-
Пройти Антиплагиат ©



Главная » Основы аудита. Лекции » Планирование аудита



Планирование аудита

Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная. Найти рефераты и курсовые по данной теме Уникализировать текст 



Планирование — процесс, позволяющий наиболее рационально выполнять аудит и одновременно уменьшать риск необнаружения существенных ошибок в финансовой отчетности клиента. Планирование любой деятельности является залогом се последовательности, комплексности и качественного результата.
Планирование следует проводить с учетом рекомендаций, изложенных в общероссийских федеральных правилах (стандартах) ФПСАД№ 3 «Планирование аудита», ФПСАД №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности», ФПСАД № 12 «Согласование условий проведения аудита».
Планирование — это подготовительный этап аудита, на котором вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей аудируемого лица.
Цель планирования состоит в разработке общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур для эффективного проведения аудита.
Планирование можно рассматривать в двух аспектах: в широком смысле оно означает планирование всей деятельности аудиторской организации или индивидуального аудитора в рамках взаимоотношений с проверяемым субъектом. В узком смысле планирование рассматривается как специфический метод аудита и подразумевает составление плана и программы аудиторской проверки и контроль за их выполнением.
Планирование аудита позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, координировать ее, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности (и. 4. ФПСАД № 3).
Планирование начинается еще до написания письма-обязательства и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита, т.е. с момента его обращения в аудиторскую организацию, и предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
Основными задачами планирования аудита являются:
• установление этапов и сроков работы с клиентом:
• определение плановых затрат на проверку;
• рациональное использование рабочего времени специалистов;
• подготовка рабочей группы специалистов для работы с клиентом;
• определение разделов аудита, имеющих наибольшее значение для формирования мнения аудитора;
• распределение между специалистами разделов аудита, обязанностей и ответственности;
• создание условий для осуществления контроля за аудитом.
Поставленные задачи успешно решаются при планировании аудита в соответствии со следующими принципами:
• комплексности (обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования — от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита);
• непрерывности (установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов проверки по срокам и смежным хозяйствующим субъектам — структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям);
• оптимальности (обеспечение многовариантности при планировании возможного выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией).
 

Этапы планирования аудита


Процесс планирования можно подразделить на два этапа.
Этап 1 — предварительное планирование, включающее знакомство аудитора с бизнесом аудируемого липа, составление и направление ему письма-обязательства, а также заключение договора.
Целью предварительного планирования является оценка возможности проведения аудита, объема (длительности, стоимости) предстоящих работ, а также подготовка информационной базы для последующего этапа планирования.
Процесс предварительного планирования начинается с общего знакомства с проверяемым субъектом и заканчивается заключением с ним договора.
Процесс предварительного планирования включает в себя:
• установление причин, по которым клиент обратился в аудиторскую организацию;
• сбор общих сведений о клиенте;
• предварительное знакомство с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
• разработка предварительного варианта общего плана аудита (опционально);
• принятие решения о согласии начать (продолжить) аудит для клиента;
• в случае положительного решения о возможности проверки — подбор персонала для выполнения проверки и заключение договора с клиентом (составление и направление письма-обязательства). Параллельно решается вопрос о необходимости привлечения для консультаций отдельных специалистов (юристов, экспертов).
Для понимания бизнеса экономического субъекта аудитору необходимо изучить:
• организационно-правовую форму, структуру и организационно-управленческую иерархию субъекта;
• виды осуществляемой деятельности, выпускаемой продукции, специфику отрасли;
• организацию и технологию производства;
• требования, предъявляемые к персоналу, принципы оплаты труда работников;
• соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансовых и хозяйственных операций;
• формы ведения бухгалтерского учета, степень его автоматизации;
• структуру и организацию работы бухгалтерской службы;
• состояние учетной документации (полнота, систематизация и т.д.);
• состав и качество организационно-распорядительной документации, определяющей деятельность бухгалтерии (приказ об учетной политике организации, положение о документообороте, рабочий план счетов, должностные инструкции и т.д.);
• организацию работы с нормативно-справочной литературой;
• участие главного бухгалтера в вопросах заключения сделок, налогового планирования.
Аудитор собирает указанную информацию об аудируемой организации с помощью опроса в виде анкетирования, собеседования с ее руководством, анализирует экономические показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности и основные положения приказа об учетной политике.
Основные способы, используемые для получения знаний о деятельности экономического субъекта, это:
• изучение общеэкономических условий деятельности проверяемого экономического субъекта (например, национальная экономическая политика, система налогообложения и таможенного контроля);
• анализ региональных особенностей, влияющих на деятельность экономического субъекта (например, географическое положение, экономические и налоговые условия региона);
• учет отраслевых особенностей сферы деятельности экономического субъекта;
• знакомство с организацией и технологией производства и т.д. Эти сведения могут быть получены из следующих источников:
• официальные публикации и статистические данные;
• официальные отчеты экономических субъектов;
• отчеты банков, страховых компаний;
• учредительные документы, протоколы собраний совета директоров и акционеров:
• приказ об учетной политике;
• бухгалтерская отчетность прошлых периодов;
• планы и бюджеты;
• контракты и договоры;
• сведения, полученные от персонала проверяемого экономического субъекта и т.п.
Результатом этапа предварительного планирования является оценка возможности провести аудит у конкретного экономического субъекта.
 
Этап 2 — составление общего плана и программы аудита.
В ФПСАД № 3 «Планирование аудита» содержатся минимальные требования к планированию аудита.
На этапе подготовки и составления общего плана аудита аудитору следует:
• выявить области деятельности, имеющие существенное значение для формирования выводов:
• сопоставить сложность, объем и сроки проведения аудита объему и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта, надежности внутреннего контроля, степени автоматизации обработки учетной информации;
• установить приемлемые для себя уровень существенности и аудиторского риска, позволяющие провести качественную проверку;
• сформировать общий план аудита в виде единого документа.
 

Рисунок. Этапы планирования аудита.
 

План аудита


Общий план аудита представляет собой документ, утвержденный руководителем аудиторской организации и содержащий следующие элементы:
• объем аудита;
• затраты времени по видам запланированных работ на каждом этапе проверки (подготовительном, основном, заключительном);
• сроки выполнения работы каждым аудитором;
• размер уровня существенности;
• величина аудиторского риска.
При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:
а) деятельность аудируемого лица, в том числе:
• особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;
• общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;
• общий уровень компетентности руководства;
б) особенности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:
• учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;
• наличие новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
• планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;
в) риск и существенность, в том числе:
• ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля;
• установленный уровень существенности;
• определение наиболее важных областей учета для аудита;
• наличие возможности существенных искажений или мошеннических действий;
• наличие сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера;
г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе влияния следующих факторов:
• относительной важности отдельных разделов учета для аудита;
• наличие компьютерной системы обработки данных и ее специфические особенности;
• наличие подразделения внутреннего аудита;
д) координацию, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:
• в процессе привлечения других аудиторов к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний, отдельных участков учета аудируемого лица;
• в процессе привлечения экспертов;
• при наличии территориально обособленных и пространственно удаленных друг от друга подразделений одного аудируемого лица;
• с учетом количества и квалификации специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом;
е) прочие аспекты, в том числе:
• возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;
• обстоятельства, требующие особого внимания, например, существование аффилированных лиц;
• особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;
• срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;
• форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания (п. 9 ФПСАД № 3).
  
 

Программа аудита


Программа аудита представляет собой документ, подробно детализирующий виды работ, запланированные в общем плане аудита. В программе приводятся аналитические процедуры, каждая из которых выполняется аудитором в зависимости от его квалификации.
В процессе подготовки программы проверки аудитор обязан принимать во внимание полученную им оценку аудиторского риска, требуемый уровень существенности, временные рамки аудиторских процедур, необходимость привлечения экспертов или других аудиторов.
Формат и содержание программы аудита может отличаться в зависимости от особенностей проверяемого клиента и проводимой проверки.
Программа аудита подписывается руководителем аудиторской группы и утверждается руководителем аудиторской организации.
Многие аудиторские организации стремятся к стандартизации и унификации порядка составления программы аудита. В этой связи можно выделить два полярных варианта.
Первый вариант (предельно жесткий) заключается в разработке типовой программы аудита, включающей все возможные вопросы, связанные с организацией проверки: перечни всех разделов бухгалтерского учета и всех возможных систем учета и т.п. Приступая к составлению программы по конкретной проверке, аудитор может изложить последовательность своих действий, вычеркивая из утвержденной типовой программы положения, не применимые к конкретной ситуации.
Согласно второму варианту (максимально гибкому) предполагается, что аудиторская организация не имеет никаких типовых программ и аудитор каждый раз, приступая к планированию проверки, начинает с нуля составлять перечень аудиторских процедур (берет чистый бланк и заполняет его с самого начала).
Очевидно, что наиболее разумен промежуточный вариант. Аудиторские организации должны разработать типовые инструкции по проведению аудита определенных разделов бухгалтерских документов клиента, чтобы иметь возможность в ходе каждой проверки взять из этих инструкций необходимую часть, которую следует дополнить рекомендациями по проверке конкретного клиента.
 
Изменения в общем плане и программе в ходе аудита допускаются, если в ходе аудита получены данные, которые противоречат имеющейся у аудиторов информации. В данной ситуации аудитору следует:
• установить причины изменений;
• документировать выявленные причины.
 



Лекция, реферат. Планирование аудита - понятие и виды. Классификация, сущность и особенности. 2021.



« назад Оглавление вперед »
Кодекс профессиональной этики аудитора « | » Аудиторский риск






 

Похожие работы:

Бюджетное планирование

4.02.2010/курсовая работа

Изучение бюджетного планирования как метода управленческого учета. Его принципы и функции. Виды бюджетов и подходы к их составлению. Мастер-бюджет организации. Внедрение бюджетирования для повышения эффективности финансового планирования на предприятии.

Международные стандарты по планированию аудита

17.06.2008/курсовая работа

Аудиторские организации России уже в достаточной степени укрепили свои позиции на рынке. Однако для повышения конкурентоспособности отечественного аудита предстоит решить еще немало задач. Одна из них – стандартизация аудиторской деятельности.

Нормирование, планирование и учет издержек

7.03.2010/реферат

Необходимость планирования затрат, его задачи. Определение предельного размера затрат на производство и реализацию продукции. Нормирование затрат в целях их стабилизации и снижения. Основы бухгалтерского и управленческого (производственного) учета.

Построение документационных систем учета, планирования и реализации персонала в организации

9.02.2010/курсовая работа

Планирование потребности в персонале, его обучения и использования. Учет кадров на предприятии. Формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Документы по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда.

Сметное планирование (бюджетирование)

4.01.2008/курсовая работа

Сметное планирование (бюджетирование) и контроль затрат. Сущность, особенности учета. Бюджетирование как управленческая технология. Организация и автоматизация бюджетирования на предприятии. Сметное планирование в организации МУП "ЖКУ" г. Заринска.

Учет нематериальных активов и планирование управленческих расходов

25.02.2010/реферат

Состав, признаки и условия признания нематериальных активов в бухгалтерском учете. Цель аудита нематериальных активов. Методы планирования управленческих расходов: традиционный, по принципу "от достигнутого", в увязке с конечными результатами бизнеса.

Финансовое планирование и анализ управлениея товарно-материальными запасами на примере Алматинского отделения железной дороги

4.12.2007/курсовая работа

Нормирование запасов и транспортная логистика. Влияние на финансовый результат оценки стоимости товарно-материальных запасов. Анализ элементов логистики грузовой единицы. Анализ оптимальной величины заказываемой партии товарно-материальных запасов.

Финансовое планирование на предприятии и его усовершенствование

9.02.2008/дипломная работа

Содержание финансового планирования и виды финансовых планов. Оценка плановой работы на предприятии ЧП "Индустриал" и осуществление финансового планирования. Автоматизация работ по финансовому планированию. Систематизация резервов работы предприятия.

Финансовый анализ и планирование. Управление оборотным капиталом. Специальные разделы финансового менеджмента

24.07.2008/лекция

Основные формы и принципы построения финансовой отчетности. Методы анализа и показатели финансово-хозяйственной деятельности. Понятие и элементы оборотного капитала. Политика управления оборотным капиталом, денежными средствами, товарными запасами.

Подготовка и планирование аудиторской проверки

14.01.2011/реферат

Составление программы аудита. Порядок проведения аудиторской проверки. Квалификационные требования, предъявляемые к аудитору. Профессиональная этика, компетентность и конфиденциальность. Риск средств контроля. Соблюдение границ учетного периода.


 

Учебники по данной дисциплине

Бухгалтерский учёт. Ключевые вопросы
Теория бухгалтерского учета. Конспект.
Бухгалтерский финансовый учет
Аудит. Курс лекций.
Бухгалтерский учёт. Курс лекций.
Бухгалтерское дело.
Бухгалтерский учёт учебник онлайн
Аудит. Лекции
Аудит. Контроль и оценка рисков. Лекции
Аудит, основные понятия. Лекции