маслосыркомбинат". Экономический и финансовый анализ деятельности предприятия.

Статистический анализ использования оборотных фондов

10.11.2010/курсовая работа

Сущность оборотных средств, статистические показатели их эффективного использования. Факторный анализ оборачиваемости оборотных средств на базе индексного метода. Повышение эффективности использования оборотных средств на предприятии ОПО "Союз Орловщины".

Показатели и пути улучшения использования оборотных средств

30.11.2007/контрольная работа

Анализ использования оборотных средств, оценка финансового состояния промышленного предприятия. Оборачиваемость оборотных средств: повышение уровня рентабельности оборотных средств, сокращение внутрипроизводственных потерь. Практические задачи.

Анализ использования основных производственных фондов

12.09.2006/контрольная работа

Анализ движения основных средств. Анализ эффективности использования основных средствю Факторный анализ фондоотдачи. Анализ использования оборудования. Характеристика производственной мощности предприятия.

Анализ основных средств

14.04.2006/курсовая работа

Сущность основных средств. Методика анализа эффективности использования основных средств. Анализ динамики и структуры основных средств. Анализ показателей использования основных средств. Анализ использования оборудования и производственных мощностей.

Роль нормирования оборотных средств в эффективной работе предприятия (на примере КФХ "Андреапольское" Андреапольского района Тверской области"

26.02.2008/курсовая работа

Краткая организационно-экономическая характеристика КФХ "Андреапольское". Анализ использования оборотных средств предприятия. Состав и показатели использования оборотных средств предприятием. Нормирование и улучшение нормирования оборотных средств.

Экономика предприятия

1.03.2007/шпаргалка

Виды предпринимательства. Формы организации предпринимательской деятельности. Мотивация труда. Оценка основных фондов. Анализ использования оборотных средств. Состав персонала предприятия. Элементы производственной структуры. Организация производства.

Статистико-экономический анализ состояния и использования оборотных средств сельскохозяйственного предприятия

23.11.2010/курсовая работа

Значение и задачи статистико-экономического анализа состояния и использования оборотных средств. Показатели статистики, структура и динамика оборотных средств сельскохозяйственного предприятия. Корреляционный анализ использования оборотных средств.

Управление оборотными активами предприятия (на примере ООО трест "Камспецнефтехимремстрой")

24.11.2010/дипломная работа

Информационное обеспечение, классификация и нормирование оборотных активов предприятия. Современные методы управления оборотными активами предприятия. Анализ использования оборотных активов предприятия на примере ООО трест "Камспецнефтехимремстрой".


Похожие учебники и литература:    Готовые списки литературы по ГОСТ

Макроэкономика
Экономическая теория
Экономический словарь
Транспортная задача и транспортная модель
Собственность. История развития и ключевые вопросы.
История экономических учений. Краткий курс.
История экономических учений. Курс лекций.
Экономическая теория. Учебник.
Мировая экономика. Курс лекций.
Основы микроэкономки
Валютные операции и валютное регулирование
История экономических учений. Учебник.
Экономика
Макроэкономика
Билеты по экономической теории
Учебники, лекции, шпаргалки по экономике
Основы экономической теории - базовый курс
Экономический рост: значение, различия, методы исследования
АФХД лекции
АФХД лекции 2
Исследование экономических процессов
Основы экономики
Экономика отраслевых рынков
Экономика общественного сектора
Микроэкономика. Курс лекций
История отечественной экономической мысли
Экономическая политика государства
Экономика учебник онлайн
Основы экономики. учебник
Экономическая теория. Учебник 2017



Скачать работу: Анализ использования оборотных средств предприятия, 2017 г.

Перейти в список рефератов, курсовых, контрольных и дипломов по
         дисциплине Экономика и экономическая теория