-
Пройти Антиплагиат ©



Главная » Аудит, основные понятия. Лекции » Этика аудитора



Этика аудитора

Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная. Уникализировать текст 



Рассмотрим основные аспекты этики аудитора.
Поскольку в современном мире деятельности аудиторов отводится весьма важная роль, необходимо поддерживать в общественном мнении уважение и доверие к профессии аудитора. Для поддержания высоких моральных качеств и профессиональной ответственности аудиторов Международной федерацией бухгалтеров (International Federation of Accountants, IFAC) был разработан и постоянно совершенствуется «Кодекс этики профессиональных бухгалтеров». В настоящее время действует редакция Кодекса, вышедшая в 2010 г. Кроме того, подготовлена новая редакция Кодекса, которая вступает в действие в 2014 г. На базе «Кодекса этики профессиональных бухгалтеров» IFAC в России был разработан «Кодекс профессиональной этики аудиторов», одобренный Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г.
Этика профессионального поведения аудиторов определяется нравственными, моральными ценностями, которые утверждает и поддерживает в своей среде аудиторское сообщество, готовое защищать их от возможных нарушений и посягательств. Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм — непременная обязанность и высший долг каждого аудитора — от руководителя до рядового сотрудника аудиторской фирмы.
Неэтичное поведение отдельных аудиторов заслуживает порицания и наказания, вплоть до исключения из саморегулируемой организации, лишения квалификационного аттестата и лицензии на проведение аудиторской деятельности.

Кодекс профессиональной этики аудиторов


В «Кодексе профессиональной этики аудиторов» России подчеркивается отличительная особенность аудиторской профессии, которой является признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах. Поэтому ответственность аудитора не исчерпывается исключительно удовлетворением потребностей отдельного клиента или работодателя. Действуя в общественных интересах, аудитор обязан соблюдать и подчиняться нормам профессиональной этики аудитора.
Кодекс является сводом норм профессиональной этики аудитора, т.е. сложившихся и широко применяемых при ведении аудиторской деятельности правил поведения аудитора и аудиторской организации, не предусмотренных законодательством. Поскольку не представляется возможным определить нормы профессиональной этики для всех ситуаций и обстоятельства, с которыми может столкнуться аудитор при ведении аудиторской деятельности, Кодекс содержит лишь базовые нормы.
Такой подход определяет структуру Кодекса.
1. Первая часть Кодекса содержит основные принципы профессиональной этики аудитора и руководство по применению этих принципов на практике, т.е. описывает модель поведения аудитора и аудиторской организации.
2. Вторая часть Кодекса устанавливает порядок применения указанной модели поведения в конкретных ситуациях. В ней приведены примеры мер предосторожности против угроз нарушения основных принципов, а также примеры ситуаций, в которых невозможно принять достаточные меры предосторожности против угроз и, следовательно, необходимо избегать действий или отношений, ведущих к возникновению таких угроз.
3. Аудитор не должен участвовать в деятельности, которая оказывает или может оказать негативное влияние на его честность, объективность и репутацию профессии и в результате стать несовместимой с предоставлением профессиональных услуг.
Модель поведения аудитора и аудиторской организации включает:
• основные принципы поведения, которые должен соблюдать аудитор;
• описание подхода, основанного на модели поведения;
• описание основных угроз и соответствующих мер предосторожности;
• действия аудитора по разрешению этических конфликтов, возникающих из применения основных принципов поведения. Аудитор обязан соблюдать следующие основные принципы поведения:
• честность;
• объективность;
• профессиональная компетентность и должная тщательность;
• конфиденциальность;
• профессиональность поведения.
В Кодексе изложен концептуальный подход, основанный на модели поведения аудитора, который констатирует, что все ситуации, приводящие к возникновению угроз нарушения основных принципов поведения, невозможно описать, как и невозможно определить меры реагирования на возникающие угрозы. Таким образом, общественным интересам служит модель, требующая от аудитора не просто следовать заданному набору правил, которые могут быть оспорены, а определять, оценивать и реагировать на угрозы нарушения основных принципов.
Если выявленная угроза не является явно незначительной, то аудитор должен предпринять меры предосторожности, направленные на устранение такой угрозы или сведение ее до приемлемого уровня, при котором соответствие основным принципам не подвергается опасности. При оценке значимости угрозы аудитор должен принимать во внимание как количественные, так и качественные факторы. Если аудитор не может предпринять надлежащие меры предосторожности, он обязан отказаться от предоставления требуемых от него профессиональных услуг, или прекратить их предоставление, или, в случае необходимости, отказаться от выполнения своих обязанностей перед клиентом.
В Кодексе рассматриваются основные угрозы нарушения принципов поведения аудиторов, подразделяющиеся наследующие категории:
• угрозы личной заинтересованности, которые могут возникнуть вследствие финансовых или других интересов аудитора и ненадлежащим образом повлиять на его суждение или поведение;
• самоконтроля, которые могут возникнуть в случаях, когда аудитор при формировании суждения в ходе выполнения текущего задания будет безапелляционно полагаться на суждение, вынесенное ранее им самим или иным работником аудиторской организации, или на оказанные ранее им или иным работником аудиторской организации услуги;
• заступничества, которые могут возникнуть в случаях, когда, продвигая какое-либо мнение клиента или аудиторской организации, аудитор доходит до некоторой границы, за которой его объективность может быть подвергнута сомнению;
• близкого знакомства, которые могут возникнуть в результате длительных и (или) тесных взаимоотношений с клиентом, когда аудитор сверх меры проникается его интересами или настроен во всем соглашаться с его действиями;
• шантажа, которые могут возникнуть в случаях, когда с помощью угроз (реальных или воспринимаемых как таковые) аудитору пытаются помешать действовать объективно.
Однако этот перечень угроз не является исчерпывающим. Аудитор может столкнуться с тем, что некоторые особые обстоятельства ведут к возникновению уникальных угроз нарушения одного или более основных принципов. Такие уникальные угрозы не могут быть классифицированы.
Мерами предосторожности, установленными аудиторской профессией, нормативными правовыми актами, являются, в частности:
• требования к образованию, профессиональной подготовке и опыту, необходимым для занятия профессиональной деятельностью;
• требование постоянного повышения профессиональной квалификации;
• руководство по корпоративному поведению (управлению);
• профессиональные стандарты (стандарты аудиторской деятельности);
• процедуры мониторинга и дисциплинарного воздействия со стороны аудиторской профессии и уполномоченных государственных органов;
• внешние проверки уполномоченными третьими лицами отчетов, документов, сообщений и иной информации, подготовленных аудитором.
 



Лекция, реферат. Этика аудитора - понятие и виды. Классификация, сущность и особенности. 2021.



« назад Оглавление Следующая глава »
Внутренний аудит « | »






 

Похожие работы:

Профессиональная этика аудитора

11.06.2010/курсовая работа

Основная цель аудиторской деятельности, аудиторы как субъекты профессиональной деятельности. Сущность аудиторской деятельности. Профессиональная этика аудитора. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц аудируемой организации.

Стандарты и этика аудита

10.11.2010/контрольная работа

Международные положения по аудиторской практике, стандарты финансовой отчетности. Понятие "профессиональная компетенция и ответственность в связи с использованием лиц, не являющихся бухгалтерами" согласно Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров.

Стандарты и этика аудита

10.11.2010/контрольная работа

Международные положения по аудиторской практике, стандарты финансовой отчетности. Понятие "профессиональная компетенция и ответственность в связи с использованием лиц, не являющихся бухгалтерами" согласно Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров.

Аудит и аудиторская деятельность

12.10.2009/курс лекций

Теоретические основы аудита и практика проведения аудиторских проверок. Роль аудита в развитии функции контроля. Сущность аудита и его задачи. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России. Профессиональная этика аудитора.

Основы организации аудиторской деятельности

25.01.2010/реферат

Сущность, виды, цели аудита. Организация, порядок и принципы проведения аудита. Этапы аудиторской проверки. Профессиональная этика аудитора. Составление аудиторских заключений о достоверности годовых балансов, целевом использовании ресурсов и инвестиций.

Профессия - аудитор

3.06.2009/контрольная работа

Понятие аудита, его цели и значение. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов России. Лицензирование аудиторской деятельности. Подписание аудиторского заключения. Зарубежные и российские объединения аудиторов. Профессиональная этика аудиторов.

Регулирование аудиторской деятельности

9.02.2009/реферат

Профессиональная этика аудиторов. Кодексы этики аудиторов. Правовое регулирование аудиторской деятельности. Федеральные стандарты аудиторской деятельности. Развитие нормативного регулирования аудиторской деятельности. Сопутствующие аудиторские услуги.


 

Учебники по данной дисциплине

Бухгалтерский учёт. Ключевые вопросы
Теория бухгалтерского учета. Конспект.
Бухгалтерский финансовый учет
Аудит. Курс лекций.
Бухгалтерский учёт. Курс лекций.
Бухгалтерское дело.
Основы аудита. Лекции
Бухгалтерский учёт учебник онлайн
Аудит. Лекции
Аудит. Контроль и оценка рисков. Лекции