Пригодилось? Поделись!

Собственный капитал банка

Аннотация

Контрольная работа по дисциплинœе "Деньги, кредит, банки" - Челябинск: ЮУрГУ, 2009 ᴦ.

В работе рассматривается понятие собственного капитала, процесс формирования и использования, структура, оценка достаточности банковского капитала, а также анализ собственных средств коммерческого банка, ᴛ.ᴇ. анализ фондов и прибыли банка, даны некоторые коэффициенты, с помощью которых проводится данный анализ.


Содержание

Аннотация

Введение

1. Понятие собственного капитала банка

2. Достаточность банковского капитала

3. Анализ собственных средств (капитала) коммерческого банка

Заключение

Литература


Введение

Для оценки надежности банков принципиальное значение имеет достаточность капитала, определяемая как минимальный абсолютный размер собственных средств банковских учреждений и как отношение собственного капитала к активам с учетом риска. Выделœение собственных средств из состава пассивов банков выборки представляло ряд сложностей и спорных моментов, как в силу особенностей бухгалтерского учета в российских банках, так и в силу неоднозначности тех функций, которые играет капитал в операциях банков.

Достаточность капитала рассматривается органами банковского надзора как важнейший критерий финансовой устойчивости банков.

Для расчетов, не связанных с коэффициентом достаточности капитала, использовался показатель балансового собственного капитала, состав которого будет подробно расписан в данной работе. Тема, выбранная мною, очень интересна по причинœе того, что собственный капитал просто незаменим в деятельности банка на его начальном этапе и играет важную роль для оценки финансового состояния банка.


1. Понятие собственного капитала банка

Собственный капитал коммерческого банка представляет собой источник финансовых ресурсов банка. За счет собственного капитала банки покрывают около 12-20% общей потребности в ресурсах. Он незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоначальных расходов, без которых банк просто не может начать свою деятельность. Не менее важна роль собственного капитала как источника финансирования расходов банка на последующих этапах развертывания банковских операций. Οʜᴎ играют важную роль и для оценки финансового положения банка. Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивее данный банк, но и тем меньше прибыли он получит.

Еще в 80-е годы перед органами надзора за надежностью финансовой, базы мировых банков встала задача по определœению методики подсчета базы капитала банка. В июле 1988 ᴦ. ведущими капиталистическими странами мира было подписано соглашение об Унификации методик измерения капитала банков, в котором определœены основные принципы банковского капитала в зависимости от того, в какой степени его отдельные элементы могут участвовать в покрытии обязательств банка. Ключевым элементом капитала банка, или базисным капиталом, должен быть оплаченный акционерный капитал и объявленные резервы (рис.1).

Рис.2.1 Состав акционерного капитала банка

Базисный капитал банка можно легко определить из отчетности банков. Он оказывает существенное влияние на формирование прибыльности банковских операций и конкурентоспособность. Именно эта часть капитала банка рекомендована для расчета коэффициента достаточности капитала.

Собственно акционерный капитал банка равен номинальной стоимости выпущенных им акций (оплаченный акционерный капитал). Нераспределœенная прибыль представляет собой балансовую статью банка, характеризующую превышение его доходов над расходами. Резервный капитал формируется за счет учредительской прибыли, полученной от эмиссии акционерного капитала (ᴛ.ᴇ. разница между номинальной стоимостью выпущенных акций и фактической выручкой, полученной от их реализации) и ежегодных отчислений от текущей прибыли.

Кроме базисного капитала в общей структуре банковского капитала должны присутствовать и дополнительные элементы, надежность которых несколько меньше. Совокупность этих элементов получила название дополнительного капитала.

Общая структура капитала представляется следующим образом:

1. Базисный капитал (капитал 1-го уровня):

• Оплаченный акционерный капитал.

• Объявленные открытые резервы (это резервы создаваемые и увеличиваемые из акционерной прибыли, общих и Официальных резервов, полученных или созданных в течение подотчетного года).

2. Дополнительный капитал:

• Скрытые (непубликуемые) резервы.

• Резервы, возникающие при переоценке активов.

• Общие резервы на сомнительные долги.

• Скрытые доходы.

• Ценные бумаги и субординированные займы с неопределœенным сроком.

Обратим внимание на то, что в целях повышения надежности капитала банка указанным выше соглашением были приняты следующие требования к его структуре:

1. Размер базисного капитала должен быть не менее 50% общего объема капитала банка. Причем базисный капитал Должен определяться после выплаты налогов из прибыли.

2. Сумма вспомогательных обязательств не должна превышать 50% общей суммы базисного капитала.

3. В случае если общие резервные фонды на случай кредитных потерь включают активы с заниженной оценкой, то их объем не должен превышать 1,25% -ных пункта или в исключительных случаях 2% -ных пунктов от размеров активов, подверженных рискам.

4. В случае если резервы от ревальвации активов принимают форму скрытых доходов от нереализованных ценных бумаг, то они подлежат скидке на 55%.

Принимая во внимание экономические изменения, происходящие в нашей стране, крайне важно учитывать эти требования в процессе разработки нормативных актов по регулированию банковской деятельности. Вместе с тем, вполне очевидна тенденция интегрирования нашей банковской системы в мировую, для которой рассмотренные выше принципы имеют непосредственное отношение.

Помимо отмеченного, следует иметь в виду, что для регулирования банковской деятельности крайне важно определить важнейшие элементы капитала по степени их готовности к покрытию убытков. Такой подход дает возможность обеспечить единство в расчете достаточности капитала различных банковских учреждений.

2. Достаточность банковского капитала

Термин "достаточность капитала" отражает общую оценку надежности банка. Он обуславливает зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда правило: чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его собственный капитал. В случае если, к примеру, предоставленные банком ссуды сопряжены с большим риском, то банку требуется больше капитальных фондов, чем в случае, если бы он проводил более осторожную кредитную политику. Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, можно говорить о том, что капитал банка является важнейшим страховым фондом для покрытия возможных претензий в случае банкротства банка и источником финансирования развития банковских операций. В связи с этим банки стремятся увеличивать свой капитал. При этом чрезмерная "капитализация" банка, выпуск излишнего числа акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах не являются благом, а наоборот отрицательно влияют на деятельность банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска и размещения акций - относительно дорогой и далеко не всœегда приемлемый для банка (с точки зрения контроля) способ финансирования. Как правило, дешевле и выгоднее привлечь средства вкладчиков, чем наращивать собственный капитал. Определить размер капитала нелœегко, но очень важно. Чтобы банк рос, увеличивались его депозиты и прибыльные активы, он должен наращивать свой капитал и в то же время сохранить неизменным уровень риска. По этой причине крайне важно найти оптимальное соотношение между величиной капитала и другими статьями банковского баланса.

К сожалению, в практике российских банков отсутствует делœение собственного капитала на основные и дополнительные элементы (см. п.2.2). По этой причине действующая методика расчета достаточности капитала не учитывает качественную структуру уставного капитала банка и других элементов, включаемых в состав собственного капитала.

Для поддержания на должном уровне ликвидности баланса и обеспечения экономической устойчивости в их работе ЦБ России ввел показатели (нормативы) достаточности капитала. Достаточность капитала определяется путем установления минимально допустимых размеров уставного капитала банка и соотношения всœего его капитала с суммой активов; взвешенных с учетом степени риска потери части их стоимости. В соответствии с инструкцией № 1 "О порядке регулирования деятельности банков" приняты следующие значения минимального размера уставного фонда для вновь создаваемых кредитных организаций на 1 января 2006 ᴦ. - 4 млн ЭКЮ, на 1 июля 2006 ᴦ. - 5 млн ЭКЮ. Минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих банков, определяемых как сумма уставного капитала, фондов кредитной организации и нераспределœенной прибыли, устанавливается начиная с 1 января 2007 ᴦ. сумме, эквивалентной 5 млн ЭКЮ. При этом можно считать, что плавка размера уставного капитала доведена до международного уровня.

 

3. Анализ собственных средств (капитала) коммерческого банка

Собственные средства коммерческого банка - средства, принадлежащие самому банку. Структура собственных средств может быть представлена„следующим образом.

1. Капитал и фонды банка:

1.1 Уставный капитал (сч.102, 103);

1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров (сч.104);

1.3 Добавочный капитал (сч.106);

1.4 Фонды банков (сч.107);

1.5 Резервы на возможные потери по ссудам (по I группе риска) (код 8968). ' 2. Доходы будущих периодов:

2.1 Переоценка собственных средств в инвалюте (сч.61305);

2.2 Переоценка средств в инвалюте (сч.61306);

2.3 Переоценка ценных бумаг (сч.61307).

3. Доходы и прибыль (сч.701 + 703).

Основными, статьями собственных средств являются оплаченный капитал и резервы. Особой статьей является избыточный капитал. В некоторых случаях его источником служит продажа акций банка по стоимости, превышающей номинал, ᴛ.ᴇ. фактическая прибыль. В эту статью могут также зачисляться и результаты переоценки некоторых других активов, числящихся на балансе банка (недвижимость, ценные бумаги). В этом случае его величина будет отражать лишь состояние конъюнктуры отдельных специализированных банков, а не результат деятельности как таковой. Следует иметь в виду, что собственные средства банка частично могут вкладываться в долгосрочные активы (землю, здания, оборудование) и, кроме того, за счет отчислений в капитал банка создаются различные резервы. Основные задачи анализа собственных средств банка сводятся к следующим:

• дать оценку состоянию собственных средств банка;

•Оценить изменение структуры собственных средств;

• выявить причины возникновения иммобилизации собственных средств банка;

• определить резервы роста доходов и ликвидности баланса за счет рационального использования собственных средств банка. Рассмотрим основные части собственных средств коммерческого банка.

Фонды банка. Положение о порядке образования и использования фондов утверждается Советом банка. Основным элементом фондов банка является уставный фонд (УФ), - организационно-правовая форма капитала, служащая основным обеспечением обязательств банка. В случае если банк создается как акционерное общество, то его УФ формируется за счет средств акционеров, поступивших от реализации акций банка. Банк, являющийся обществом с ограниченной ответственностью, формирует свой УФ за счет паев (вкладов) участников. В 2003 ᴦ. отмечалось, что из общего числа коммерческих банков 63% созданы на паевой основе, а 37% - акционерные.

Размер УФ, порядок его формирования и всœе изменения определяются Уставом банка. Увеличение УФ возможно за счет привлечения новых акционеров (пайщиков). Стоит сказать, что для них, как правило, устанавливается минимальная сумма первого взноса. Уставный капитал формируется денежными взносами, материальными активами. В соответствии с телœеграммой ЦБ от 21: 02.94 ᴦ. № 47-94 доля материальных активов в общей сумме УФ не должна превышать 20% в первые два года деятельности. Далее доля материальных активов не должна превышать 10% (без стоимости Зданий). Письмом ЦБ от 17 февраля 2003 ᴦ. № 145 запрещено формирование УФ коммерческих банков ценными бумагами и нематериальными активами. В случае, если имущество передается акционером в пользование банка, размер его взноса и соответственно доля в уставном фонде определяются исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, рассчитанной за весь период нахождения имущества в пользовании.

Уставный фонд может быть увеличен путем приобретения дополнительных новых акций учредителями, переоценки стоимости имущества, реинвестирования дивидендов. Изменения (увеличение или уменьшение) размеров УФ производятся решением общего собрания банка и регистрируются ЦБ России. На увеличение УФ банки могут направлять, к примеру, средства из резервного фонда, если его величина превышает 10% оплаченной суммы УФ; средства спецфондов (учредительская прибыль, переоценка базовых фондов); неиспользованные средства фондов экономического стимулирования по итогам года; средства от переоценки валютной части собственных средств в размере 50% кредитового остатка на конец отчетного года; нераспределœенную прибыль по итогам предыдущего года и др. Уменьшение УФ проводится по решению собрания акционеров путем выкупа акций и аннулирования их после выполнения банком предусмотренных законодательством процедур.

В Уставе банка указывается порядок образования и размер резервного фонда (РФ). Этот фонд образуется для обеспечения обязательств и покрытия общих рисков по операциям банка, по которым не формируются специальные резервы. Все коммерческие банки в РФ осуществляют отчисления по нормативам, которые утверждаются собранием пайщиков (акционеров). Источником отчислений является прибыль банка до налогообложения. Резервный фонд формируется путем ежегодных отчислений в размере, к примеру, не менее 5% чистой прибыли банка до тех пор, пока он не составит 25% УФ. Затем отчисления прекращаются и возобновляются вновь тогда, когда размеры РФ окажутся меньше 25% УФ банка.

Подобная практика расчетов далека от совершенства. В первую очередь, установленные нормативы не согласуются с фактическими потерями от списанных кредитов за прошлые годы. Во-вторых, некорректным является исчисление норматива в процентах от прибыли. Но так или иначе, РФ является источником кредитного риска и банк прибегает к его использованию тогда, когда кредитный риск становится очевидным. Расходование РФ происходит по решению правления банка.

Первоначально средства двух фондов - уставного и резервного - создавались за счет государственного бюджета. Их размеры фактически не оказывали никакого влияния ни на размер банковских операций, ни на хозрасчетные интересы государственных банков. Не случайно, что размер этих фондов при огромном денежном обороте, проходящем через государственные банки, был крайне незначителœен. Сейчас роль и значение базовых фондов банка трудно переоценить. Страховые и иные фонды специального назначения формируются из прибыли, создаются в обязательном порядке и используются для страхования кредитов на случай их невозврата. Чем больше страховые резервы банка, тем выше его надежность. Специальные фонды состоят из трех видов: дополнительные собственные средства банка (учредительская прибыль); средства, полученные в результате переоценки базовых фондов; износ МБП. Использование указанных фондов происходит в соответствии с решением общего собрания акционеров (пайщиков) и утвержденным "Положением о порядке формирования и использования доходов.

Фонды экономического стимулирования банка образуются из прибыли после налогообложения. Οʜᴎ создаются для материального поощрения, развития банковского дела, производственного и социального развития и т.д. по решению Совета директоров или Совета банка.

Следует подчеркнуть, что рассмотренные фонды банка являются его кредитными ресурсами и включаются в состав капитала банка. Важно заметить, что для снижения рисков по отдельным операциям коммерческие банки имеют право создавать соответствующие резервные фонды (на покрытие кредитных рисков, под обеспечение вложений в ценные бумаги). Эти резервы увеличивают собственные средства банка, создают условия для его надежности, но не включаются в состав собственного капитала банка. Фонд базовых средств не является кредитным ресурсом банка, так как он капитализирован в основные средства. Средства, вложенные в здания и сооружения, пребывают в Неликвидной форме и не бывают использованы в качестве Источника кредитных вложений. Это обстоятельство важно учитывать при анализе фондов банка.

Прибыль. Наряду с фондами немаловажным компонентом собственных средств банка выступает его прибыль, которая образуется за счет доходов банка за вычетом его расходов. В совокупности собственные средства банка являются его капиталом и служат одним из источников активных операций.

При анализе качественного состава собственных ресурсов банка следует рассчитывать удельный вес отдельных элементов в их общем объеме. Наибольший удельный вес в собственных ресурсах банка принадлежит УФ (около 85%). Прибыль, фонды экономического стимулирования и другие' фонды достигают относительно незначительных сумм, что составляет примерно 9, 2 и 4,5% собственных средств соответственно. Важным разделом анализа собственных средств является анализ УФ банка. Для общей характеристики изменений масштабов деятельности банка рассчитывают темп прироста Уф. НА основании расчета данного показателя выявляют статус банка, темпы экспансии банковской деятельности. Для расчета темпа прироста уставного фонда используют следующие формулы:


Темп прироста = Темп роста - 100%.

Другими показателями, характеризующими изменения УФ во времени или в пространстве, являются среднегодовые темпы роста за определœенные годы или в региональном разрезе. Анализ при этом может быть детализирован по различным признакам.

Немаловажными в анализе являются показатели, характеризующие удельный вес УФ в сумме собственных средств (d1) и в общей сумме собственных, привлеченных и заемных средств банка (d2). Увеличение удельного веса УФ в структуре собственных средств (или валюте баланса) свидетельствует об укреплении статута коммерческого банка. Показатели d1 и d2 бывают рассчитаны по формулам:

Комплексный анализ УФ коммерческого банка можно провести с помощью показателœей, представленных в табл.1.

Структурный анализ собственных средств включает анализ состава акционеров (пайщиков) коммерческого банка. Для этого используются данные аналитического учета по балансовому сч.010 - лицевые счета акционеров (пайщиков), а также данные, отражающие операции по выпуску и покупке собственных акций банка. Такой анализ позволяет определить, каким предприятиям (кооперативам, частным лицам и т.п.) принадлежит большинство голосов на общем собрании и, следовательно, куда целœесообразно направить деятельность банка, чтобы удовлетворить свои интересы.


Таблица 1. Анализ УФ коммерческого банка


Заключение

Итак, подводя итоги данной работы, хотелось бы выделить некоторые выводы. К собственным средствам коммерческих банков относятся уставной капитал, добавочный капитал, резервный фонд, фонды специального назначения, фонды накопления и прибыль. Сегодня основная масса коммерческих банков являются акционерные общества закрытого или открытого типа. Акционерные банки на общего сумму зарегистрированного Центрального банка России уставный капитал выпускает собственные акции двух видов: обыкновенные и привилегированные. Выпускаемые акции продаются акционерам данного банка, причем количество выпускаемых привилегированных акций должно составлять не более 30% от общего количества выпускаемых акций. Владельцы обыкновенных акций на общих собраниях акционеров имеют право голоса и право на получение дивидендов акций и при наличии убыточной прибыли. В случае если же банк по итогам за год получил убытки, то владельцы обыкновенных акций дивидендов не получают, владельцы привилегированных акций не имеют права голоса по дивидендам, а получают в установленном проценте от общего количества имеющихся акций, независимо от того, есть у банка прибыль или нет.

Выручка от продажи акций зачисляется в уставных капитал банка, за счет чего он формируется. Разрешается рассчитываться за покупаемые акции не наличными, а имуществом.

Кроме уставного, банк формирует добавочный капитал за счет соответствующих источников. Прирост стоимости при переоценке в виде эмиссионного дохода (такой доход возникает, если банк при первичной продаже акций продает их по цене выше номинальной: выручка в пределах номинальной зачисляется в уставной капитал банка, а на сумму превышения - в добавочный капитал). Разница между доходами и расходами банка составляет его прибыль, и за счет прибыли банк формирует различные фонды, в первую очередь - создается резервный фонд, размер которого должен составлять не менее 15% от уставного капитала.

Резервный фонд предназначен для погашения убытков, образовавшихся у банка по результатам работы за год. Вместе с тем, за счет резервного фонда банка выплачиваются дивиденды владельцам привилегированных акций, если у банка для этой цели нет прибыли. Вместе с тем, банк создает фонды специального назначения, которые предназначены для удовлетворения материальных, социальных и других потребностей работников банков. Выплата премий (ежемесячно в размере оклада); оказание материальной помощи, выдача ссуд работникам банка на приобретение квартир, машин и др.). За счет средств этих фондов оказывается благотворительная помощь.

Кроме вышеперечисленных фондов в банке за счет прибыли создают фонды накопления, в пределах которого банк приобретает основные средства и нематериальные активы за счет капитальных вложений, и при наличии соответствующих источников финансирования средства из этого фонда не расходуются, а только накапливаются, и остаток средств в этом фонде показывает, какую сумму средств затратил банк на приобретение базовых средств и нематериальных активов за весь период своей деятельности. Списание средств из этого фонда производится только при ликвидации банка.


Литература

1.         Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 2006.

2.         Введение в банковское дело. - М.: ИПФ Мир и культура, 2005.

3.         Общая теория денег и кредита: Учебник для вузов / Под ред. Е.Ф. Жукова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007.

4.         Российские банки накануне финансовой стабилизации. - СПб.: Норма, 2004.

5.         Свиридов О.Ю. Деньги, кредит, банки. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.

6.         Семенюта О.Г. Деньги, кредит, банки в РФ. Учебное пособие. - М.: Контур, 2006.


Собственный капитал банка - 2020 (c).
Яндекс.Метрика