⭐⭐⭐ Единый реферат-центр

Главная » Рефераты » Текст работы «Теоретические аспекты аудиторской проверки материалов»


Теоретические аспекты аудиторской проверки материалов

Содержание 
Введение
1. Правовая ясность
1.1 Цели, задачи и нормативно-правовое регулирование аудита учета материалов
1.2 Методика аудита учета материалов
2. Аудит учета материалов в организации
2.1 Характеристика организации
2.2 Порядок аудита материалов
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Дисциплина: Бухгалтерский учет и аудит
Вид работы: курсовая работа
Язык: русский
ВУЗ: ---
Дата добавления: 6.06.2018
Размер файла: 79 Kb
Просмотров: 2520
Загрузок: 2

Все приложения, графические материалы, формулы, таблицы и рисунки работы на тему: Теоретические аспекты аудиторской проверки материалов (предмет: Бухгалтерский учет и аудит) находятся в архиве, который можно скачать с нашего сайта.
Приступая к прочтению данного произведения (перемещая полосу прокрутки браузера вниз), Вы соглашаетесь с условиями открытой лицензии Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная (CC BY 4.0)
.

Текст работыСкачать файлЗаказать работу без рисков и посредников








Хочу скачать данную работу! Нажмите на слово скачать
Чтобы скачать работу бесплатно нужно вступить в нашу группу ВКонтакте. Просто кликните по кнопке ниже. Кстати, в нашей группе мы бесплатно помогаем с написанием учебных работ.

Через несколько секунд после проверки подписки появится ссылка на продолжение загрузки работы.
Сколько стоит заказать работу? Бесплатная оценка
Повысить оригинальность данной работы. Обход Антиплагиата.
Сделать работу самостоятельно с помощью "РЕФ-Мастера" ©
Узнать подробней о Реф-Мастере
РЕФ-Мастер - уникальная программа для самостоятельного написания рефератов, курсовых, контрольных и дипломных работ. При помощи РЕФ-Мастера можно легко и быстро сделать оригинальный реферат, контрольную или курсовую на базе готовой работы - Теоретические аспекты аудиторской проверки материалов.
Основные инструменты, используемые профессиональными рефератными агентствами, теперь в распоряжении пользователей реф.рф абсолютно бесплатно!
Как правильно написать введение?
Подробней о нашей инструкции по введению
Секреты идеального введения курсовой работы (а также реферата и диплома) от профессиональных авторов крупнейших рефератных агентств России. Узнайте, как правильно сформулировать актуальность темы работы, определить цели и задачи, указать предмет, объект и методы исследования, а также теоретическую, нормативно-правовую и практическую базу Вашей работы.
Как правильно написать заключение?
Подробней о нашей инструкции по заключению
Секреты идеального заключения дипломной и курсовой работы от профессиональных авторов крупнейших рефератных агентств России. Узнайте, как правильно сформулировать выводы о проделанной работы и составить рекомендации по совершенствованию изучаемого вопроса.
Всё об оформлении списка литературы по ГОСТу Как оформить список литературы по ГОСТу?
Рекомендуем
Учебники по дисциплине: Бухгалтерский учет и аудит


Как скачать? | + Увеличить шрифт | - Уменьшить шрифт






курсовая работа по предмету Бухгалтерский учет и аудит на тему: Теоретические аспекты аудиторской проверки материалов; понятие и виды, классификация и структура, 2017-2018 год.

ВВЕДЕНИЕ
Материалы представляют собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности. Они обслуживают сферу производства и являются его материальной основой, необходимой для обеспечения процесса производства продукции, образования стоимости.
Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в материалах. Оптимальная обеспеченность материалами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение материалов ведет к замораживанию и омертвлению ресурсов. Кроме всего прочего, это дорого обходится предприятию, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение и складирование. Занижение материалов может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использованием ресурсов, ведущее к потере выгоды.
Актуальность курсовой работы обусловлена влиянием эффективного использования и учета материально-производственных запасов на формирование прибыли предприятия как основную цель его существования. 
Критериями выбора данной темы курсовой работы являются:  
во-первых, в условиях современной России материально-производственные запасы становятся одним из наиболее значимых и проблематичных видов ресурсов; 
во-вторых, этот раздел бухгалтерского учета и аудита очень широк и охватывает массу информации и большой круг законодательных актов.
Поэтому установление в ходе аудиторской проверки правильности организации данного участка учета приобретает особую важность.
Целью написания курсовой работы является рассмотрение теоретических аспектов аудиторской проверки материалов, а также проведение аудита на примере конкретного предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 -рассмотреть теорию аудита материально-производственных запасов (МПЗ);
-дать экономическую характеристику предприятия ООО «Никольское»;
- провести аудиторскую проверку состояния учета материалов ООО «Никольское», разработать пути устранения выявленных нарушений.
Объектом исследования является ООО «Никольское».
Предметом исследования является учет материалов в организации и влияние данного показателя на результаты отчетности. 
Информационной базой для выполнения работы являются данные бухгалтерского учета предприятия, первичные и сводные документы по учету МПЗ, а также различные положения и нормативные акты по вопросам бухгалтерского учета МПЗ, специальная литература по теме исследования.
 
1. Правовая ясность
 
1.1 Цели, задачи и нормативно-правовое регулирование аудита учета материалов
 
В настоящее время в России происходит системное реформирование правовых основ бухгалтерского учета. Программным документом проводимой реформы является План Минфина России на 2012   2015 гг. по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе международных стандартов финансовой отчетности. С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Планом Минфина России предусматривается обеспечение изменений системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности, вытекающих из новой редакции указанного Закона.
Согласно новому Закону в Российской Федерации создана пятиуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета (табл. 1). Рассмотрим вопрос нормативного регулирования учета МПЗ.
 Таблица 1
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, действующая в Российской Федерации с 1 января 2013 г.
Уровень Виды документов
1 уровень
Законодательный
Закон № 402-ФЗ, другие федеральные законы
2 уровень
Федеральный нормативный
Федеральные стандарты
3 уровень
Отраслевой нормативный уровень
Отраслевые стандарты
4 уровень
Методологический уровень
Рекомендации в области бухгалтерского учета
5 уровень
Организационный
Стандарты экономического субъекта (учетная политика, приказы, распоряжения организации)
Основным документом первого уровня нормативного регулирования является Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», в котором определяется роль и место бухгалтерского учета в системе законодательных актов Российской Федерации, его цели и задачи, общие методы ведения и нормативного регулирования, обязанности и ответственность организаций по ведению бухгалтерского учета и отчетности. 
К нормативным документам второго уровня нормативного регулирования относятся Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) – сегодня это Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положения по бухгалтерскому учету отдельных объектов учета. Главное назначение таких положений — раскрыть правовые и методологические нормы, закрепленные в Федеральном законе «О бухгалтерском учете». 
Третий уровень нормативного регулирования включает отраслевые стандарты, регулирующие вопросы учета в отдельных отраслях: строительстве, сельском хозяйстве, транспорте, торговле и др.
Четвертый уровень нормативного регулирования включает нормативные правовые акты органов исполнительной власти (Минфина РФ, Федеральной налоговой службы и др.), иных правительственных органов, устанавливающие принципиальные нормы, которые необходимо использовать при разработке положений пятого уровней. В качестве примера можно привести План счетов бухгалтерского учета и Инструкцию по его применению от 31.10.2000 г. № 94 н.[11]
Пятый уровень нормативного регулирования – организационный, включает нормативные локальные акты, разрабатываемые и утверждаемые самим экономическим субъектом, обеспечивающие учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогового учета. Документы этого  уровня, которые формируются непосредственно в организациях и составляют систему внутренних норм и инструкций, отражающих специфику данной организации.
Система нормативного регулирования аудиторской деятельности Российской Федерации находится в стадии становления. Происходит процесс определения прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, определение роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций. На становление стандартизации аудиторской деятельности в России оказывают влияние Международные стандарты аудита (МСА), но сами при всём этом не входят в систему формальных источников правового регулирования аудита. МСА разработаны Международной федерацией бухгалтеров (МФБ) с целью гармонизации стандартов аудита на международном уровне с тем, чтобы расширить круг пользователей финансовой отчетности, облегчить сопоставление финансовых показателей деятельности компаний разных стран и получить возможность оценивать компетентность и профессионализм аудиторских фирм.
Регулирование аудиторской деятельности также имеет многоуровневую структуру. В табл. 2 представлена четырехуровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.
 Таблица 2
Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации
Уровень Виды документов
1 уровень –
Законодательный
Федеральный закон РФ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»; Федеральный закон РФ от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»; другие федеральные законы; указы Президента
2 уровень
Федеральный
Федеральные стандарты аудиторской деятельности; правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и Кодекс профессиональной этики аудиторов, одобренные Советом по аудиторской деятельности
3 уровень
Саморегулирования
Стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации (СРО) аудиторов; правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, принимаемые каждой СРО аудиторов; кодекс этики аудиторов, принимаемый каждой СРО аудиторов
4 уровень
Организационный
Внутренние стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
Первый уровень нормативного регулирования. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» [12] регулирует деятельность коммерческих организаций и индивидуальных аудиторов по независимой проверке бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью оценки ее достоверности. Федеральный закон «О саморегулируемых организациях» регулирует порядок образования и деятельности саморегулируемой организации, основные цели и задачи.
Второй уровень нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации представляют Федеральные стандарты аудиторской деятельности (ФСАД) определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, они разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудиторской деятельности. 
Третий уровень нормативного регулирования представляют стандарты СРО аудиторов, которые определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это соответствует особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих услуг. 
Четвертый уровень нормативного регулирования представляют внутренние стандарты аудиторской деятельности, принятые и утвержденные аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами с целью обеспечения эффективности практической работы и ее составления национальным стандартам аудита, которые регламентируют требования к его осуществлению и оформлению. 
Таким образом, можно сделать вывод, что в Российской Федерации согласно новому Федеральному закону «О бухгалтерском учете» с 1 января 2013 г. действует пятиуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета. За период, охватывающий 25 лет (начиная с 1987 г. по настоящее время) в нашей стране сформировался правовой механизм регулирования аудиторской деятельности, который представляет собой совокупность правовых норм, включающую в себя нормы различных отраслей права, регулирующие как частные, так и публичные отношения в этой сфере.
Аудиторская проверка учета материалов состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и движению производственных запасов, в установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации.
Цель аудита материалов - составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации о материалах, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней.
В процессе проверки операций с материально-производственными запасами аудиторы решают следующие задачи:
-   изучение состава материально-производственных запасов, ознакомление с условиями их хранения;
- подтверждение первичной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета материально-производственных запасов;
-   подтверждение правильности оценки запасов, отражения операций по их поступлению и использованию (реализации) в учете;
- оценка качества проводимых инвентаризаций материально-производственных запасов. [25]
В процессе проверки операций с материально-производственными запасами используются следующие источники информации: договоры поставки, приходные ордера (ф. № М-4), товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, книга покупок, номенклатура-ценник, доверенности (ф. №№ М-2, М-2а), акты о приемке материалов (ф. № М-7), лимитно-заборные карты (ф. № М-8), требования-накладные (ф. № М-11), накладные на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15), карточки учета материалов (ф. № М-17), акты об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35), инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-3), сличительные ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-19), ведомости учета резуль-татов» выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ-26), книга продаж, дого-воры о полной (индивидуальной или Коллективной) материальной ответ-ственности, учетныерегистры по счетам 10, 14, 15, 16, 19, 20, 23, 25, 26, 41, 44, 60, 62, 76, 90, 91 и др., Главная книга, Положение об учетной политике предприятия и др.
По данным регистров аналитического учета аудиторы изучают состав материально-производственных запасов и устанавливают, к каким классификационным группам они относятся (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и т. д.; основные и вспомогательные), величину складских запасов, интенсивность их обновления. В процессе изучения договоров поставки, первичных документов, опросов сотрудников выясняется география поставщиков, условия поставки, формы расчетов с поставщиками, цены закупки материалов.
 
1.2 Методика аудита учета материалов
 
Ознакомление с учетной политикой позволяет определить применяемые на предприятии методы внутреннего контроля за использованием материалов (инвентаризация, документирование, партионный раскрой и др.); применяемый вариант оприходования материалов и учетные цены на них. Аудиторам следует также убедиться в наличии оформленных договоров с материально-ответственными лицами, журналов регистрации приходно-расходных документов, приказов об утверждении состава инвентаризационных комиссий и порядке проведения инвентаризаций. Аудиторам также необходимо выясняет число и размещение складских помещений, их емкость, специализацию, наличие условий для хранения ценностей, обеспеченность пожарно-охранной сигнализацией, весоизмерительным оборудованием, тарой и т. д.
Решая следующую задачу, аудиторы выясняют, в результате каких операций материально-производственные ресурсы поступают на предприятие и осуществляется их расход (выбытие). 
К числу операций по приходу материально-производственных запасов относятся: 
приобретение по безналичному расчету;
приобретение за наличный расчет; 
поступление по бартеру; 
безвозмездное получение; 
поступление в качестве вклада в уставный капитал, 
Выбытие сырья и других материальных оборотных средств происходит в результате:
использования в процессе производства и управления; реализации на сторону; 
безвозмездной передачи, 
взноса в счет вклада в уставный капитал.
Все названные, операции могут быть классифицированы аудиторами на типичные и нетипичные. Типичные операции проверяются выборочно, нетипичные подвергаются сплошному изучению. 
Таблица 3
Классификация хозяйственных операций
Типичные хозяйственные операции Нетипичные хозяйственные операции
Приобретение МПЗ по безналичному расчету по хозяйственным договорам Безвозмездное получение (передача) МПЗ
Списание МПЗ, израсходованных на производство Выплата заработной платы сотрудникам МПЗ
  Внесение МПЗ в виде вклада в уставный капитал
Контрольные процедуры в обоих случаях направлены на анализдокументации, подтверждающей операции по движению материально-производственных запасов, и оценку правильности отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета.[14]
Проверяя организацию бухгалтерского учета материальных ресурсов на предприятии, аудиторы на основе изучения и сопоставления данных первичных расчетно-платежных документов (счетов-фактур, накладных, требований на отпуск материалов и др.) и учетных регистров (карточек учета материалов, отчетов о движении ценностей, ведомостей и др.) устанавливает полноту оприходования производственных запасов, правильность их классификации и оценки, обоснованность списания в расход. В процессе изучения документации также определяется: все ли необходимые реквизиты указаны в ней, правильно ли выполнены арифме-тические расчеты, соответствуют ли действующему законодательству хозяйственные операции с материально-производственными запасами. 
Конкретный вариант учета операций по заготовлению производственных запасов (с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования этих счетов) должен быть зафиксирован в учетной политике предприятия. Аудиторам следует убедиться в соблюдении принятого на предприятии варианта учета путем анализа применяемых схем корреспонденции счетов. Обязательному контролю подлежит обоснованность возмещения НДС по приобретенным предприятием материальным ценностям. Проверка проводится аудиторами по данным расчетно-платежных документов, документов на оприходование и использование материально-производственныхзапасов.
Обоснованность списания материальных ресурсов в расход выясняется по данным соответствующих первичных документов (требований-накладных, накладных на отпуск материалов на сторону, лимитно-заборных карт и др.). Аудиторам необходимо установить правильность оценки материальных ресурсов по таким операциям. В учетной практике предприятие может придерживаться одного из следующих методов оценки производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) при отпуске их, в производство и ином выбытии: 
по себестоимости каждой единицы ресурса, 
по средней себестоимости, 
по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО). 
Допускается применение одного из методов по конкретному виду (группе) запасов в течение отчетного года, что должно быть зафиксировано как элемент учетной политики предприятия.[20]
Правильность списания материальных ресурсов на производственные нужды по количеству и стоимости аудиторы могут проверить путем составления балансовых расчетов. Для этого сравнивается количество отпущенных на производство сырья и материалов по нормам с выходом готовой продукции в натуральном выражении (с учетом технологических отходов по нормам).       
Если в учетной политике предприятия предусмотрено формирование резерва под снижение стоимости материальных ценностей, то аудиторы проверяют правильность формирования такого резерва. Для этого подтверждается обоснованность рыночной оценки материальных ценностей на конец отчетного года, выполняется арифметический контроль представленных расчетов и устанавливается правомерность сделанных в учете корреспонденции счетов.
Правильность применяемых схем корреспонденции счетов по списанию материально-производственных запасов со склада устанавливается аудиторами, как правило, путем выборочного контроля записей в учетных регистрах по счетам
 20 «Основное производство», 
23 «Вспомогательные производства», 
25 «Общепроизводственные расходы», 
26 «Общехозяйственные расходы», 
44 «Расходы на продажу», 
91 «Прочие доходы и расходы» и др. и сопоставления их с данными первичных расходных документов. 
При этом могут использоваться заранее разработанные схемы корреспонденции счетов. Аудиторам следует убедиться, не списываются ли на производство, на реализацию или на другие цели неоприходованные материальные ценности, то есть не оформленные документами по приходу на склад. Стоимость материалов, использованных на строительство объектов основных средств, ремонт объектов социально-культурного назначения, не должна относиться на себестоимость: в первом случае ее нужно присоединять к сумме капитальных вложений по соответствующему объекту, во втором - в целях налогообложения списывать за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения. Если в отчетном периоде материально-производственные запасы реал и зовы вались на сторону, аудиторам нужно выяснить также правильность исчисления налога на прибыль и НДС.
Анализ аудиторской практики свидетельствует, что типичными ошибками,которые выявляются в ходе проверки операций с материально-производственными запасами, являются следующие: 
-   отсутствие первичных приходно-расходных документов или оформление их с нарушением установленных требований; 
-  неправильное исчисление фактической стоимости заготовления материалов;                                                         
-  списание в расход неоприходованных материальных ценностей (не оформленных приходными документами);
-   списание материалов на производство по мере их отпуска со склада, а не по факту их расхода, отсутствие норм расхода материалов или их несоблюдение.[15]
 
2. Аудит учета материалов в организации
2.1 Характеристика организации
Полное наименование предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «Никольское». Местонахождение – г Воронеж, ул. Радиозаводская, д 19.
Общество с ограниченной ответственностью «Никольское» руководствуется в своей деятельности Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», нормативными актами РФ, а также Учредительным договором о создании Общества и Уставом.
Общество учреждено в организационно-правовой форме общества сограниченной ответственностью, является юридическим лицом по действующему законодательству. Правовое положение Общества определяется действующим законодательством и Уставом. Общество является коммерческой организацией.
ООО «Никольское» является самостоятельным предприятием, без наличия государственной собственности, имеет баланс, расчетный счет и производит самостоятельно все финансовые операции с поставщиками и потребителями. 
Учредительным документом ООО «Никольское» является Устав.
Уставный капитал составляет 10 тыс. руб.
Высшим органом управления в ООО «Никольское» является общее собрание учредителей, которое решает важнейшие вопросы деятельности общества.
Основной целью деятельности общества как коммерческой организации является получение прибыли. 
Основными видами деятельности предприятия являются производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции, в частности:
– Сельскохозяйственные основные культуры (выращивание)
– Растениеводство (услуги)
– Овцы, козы, лошади, ослы, мулы и лошаки (разведение)
– Овощеводство
– Сельское хозяйство смешанное (растениеводство в сочетании с животноводством)
– Свиньи (разведение)
– Прочие животные (разведение)
– Крупный рогатый скот (разведение)
– Сельскохозяйственная птица (разведение)
– Мясо (производство)
– Мясные продукты (производство)
– Картофель (переработка и консервирование)
– Соки фруктовые и овощные (производство)
– Фрукты и овощи, кроме картофеля (переработка и консервирование)
– Масла и жиры неочищенные (производство)
– Масла и жиры рафинированные (производство)
– Маргариновая продукция (производство)
Отрасль сельского хозяйства, в которой работает предприятие, отличается относительно длительным производственным циклом, большой капиталоемкостью и сезонностью денежных потоков. Выручку и другие показатели целесообразно рассматривать по итогам законченного отчетного года.
 
2.2 Порядок аудита материалов
 
Приступая к проверке операций с материалами аудиторам следует подтвердить первоначальную оценку систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета этих операций. Одним их способов получения данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику.[15]
Таблица 4
Результаты тестирования используются при определении уровня надежности системы внутреннего контроля и аудиторского риска

п/п
Содержание вопроса или объект исследования Содержание ответа (результат проверки) Выводы и решения аудитора     
1 2 3 4
Внутренний контроль
1 Созданы ли условия, обеспе­чивающие сохранность МПЗ? Внутренний контроль
МПЗ хранятся на оборудованных складах и в кладовых
Условия хранения ценностей удовлетворительные
2 Кто осуществляет функции контроля, сохранности и использования МПЗ Инвентаризационная комиссия, создаваемая по приказу руководители В состав комиссии включены только сотрудники бухгалтерии
3 Проводятся ли инвентариза­ции МПЗ, когда и сколько раз? Проводятся только в конце года инвентаризационной комиссией Слабый контроль. Необходимо провести инвентаризацию
4 Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ? Выборочно по первичным документам Следует провести Выборочную проверку
5
 
 
Обоснован ли применяемый метод контроля за использованием сырья и материалов в производстве особенностями предприятия Контроль за использовани­ем сырья и материалов в производстве не осуществляется      Увеличить объем выборки проверяемых операций по списанию материалов на производство продукции
6. Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство? Соблюдение норм не контролируется Необходимо провести контрольный запуск материалов в производство
7 Выявляются ли лица, винов­ные в перерасходе сырья и материалов? Не выявляются из-за отсутствия фактического контро­ля        Риск контроля высокий
8 Сличаются ли первичные данные о расходе МПЗ с данными отчетов о их движении, производственных отчетов Только в исключительных случаях по поручению руководителя предприятия Следует провести арифметическую проверку и выборочную взаимную сверку документов и регистров
9 Проверяется ли законность и целесообразность расходова­ния МПЗ? Только при их реализации
 
Необходимо проверить операции по отпуску МПЗ в производство
Система учета
10 Произведена ли классифика­ция МПЗ на соответствующие Нет Возможны ошибки в организации
1 2 3 4
  группы?   аналитического учета
11 Выбраны ли методы оценки и учета на счетах МПЗ в учетной политике? Методы оценки выбраны, но не соответствуют фактиче­ски используемым Велика вероятность ошибок в учете при использовании различных методов
12 Разработаны ли схемы отраже­ния на счетах движения МПЗ? Определен только рабочий план счетов, схем нет Велика вероятность ошибок в корреспонденции счетов
13 Используется ли расчет сред­него процента для списания отклонений от стоимости материалов? Отклонения списываются без учета принципа пропорциональности Имеется вероятность пропуска ошибок и иска­жения издержек и фи­нансовых результатов
14 Организован ли эффективный аналитический учет МПЗ, ведутся ли карточки складско­го учета?         Аналитический учет ведется по производственным запасам Необходимо проверить записи на счетах учета товаров
15 Соблюдается ли график документооборота по учету движе­ния МПЗ? Отчеты о движении МПЗ сдаются в бухгалтерию часто с опозданием до 2-х месяцев Имейся вероятность искажения периодической отчетности из-за отсутствия данных
16 Выделяется ли НДС отдельной строкой во всех расчетно-платежных документах? Иногда в документах не выделяется НДС, но на счете 19 отражается Велика вероятность ошибок в учете выделенного и возмещенно­го НДС        
17 С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета МПЗ? Только в конце года Существует вероятность искажения периодиче­ской отчетности
По результатам тестирования установлено, что система внутреннего контроля и система учета ненадежны, на их данные будет невозможно положиться при проведении проверки. 
По данным теста видно, что аудиторский риск будет очень велик, так как практически по каждому вопросу теста имеется замечание.
В первую очередь ООО «Никольское» должно предпринять меры:
1. по усилению внутреннего контроля, 
2. обязательно провести инвентаризацию материальных ценностей, с назначением новых членов комиссии
3. разработать и утвердить нормы расхода материалов в производство
4. разработать схемы счетов
5. разработать график документооборота
6. установить контроль правильности поступающей и исходящей документации
7. назначить ответственных работников по учету поступления и расхода материалов.
В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» рассчитаем единый уровень существенности на основе значений базовых показателей ООО «Никольское» и  оформим  в  виде  соответствующего рабочего документа.
Таблица 5
Расчет уровня существенности
Наименование базового показателя Значение базового показателя, тыс. руб. Доля, в % Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
1 Балансовая прибыль - 5 -
2 Выручка от продажи товаров, продукции за минусом НДС 6 760 2 135,2
3 Валюта баланса 1 414 585 2 28 291,7
4 Собственный капитал - 10 -
5 Общие затраты 5 827 2 116,54
Для обоснования уровня существенности необходимо проанализировать числовые значения. Максимальное и минимальное значения показателя могут быть исключены из расчета. На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина:
(135,2 + 116,54) : 2 = 125,87 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 126  тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения существенности.
Различие между значения уровня существенности до и после округления составляет:
(126 – 125,87) : 125,87 * 100 = 0,1 %,
что находиться в пределах 20 %
Перед тем, как приступить к аудиту материально-производственных запасов ООО «Никольское», необходимо выполнить процедуры подготовки и планирования аудита, а именно: разработать общий план, программу проведения аудита МПЗ.
В общем плане аудитор предусмотрел сроки проведения аудита способы и приемы проверки, состав аудиторской группы и составил график проведения аудита, подготовки отчета  и аудиторского заключения.
Далее общий план аудита оформлен отдельным рабочим документом:
 
Общий план инициативного аудита материалов
 
Проверяемая организация   ООО «Никольское»
Проверяемый период 14.05.2015 – 28.05.2015
Количество человеко-часов                                  264
Планируемый аудиторский риск                          5%
Планируемый уровень существенности               126 тыс. руб.
Таблица 6
Общий план инициативного аудита
Планируемые виды работ Период проведения
1 2 3
1. Общая оценка организации  операций с материально-производственными запасами 14 – 15.05
2. Общая оценка соответствия учета требованиям учетной политики 15.05
3. Проведение инвентаризации материально-производственных запасов 16 – 17.05
4 Общая оценка организации,  достоверности формирования расчетов, учета НДС материально-производственных запасов 16 – 18.05
5. Проведение анализа использования материальных ценностей 21 – 22.05
6. Разработка методики корректировки операций с материально-производственными запасами 23 – 24.05
1 2 3
7. Определение количественного влияния выявленных отклонений на показатели отчетности 23 – 24.05
8. Формирование таблиц пересчета показателей по операциям и разработка корректирующих проводок 25.05
9. Разработка мер по устранению нарушений 28.05
10. Оформление результатов проверки 28.05
После составления плана аудиторской проверки аудитором разработана программа, которая является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур и их последовательность, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно — средством контроля сроков проведения работы для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы. 
Программа аудиторской проверки оформлена следующим рабочим документом.
 
Программа инициативного аудита материалов
 
Проверяемая организация   ООО «Никольское»
Проверяемый период 14.05.2015 – 28.05.2015
Количество человеко-часов                                  264
Планируемый аудиторский риск                          5%
Планируемый уровень существенности               126 тыс. руб.
Таблица 7
Программа инициативного аудита
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита Период проведения Источник информации
1 2 3 4
1 Подтверждение первоначальной оценки системы внутреннего контроля 14 – 15.05 Тест оценки системы внутреннего контроля
2 Подтверждение правильности оценки запасов и отражения операций в учете, 15.05 Приказ об учетной политике
1 2 3 4
  соблюдение принципов учетной политики    
3 Проверка полноты и качест­ва инвентаризации произ­водственных запасов 16 – 17.05 Приказ о проведении инвентариза­ции, приказ об учетной политике, таблицы по данным ин­вентаризаци­онных ведо­мостей
3 Проверка полноты и качест­ва инвентаризации произ­водственных запасов 16 – 17.05 Приказ о проведении инвентариза­ции, приказ об учетной политике, таблицы по данным ин­вентаризаци­онных ведо­мостей
4 Аудит учета операций по приобретению (купле) мате­риальных запасов 16 .05 Ведомости по учету поступления, договора купли-продажи, приходные документы
5 Проверка операций по от­пуску материальных ценно­стей в производство и на сторону на основе расход­ных документов 17 – 18.05 Расходные  документы по учету ма­териалов, счета- фактуры
6 Проведение анализа материальных запасов 21 – 22.05 Карточки складского учета оборотные ведомости
7 Анализ рабочих документов, выявление 23.05 Рабочая документация аудитора
  нарушений по хозяйственным операциям, оценка влияния нарушений на показатели бухгалтерской отчетности    
8 Разработка аналитических таблиц по оценке правильности учета операций с материалами, выявление несоответствия хозяйственных операций с нормативными документами 24.05 Рабочая документация аудитора
9 Анализ результатов проведенной инвентаризации, оценка соответствия данных бухгалтерского учета, разработка мер по устранению нарушений и применения штрафных санкций 25.05 Рабочая документация аудитора
10 Выявление результатов проверки и оформление отчетных документов 28.05 Рабочая документация аудитора
Согласно принятой учетной политике учет материально-производственных запасов осуществляется по фактической стоимости без применения счетов 15, 16.
Отпуск материалов в производстве осуществляется по средней стоимости.
Для проведения аудиторской проверки аудитором выборочно выбраны операции за 20 мая 2015 г. 
Сальдо начальное на 20.05.2015 г. по счету 10 составляет 35600 руб., в том числе:
Зажим ПРР-7-1 100 шт. – по цене 150 руб. на сумму 15000 руб.
Лампа накаливания 25 Вт  2222 шт. – по цене 7 руб. на сумму 15554 руб.
Лампа 220*150  2523 шт. – по цене 2 руб. на сумму 5046 руб.
В бухгалтерии ООО «Никольское» составлены бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции за 20.05.2015 г., которые приведены в  таблице 8.
Таблица 8
Журнал регистрации операций
Содержание операции Документ основание Проводка, сумма
1 2 3 4
1 Поступили материалы
Зажим ПРР-7-1      20 шт. – по цене 170 руб.
Лампа накаливания 25 Вт      1000 шт. – по цене 12 руб.
Лампа 220*150      521 шт. – по цене 3 руб.
 + НДС
Приходный ордер
Счет-фактура
 
10/60  3400 руб.
10/60  12000 руб.
10/60  1563 руб.
 
19/60   2587,58 руб.
2 Оплачены счета поставщиков Выписка банка 60/51 16963 руб.
3 Принят к зачету НДС Выписка банка 68/19 2587,58 руб.
4 Акцептован счет транспортной компании за доставку материалов
на 3200 руб., в том числе НДС
Счет-фактура 44/60 3200 руб.
19/60 576 руб.
 
5 Оплачены счета поставщиков Выписка банка 60/51 3200 руб.
6 Принят к зачету НДС Выписка банка 68/19 576 руб.
7 Отпущены материалы в производство
Зажим ПРР-7-1                    80 шт.
Лампа накаливания 25 Вт  1320 шт.
Лампа 220*150                    720 шт.
Накладная  
20/10 13600 руб.
20/10 15840 руб.
20/10 2160 руб.
Выявленные ошибки отражены в рабочем документе «Таблица выявленных нарушений по хозяйственным операциям».
Таблица 9
Таблица выявленных нарушений по хозяйственным операциям
Краткая характеристика нарушения Нормативный документ, который нарушен Рекомендации аудитора
1 Неверно отражены операции по приобретению материалов, отражению затрат по приобретению ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов», утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н
Внести исправительные записи хозяйственные операции.
 
2 Неверно составлены оправдательные документы: содержание операции не соответствует выбранному документу ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов», утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н
Пересмотреть всю оправдательную документацию по операциям, связанным с поступлением оборудования
3 Неверно рассчитана сумма НДС ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов», утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н;
Налоговый кодекс РФ часть 1,2
Произвести перерасчет начисленного и принятого в зачет НДС
 
4 Неверно определена сумма к оплате поставщику ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов», утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н;
Налоговый кодекс РФ часть 1,2
Произвести перерасчет суммы к оплате и выплатить причитающуюся разницу
5 Неверно определена стоимость материалов отпущенных в производство ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов», утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н;
 
Усилить внутренний контроль, произвести расчет стоимости материалов
На следующем этапе проверки осуществляется количественная оценка влияния выявленных нарушений на показатели бухгалтерской отчетности, которая оформляется в соответствующем рабочем документе.
Таблица 10
Оценка влияния выявленных нарушений на показатели бухгалтерской отчетности
Краткая характеристика нарушений Расчет количественного влияния нарушения на изменяемый показатель Корректированное значение показателя
1 2 3 4
1 Неверно отражены операции по отражению затрат по приобретению Акцептован счет транспортной компании
По данным предприятия 44/60
По данным аудитора 10/60, на сумму 3200 – 488,14 = 2711,86
Дебет 10
Кредит 60
На сумму 2711,86 руб.
 
2 Неверно составлены оправдательные документы: содержание операции не
соответствует выбранному документу
Приобретены материалы
По данным предприятия на основании приходного ордера, счет-фактуры
По данным аудитора на основании счет-
фактуры, накладной (товарной накладной)
Оплата за материалы и услуги
По данным предприятия на основании выписка банка.
По данным аудитора на основании платежного поручения и выписки с р/сч.
Зачтен НДС по приобретенным ценностям
По данным предприятия на основании выписка.
 По данным аудитора на основании счета
фактуры
Счет транспортной компании
По данным предприятия на основании счет-фактуры
По данным аудитора на основании счета-фактуры, акта выполненных работ, путевого листа
Отпуск в производство
По данным предприятия на основании накладная.
По данным аудитора на основании требования-накладной
На основании счет-фактуры, накладной (товарной накладной)
 
 
На основании платежного поручения и выписки с р/сч
 
 
 
На основании счета-фактуры
 
На основании счета-фактуры, акта выполненных работ, путевого листа
 
 
 
На основании требования-накладной
 
3 Неверно рассчитана сумма НДС Отражен НДС по приобретенным материалам
По данным предприятия в проводке 19/60 2587,58 руб.
По данным аудитора 19/60 3053,34 руб. (16963 * 18 %)
Отражен НДС по доставке материалов
По данным предприятия в проводке 19/60 576 руб.
Дебет 19
Кредит 60
На сумму  3035,34 руб.
 
 
Дебет 19
Кредит 60
На сумму  488,14 руб.
 
1 2 3 4
    По данным аудитора 19/60 488,14 руб. (3200 * 18 % : 118%)
Зачтен НДС по приобретенным материалам, доставке
По данным предприятия 68/19 на сумму 2587,58 руб., 68/19 на сумму 576 руб.
По данным аудитора 68/19 3035,34
68/19 488,14
 
 
 
 
Дебет 68
Кредит 19
На сумму 3523,48 руб.
(3035,34 + 488,14)
4 Неверно определена сумма к оплате поставщику По данным предприятия сумма к оплате поставщикам составляет 16963 руб.
По данным аудитора сумма к оплате поставщикам должна составить 19998,34 руб.
Также неверным является отражение оплаты одной проводкой, отражению подлежит погашение задолженности перед каждым поставщиком отдельно
Неверным является отражение оплаты одной проводкой, отражению подлежит погашение
задолженности перед каждым поставщиком отдельно
60/51 4012 руб.
60/51 14160 руб.
60/51 1844,34 руб.
5 Неверно определена стоимость материалов отпущенных в производство По данным предприятия
20/10 13600 руб.
20/10 15840 руб.
20/10 2160 руб.
По данным аудитора
20/10 12240 руб.
= 153 руб.
153 * 80 = 12240 руб.
20/10 11286 руб.
= 8,55руб.
8,55 * 1320 = 12240 руб.
20/10 1562,4 руб.
= 2,17 руб.
2,17 * 720 = 12240 руб.
 
20/10 12240 руб.
20/10 11286 руб.
20/10 1562,4 руб.
 
 
На основании результатов произведенной проверки аудиторы сделали следующие выводы: несоблюдение ООО «Никольское» требований, установленных в учетной политике, что является грубым нарушением организации бухгалтерского учета.Если в положении об учетной политике установлено списание материалов в производство по средней стоимости, то необходимо придерживаться этого варианта.
Также неверное определение НДС может привести к значительным неуплатам в бюджет, в результате чего появятся штрафные санкции.
Неполный расчет с поставщиками приведет к ухудшению отношений и к разрывам контрактов.
В ООО «Никольское» была проведена аудиторская проверка операций по движению материалов. В ходе аудиторской проверки были рассмотрены хозяйственные операции по поступлению и перемещению материально-производственных запасов. По результатам проверки было выдано отрицательное аудиторское заключение.
 
ОТЧЕТ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ
исполнительному органу ООО «Никольское»
 
Нами проведен аудит операций с материально-производственными запасами за май 2015 года.
При планировании и проведении аудита операций, указанных в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Никольское». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Никольское».
Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности операций с материально-производственными запасами. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Никольское» с целью выявления всех возможных недостатков.
В процессе аудита нами  были обнаружены  факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Никольское» масштабам и характеру его деятельности.
Нами выявлены следующие существенные искажения:
Неверный расчет НДС, нарушение налоговых обязательств
Неверное составление корреспонденций по счетам
Несоответствие содержания операций и оправдательных документов.
Несоответствие учета  требованиям учетной политики
Неполный расчет с поставщиками
Наше мнение о достоверности отчетности, указанной в  параграфе 1 настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения. 
При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1  настоящей части, нами рассмотрено соблюдение ООО «Никольское» применимого законодательства Российской  Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Никольское».
Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО «Никольское» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. При этом цель проведения нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Никольское» законодательству. Поэтому такое мнение не высказываем.
Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Никольское», во всех существенных отношениях,  в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.
 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ
Участникам ООО «Никольское»
о совершении операций с материально-производственными запасами за май 2015 года
 
Нами проведен аудит операций с материально-производственными запасами за май 2015 года. 
Данные операции осуществлялись исполнительным органом ООО «Никольское» исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учете»; Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственными запасами» (ПБУ 5/01), утв. Приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н;
Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО «Никольское». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данных операций на основе проведенного аудита.
Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что кассовые операции не содержат существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в представленных документах. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данных операций.
Нами проведены аудиторские процедуры в отношении подтверждения достоверности начальных и сравнительных показателей операций с материально-производственными запасами. Нами выявлено, что  следующие начальные и сравнительные показатели недостоверны:
Корреспонденции по счетам;
Оправдательные документы;
Суммы по операциям.
Методы учета
По нашему мнению, представленные документы не достоверны, т.е. подготовлены таким образом, что не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Никольское».
По результатам проверки выявлены ошибки, указанные выше. Для устранения этих нарушений ООО «Никольское»было рекомендовано проведение следующих мероприятий:
1.  разработать схемы корреспонденций счетов;
2.  оформить график документооборота; 
3. наладить внутренний контроль за формированием первичной документации, назначить ответственных лиц;
4.  провести инструктаж учетных работников на предмет, выявленных нарушений на их участке работы;
5.  создать внутреннюю службу аудита.
Для устранения нарушений в ведении бухгалтерского учета и налогообложения ООО «Никольское» следует повысить квалификацию учетных работников и создать службу внутреннего аудита. Создание внутренней службы аудита приведет к сокращению затрат на проведение аудиторских проверок и поможет избежать серьезных нарушений в ведении учета и как следствие отсутствия налоговых санкций. Внутренний аудит представляет собой важную функцию управления, которая охватывает учет, финансовый анализ и контроль, сравнивает и оценивает фактически достигнутый результат с поставленными целями и задачами предприятия. Внутренний аудит систематически контролирует деятельность всех объектов управления, выявляет причины отступления от стандартов, отклонения от целей, поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устранению выявленных нарушений. Организация внутреннего аудита как функции управления предприятием подразумевает строгую регламентацию своей деятельности, определение прав, обязанностей и ответственности специалистов, квалификационные требования и взаимоотношения с подразделениями и персоналом предприятия.
Для создания внутренней службы аудита необходимо разработать и утвердить основные регламенты внутреннего аудита:
1. Положение об отделе (службе) внутреннего аудита определяет обособленное место внутреннего аудита в системе управления предприятием, его цели и задачи, ответственность и взаимоотношения с другими функциональными службами предприятия. Основной принцип деятельности внутреннего аудита - независимость - определен четким установлением прав, обязанностей и ответственности, подотчетностью и подчиненностью только руководителю предприятия. 
2. Должностные инструкции специалистов службы внутреннего аудита регламентируют права, обязанности и ответственность специалистов отдела (службы), а также их квалификационные требования. 
3. Календарные и индивидуальные планы содержат виды работ отдела внутреннего аудита в целом и его специалистов. 
4. Методические руководства по вопросам аудиторских проверок включают систему приемов и процедур проверки обоснованности и законности, полноты и своевременности, достоверности и реальности операции. 
Вышеперечисленные регламенты определяют организационную и техническую стороны внутреннего аудита. 
Внутрихозяйственные регламенты по внутреннему аудиту утверждает руководитель предприятия, и вводят их в действие как регламенты деятельности системы управления в установленном на предприятии порядке. Внутренний аудит осуществляет свою деятельность в тесном контакте с руководством предприятия, специалистами аппарата управления, руководителями структурных подразделений. Следовательно, эти должностные лица непосредственно участвуют в процессе аудирования, применяют в своей деятельности его результаты, используют консультации. Без их активного участия эффективность внутреннего аудита будет минимальной.
 
Заключение
 
Курсовая работа предполагала рассмотрение аудита материалов ООО «Никольское».
В ходе выполнения работы были решены следующие задачи:
рассмотрение порядка проведения аудиторской проверки;
разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета материалов по результатам аудиторской проверки.
Основной задачей проведения аудиторской проверки материалов ООО «Никольское» являлась разработка путей устранения выявленных нарушений учета МПЗ, выявление резервов повышения эффективности их использования. 
В процессе проверки операций с материально-производственными запасами аудиторы решают следующие задачи:
-   изучение состава материально-производственных запасов, ознакомление с условиями их хранения;
- подтверждение первичной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета материально-производственных запасов;
-   подтверждение правильности оценки запасов, отражения операций по их поступлению и использованию (реализации) в учете;
- оценка качества проводимых инвентаризаций материально-производственных запасов. 
Проведя аудит учета материально-производственных запасов, аудитор сделал вывод, что недостатками учета МПЗ на предприятии являются:
Неверный расчет НДС, нарушение налоговых обязательств
Неверное составление корреспонденций по счетам
Несоответствие содержания операций и оправдательных документов.
Несоответствие учета требованиям учетной политики
Неполный расчет с поставщиками
Для устранения этих нарушений ООО «Никольское» было рекомендовано проведение следующих мероприятий:
1.  разработать схемы корреспонденций счетов;
2.  оформить график документооборота; 
3. наладить внутренний контроль за формированием первичной документации, назначить ответственных лиц;
4.  провести инструктаж учетных работников на предмет, выявленных нарушений на их участке работы;
5.  создать внутреннюю службу аудита. Создание внутренней службы аудита приведет к сокращению затрат на проведение аудиторских проверок и поможет избежать серьезных нарушений в ведении учета и как следствие отсутствия налоговых санкций;
Устранение выявленных недостатков в учете и применение в практике предложенных мероприятий позволит правильно организовать бухгалтерский учет и повысить эффективность использования материально-производственных запасов.
 
Список использованной литературы
 
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ  (ред. от 31.12.2014 г.);
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ  (ред. от 31.12.2014 г.);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ  (ред. от 29.12.2014 г.);
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ  (ред. От 08.03.2015 г.);
5. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) (под общ. ред. доктора юридич. наук, проф. А.А. Ялбулганова) - Система ГАРАНТ, 2009 г.
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13. 06. 95 г. № 49.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина от 06. 10. 2008 г. № 107н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06. 07. 99 г. № 43н. 
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31. 10. 2000 г. № 94н.
12. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)
13. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014 г.);
14. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б. Агеева, А.Б.Агеев. - М.: Бератор-Пресс, 2013. – 160 с.
15. Аудит: Учебное пособие / Под ред.  О.В. Ковалевой. - М.: Издательство ПРИОР, 2013. – 320 с.
16. Аудит: стандарты и практика /  Под ред. П.И. Камышанова. - М.: Элиста: АПП «Джангар», 2014. - 376 с.
17. Астахов, В.П. Бухгалтерский финансовый учет / В.П. Астахов. – М.: ИКЦ «МарТ», 2014. – 832 с.
18. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет / Ю.А. Бабаев. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 476 с.
19. Бородина, В.В. Бухгалтерский учет / В.В. Бородина. – М.: Книжный мир, 2014. – 299 с.
20. Бурыкин А.И. Аналитические процедуры в аудите // Аудиторские ведомости. – 2014. - № 10. – с. 21 – 25.
21. Камышанов, П.И. Аудит: стандарты и практика / П.И. Камышанов. - М.: АПП «Джангар», 2014. – 376 с.
22. Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости. – 2015. - № 3. – с. 24
23. Основы аудита: Курс лекций с ситуационными задачами / М.Л. Макальская, Н.А.Пирожкова. – М.: Дело и Сервис, 2015.- 160 с.
24. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровна Т.А. Аудит: Общий, банковский, страховой. – М.: Инфра-М, 2014. – 358 с.
25. Шеремет, А.Д. Аудит / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 366 с.
26. Школина, С.Ю. Готовимся к аудиторской проверке / С.Ю. Школина // Практическая бухгалтерия. – 2014. – № 11. – С.5-8.

Приложение 
 
 


Заказать реферат (курсовую, диплом или отчёт) без рисков, напрямую у автора.

Похожие работы:

Анализ труда (на примере ЗАО "Траст")

5.12.2009/дипломная работа

Теоретические аспекты аудита труда, его учет и основные виды оплат. Анализ и планирование показателей по труду на торговом предприятии. Характеристика предприятия и аудит организации труда. Пути совершенствования оплаты труда и его показателей.

Аудит операций по учету реализации готовой продукции

25.05.2010/курсовая работа

Теоретические аспекты аудита, нормативные документы, регламентирующие учет и аудит реализации готовой продукции, информационная база проверки. Методика проведения аудита, мероприятия по совершенствованию учета, аудит документального оформления операций.

Аудит операций с основными средствами

24.10.2008/курсовая работа

Теоретические аспекты аудиторской проверки операций с основными средствами. Понятие, сущность аудита. Планирование аудиторской проверки. Методика аудиторской проверки операций с основными средствами. Краткая экономическая характеристика предприятия.

Аудит предприятия

1.09.2008/дипломная работа

Теоретические аспекты аудита основных средств. Понятие аудита и порядок его осуществления по основным средствам. Первичные документы лоя проведения проверки основных средств. Примеры аудита и законодательная база. Обзор методик аудита основных средств.

Аудит в розничной торговле

5.10.2010/дипломная работа

Теоретические аспекты аудита, учета и анализа движения товаров, задачи и значение бухгалтерского учета в розничной торговле. Методология проведения анализа движения товаров и планирование аудиторской проверки. Методологические аспекты аудита и учета.

Аудит в розничной торговле

5.10.2010/дипломная работа

Теоретические аспекты аудита, учета и анализа движения товаров, задачи и значение бухгалтерского учета в розничной торговле. Методология проведения анализа движения товаров и планирование аудиторской проверки. Методологические аспекты аудита и учета.

Анализ бухгалтерской отчетности ООО "Бозал"

11.10.2010/дипломная работа

Назначение, цели и задачи анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, методики его проведения. Теоретические аспекты аудита форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. Общая характеристика ООО "Бозал", анализ его финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ бухгалтерской отчетности ООО "Бозал"

11.10.2010/дипломная работа

Назначение, цели и задачи анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, методики его проведения. Теоретические аспекты аудита форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. Общая характеристика ООО "Бозал", анализ его финансово-хозяйственной деятельности.

Теоретические и практические аспекты аудита товарных операций.

5.06.2018/курсовая работа

Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты аудита товарных операций в оптовой торговле
1.1. Нормативно-правовые акты, регулирующие объект проверки
1.2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Алекс-Рошен»
Глава 2. Общие методические подходы к аудиторской проверке
2.1. Цели, задачи и источники информации
2.2. Планирование аудиторской проверки
Глава 3. Аудит товарных операций ООО «Алекс-Рошен»
3.1. Аудит поступления товаров
3.2. Аудит отчетности материально-ответственных лиц
3.3. Аудит продажи товаров
3.4. Типичные ошибки и нарушения в учете товарных  операций
Заключение
Список использованных источников
Приложение 


Похожие учебники и литература:    Готовые списки литературы по ГОСТ

Бухгалтерский учёт. Ключевые вопросы
Теория бухгалтерского учета. Конспект.
Бухгалтерский финансовый учет
Аудит. Курс лекций.
Бухгалтерский учёт. Курс лекций.
Бухгалтерское дело.
Основы аудита. Лекции
Бухгалтерский учёт учебник онлайн
Аудит. Лекции
Аудит. Контроль и оценка рисков. Лекции
Аудит, основные понятия. Лекции



Скачать работу: Теоретические аспекты аудиторской проверки материалов, 2017 г.

Перейти в список рефератов, курсовых, контрольных и дипломов по
         дисциплине Бухгалтерский учет и аудит