Пройти Антиплагиат ©



Главная » Основы страхования » Порядок формирования страховых резервов



Порядок формирования страховых резервов

Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная. Найти рефераты и курсовые по данной теме Уникализировать текст 



Страховые резервы страховых организаций представляют собой совокупность денежных средств целевого назначения, формируемую за счет полученных страховщиком страховых премий и предназначенную для обеспечения исполнения принятых на себя страховых обязательств. Средства страховых резервов могут использоваться страховой организацией только для осуществления страховых выплат.
Наличие у страховщика страховых резервов в достаточных размерах является важной гарантией его способности осуществлять страховые выплаты в соответствии с условиями заключенных договоров страхования при наступлении страховых случаев. С помощью страховых резервов обеспечивается реализация обязательств страховой организации перед страхователями, застрахованными лицами и выгодоприобретателями на основании прогноза будущих страховых выплат. При этом структура и размеры сформированных страховщиком страховых резервов должны быть адекватны данным обязательствам.
Страховая организация должна рассчитывать размеры страховых резервов при определении финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на каждую отчетную дату (т.е. один раз в квартал). Состав страховых резервов и порядок их формирования устанавливаются в нормативных актах, на основании которых каждый страховщик должен разработать собственное положение о страховых резервах.
Все страховые резервы подразделяются на две большие группы — резервы по страхованию жизни и резервы по иным видам страхования, чем страхование жизни. Такое разделение основывается на специфике страховых операций, характерной для двух данных разновидностей страхования (различиях в характере страховых обязательств, сроках страхования, методологии расчета страховых тарифов и т.д.).
Для расчета размеров страховых резервов по операциям страхования жизни используются специальные математические методы, которые называются актуарными методами. Поэтому основной вид таких резервов называется математическим резервом.
При долгосрочном характере страховых отношений, какими они являются при страховании жизни, страховщики должны накапливать страховые взносы, поступающие в течение всего периода действия договора страхования, для осуществления страховых выплат, которые чаще всего производятся в конце периода его действия. В этих целях и образовывается математический резерв по страхованию жизни. Он представляет собой оценку на дату расчета обязательств страховщика, принятых им по договорам страхования жизни, которые могут наступить в связи с реализацией в будущем страховых случаев.
Математический резерв по страхованию жизни рассчитывается как разность между текущей актуарной стоимостью страховых выплат по предстоящим страховым случаям и текущей актуарной стоимостью предстоящих поступлений страховых взносов. При этом под текущими актуарными стоимостями предстоящих страховых выплат и предстоящих поступлений страховых взносов понимаются суммы будущих предполагаемых страховых выплат и страховых взносов, дисконтированные на дату расчета величины страхового резерва с учетом вероятностей, с которыми такие денежные выплаты и поступления будут произведены, а также дохода, который может получить страховщик от использования находящихся в его распоряжении средств до момента осуществления страховых выплат.
Приведем следующий пример.
На 1 января 2009 г. рассчитывается размер математического резерва по договору смешанного страхования жизни, предусматривающему осуществление страховой выплаты в размере 100 тыс. руб. при дожитии застрахованного лица до 1 января 2010 г. или в случае его смерти в период действия договора. По данному договору страхования 2 января 2009 г. должен быть уплачен последний страховой взнос в размере 11 тыс. руб., из которых 10% (1 тыс. руб.) используются страховщиком на финансирование своей собственной деятельности, 9,9 тыс. руб. составляет нетто-премию, уплачиваемую за страхование на случай дожития застрахованного лица до конца срока страхования, и 0,1 тыс. руб. — нетто-премия за страхование на случай смерти. Вероятность дожития застрахованного лица до конца срока страхования составляет на основе используемых страховщиком таблиц смертности 99%, соответственно вероятность его смерти — 1%. Гарантированная норма доходности от размещения средств страхового резерва страховщиком по условиям данного договора страхования — 5%.

 

Резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни.


можно разделить на две группы — резервы обязательств и резервы накоплений.
1. Резервы обязательств предназначены для формирования у страховщика средств, необходимых для осуществления страховых выплат в размерах, не превышающих ожидаемых при расчетах страховых тарифов. Размеры таких резервов увеличиваются при заключении каждого договора страхования и при наступлении каждого страхового случая и уменьшаются при окончании каждого договора и осуществлении каждой страховой выплаты. Величина данных резервов свидетельствует о размере текущих страховых обязательств страховщика.
Данные страховые резервы, в свою очередь, делятся на две разновидности — резервы страховых премий и резервы убытков.
Необходимость в формировании резерва страховых премий связана с тем, что страховщики должны распределить причитающуюся им страховую премию равномерно на весь период действия договора страхования и отразить такое распределение в своей отчетности.
Основным видом резерва страховых премий, который должен создаваться всеми страховщиками в обязательном порядке, является резерв незаработанной премии. Данный резерв представляет собой ту часть страховых премий, которая начислена по действующим договорам страхования, но относится к периоду их действия, выходящему за пределы отчетного периода. Он образуется страховщиками для обеспечения выполнения страховых обязательств по действующим договорам, которые могут возникнуть в будущем, а также для более точного определения объема их реальных доходов за текущий период.
Для расчета размеров резерва незаработанной премии используется базовая страховая премия, которая представляет собой разницу между общей суммой страховой премии и суммой выплачиваемого (начисленного) страховщиком вознаграждения за заключение договоров страхования и других отчислений, если они предусмотрены.
Величина резерва незаработанной премии может рассчитываться тремя методами — «pro rata temporis», «одной двадцать четвертой» и «одной восьмой».
Метод «pro rata temporis», т.е. пропорционально сроку, является основным, он применяется страховщиками согласно требованиям органа по регулированию страховой деятельности в большинстве случаев. Его суть состоит в том, что размер резерва незаработанной премии рассчитывается отдельно по каждому договору страхования, а затем полученные результаты суммируются. При этом величина резерва определяется как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договора страхования (в днях):

Методы «одной двадцать четвертой» и «одной восьмой» в соответствии с требованиями государственного органа по регулированию страховой деятельности применяются страховщиками в случаях страхования по генеральному страховому полису, а также тогда, когда определять точные даты начала и окончания договоров нецелесообразно.
Метод «одной двадцать четвертой» основан на допущениях, что все заключенные страховщиком в течение месяца договоры считаются заключенными в середине месяца, а срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев. С учетом этого все договоры страхования разделяют на отдельные группы, в каждую из которых входят договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящиеся на одинаковые месяцы. Размер резерва незаработанной премии определяется отдельно по каждой из групп путем умножения базовой страховой премии на соответствующий коэффициент, а затем полученные результаты по отдельным группам суммируются. Величина применяемого коэффициента определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров (в половинах месяцев). Так, например, по договорам, заключенным на срок 1 год, величина коэффици-

Метод «одной восьмой» основан на допущениях, что все заключенные страховщиком в течение квартала договоры считаются заключенными в середине квартала, а срок действия договора, не равный целому числу кварталов, равен ближайшему большему целому числу кварталов. С учетом этого все договоры страхования разделяют на отдельные группы, в каждую из которых входят договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящиеся на одинаковые кварталы. Размер резерва незаработанной премии определяется так же, как и при использовании метода «одной двадцать четвертой». При этом величина применяемого коэффициента определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров (в половинах кварталов).

Резервы убытков — это разновидность страховых резервов, величина которых соответствует обязательствам страховщика по страховым выплатам, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату. Необходимость в их формировании обусловлена тем, что при осуществлении страховых операций страховые выплаты нередко производятся не сразу после наступления страховых случаев, а спустя определенный, порою достаточно длительный, период времени. В связи с этим страховщик должен зарезервировать средства для осуществления будущих страховых выплат. С позиций ведения учета данные резервы создаются для того, чтобы учесть при определении финансовых результатов деятельности страховщика возникшую в отчетном периоде потребность страховщика в средствах на осуществление страховых выплат в случаях, когда на отчетную дату они фактически не были произведены. Основными видами резервов убытков, которые должны формироваться в обязательном порядке всеми страховщиками, являются резерв заявленных, но неурегулированных убытков, и резерв произошедших, но неоплаченных убытков.
Суть резерва заявленных, но неурегулированных убытков состоит в том, что если страховщик на отчетную дату не произвел страховую выплату по происшедшему страховому случаю, о котором ему стало известно, то сумма такой предполагаемой выплаты резервируется. Данный резерв является оценкой неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых было заявлено страховой организации до окончания отчетного периода. Он предназначен для обеспечения выполнения страховщиком данных обязательств.
Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется путем суммирования всех не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи с заявленными ему страховыми случаями, а также в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных законодательством. Для расчета размеров резерва сумма не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по их урегулированию в размере 3% ее величины. При этом, когда о страховом случае было заявлено, но размер предстоящих выплат не установлен, для расчета размеров резерва принимается максимально возможная величина ожидаемой страховой выплаты, не превышающая страховую сумму.
Резерв происшедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетный или предшествующий ему период, о факте наступления которых страховой организации до окончания отчетного периода заявлено не было. Он предназначен для обеспечения выполнения страховщиком данных обязательств.
Расчет размеров резерва происшедших, но незаявленных убытков осуществляется по отдельным учетным группам договоров страхования, а затем полученные результаты суммируются. При этом используются специальные актуарные методы расчетов, основанные на данных о величинах заработанной страховой премии, страховых выплат, заявленных, но неурегулированных убытков и т.д. В основе таких методов лежит закономерность, в соответствии с которой при относительно большом числе страховых случаев их распределение по срокам заявления носит относительно стабильный характер, а потому, имея сведения о незаявленных на отчетные даты страховых случаях в прошлом, можно прогнозировать их удельный вес, число и сумму убытков от них и на отчетную дату.
2. Резервы накоплений формируются на тот случай, если размеры страховых выплат, которые должен произвести страховщик за определенный промежуток времени, окажутся выше текущих источников средств, предназначенных для данной цели (прежде всего заработанной за этот период страховой нетто-премии). Данные резервы могут формироваться в течение длительного периода времени, когда финансовые результаты от проведения страховых операций являются положительными, а расходоваться — при неблагоприятном финансовом результате, вызванном одним крупным или кумуляцией мелких убытков. При прочих равных условиях чем больше величина таких резервов у страховщика, тем устойчивее его финансовое состояние.
Одним из наиболее широко используемых видов таких страховых резервов является стабилизационный резерв. Он представляет собой оценку обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций. В нашей стране формирование стабилизационного резерва является обязательным лишь для операций по некоторым видам страхования (страхованию средств воздушного и водного транспорта, страхованию урожая сельскохозяйственных культур, страхованию предпринимательских рисков, страхованию гражданской ответственности перевозчиков и владельцев источников повышенной опасности, обязательному страхованию гражданской ответственности автовладельцев). При проведении других видов страхования страховщик может создавать стабилизационный резерв в случае, если имеют место существенные отклонения коэффициента убытков (отношения суммы произведенных страховых выплат, а также резервов заявленных, но неурегулированных убытков и происшедших, но незаявленных убытков, к величине заработанной страховой премии) от его среднего значения.
Величина стабилизационного резерва рассчитывается по отдельным учетным группам договоров страхования, а затем полученные результаты суммируются.
В качестве базы для расчета в случаях, когда его формирование является обязательным, принимается величина финансового результата, которая определяется следующим образом:

где СП — страховая брутто-премия, начисленная за отчетный период; ОСП — отчисления в отчетный период от страховой премии, предусмотренные законодательством; ВСП — возвращенные в отчетном периоде страховые премии в связи с досрочным прекращением или изменением условий договоров; СВ — страховые выплаты за отчетный период; РВД — расходы страховщика по ведению страховых операций за отчетный период; РНП — изменения резерва незаработанной премии за отчетный период; РЗУ — изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков за отчетный период; РПНУ — изменения резерва происшедших, но незаявленных убытков за отчетный период. В случае если финансовый результат положительный, стабилизационный резерв увеличивается на 60% от суммы превышения доходов над расходами. При этом предельный размер стабилизационного резерва для каждой учетной группы договоров страхования не может превышать 250% (для страхования предпринимательских рисков — 150%) от годовой максимальной страховой премии за последние 10 лет по соответствующей учетной группе.
При отрицательном финансовом результате по учетной группе величина стабилизационного резерва уменьшается на сумму превышения расходов над доходами.



Лекция, реферат. Порядок формирования страховых резервов - понятие и виды. Классификация, сущность и особенности. 2018-2019.



« назад Оглавление вперед »
Финансовая устойчивость и платежеспособность страховщика « | » Инвестиционная деятельность страховщиков






 

Похожие работы:

Собственный капитал коммерческого банка: состав и порядок формирования

12.02.2009/курсовая работа

Коммерческие банки. Структура ресурсов и источники их формирования. Понятие, функции, структура и формирование собственного капитала. Достаточность банковского капитала. Проблемы и особенности формирования собственного капитала украинских банков.

Бухгалтерский учет в коммерческом банке

3.06.2009/контрольная работа

Управление современными коммерческими банками. Организация и учет расчетов чеками. Баланс кредитной организации и ее филиалов. Порядок формирования резервов на возможные потери. Начисление амортизационных отчислений. Аналитический учет основных средств.

Основы брокерской, дилерской, клиринговой деятельности

22.08.2010/курс лекций

Брокерская, дилерская, клиринговая деятельность на РЦБ. Слияние обществ. Понятие саморегулируемой организации профессиональных участников рынка ценных бумаг. Порядок деятельности федеральной комиссии по РЦБ. Порядок формирования уставного капитала АО.

Пути увеличения кредитного потенциала коммерческого банка

16.08.2010/дипломная работа

Назначение, порядок формирования, характеристика и структура кредитного потенциала коммерческого банка. Структура и особенности формирования собственных и привлеченных средств. Рекомендации по повышению эффективности использования кредитного потенциала.

Учет имущества банка

20.06.2008/отчет по практике

Документальное оформление и учет имущества банка. Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка. Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности. Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте.

Центральный банк и его регулирующая роль в кредитно-денежных отношениях

13.03.2010/курсовая работа

Статус, цели деятельности, функции и полномочия Центрального банка Российской Федерации. Задачи и инструменты финансово-кредитной и денежно-кредитной политики государственной экономики, их разновидности и условия применения, порядок формирования.

Портфельные инвестиции

10.11.2010/реферат

Инвестиционный портфель: сущность, цель и принципы формирования. Классификация и разновидности инвестиционных портфелей. Порядок формирования и принципы управления портфелем облигаций. Определение степени доходности и риска инвестиционного портфеля.

Банковское дело

28.11.2010/шпаргалка

Функции и роль в денежно-кредитной системе Центрального Банка РФ. Порядок формирование и эффективность использования собственного капитала банков, их функции. Особенности депозитных, сберегательных, валютных, факторинговых и кассовых операций банков.

Банковское дело

28.11.2010/шпаргалка

Функции и роль в денежно-кредитной системе Центрального Банка РФ. Порядок формирование и эффективность использования собственного капитала банков, их функции. Особенности депозитных, сберегательных, валютных, факторинговых и кассовых операций банков.

Портфельные инвестиции

10.11.2010/реферат

Инвестиционный портфель: сущность, цель и принципы формирования. Классификация и разновидности инвестиционных портфелей. Порядок формирования и принципы управления портфелем облигаций. Определение степени доходности и риска инвестиционного портфеля.


 

Учебники по данной дисциплине

Основы банковского дела и организация банковской системы
Ценные бумаги. Базовые основы
Основы страхования. Часть 2