Пройти Антиплагиат ©


Главная » Бухгалтерское дело. » 12. Правила включения доходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль



Правила включения доходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная. Уникализировать текст 



Согласно п. 3 Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль организации” (ПБУ 18/02) возникающие различия в методах отнесения доходов в налогооблагаемую базу по определению налога на прибыль образуют постоянные и вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы.
Постоянные разницы по доходам возникают в случаях, когда отражаемые в бухгалтерском учете определенные виды доходов, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как текущего, так и последующих отчетных йериодов.
Перечень таких доходов применительно к промышленным предприятиям автором выявлен при рассмотрении содержания ст. 251 НК РФ и приведен в табл. 5.
Вычитаемые временные разницы по доходам возникают, когда доходы, учтенные для целей налогообложения в текущем отчетном периоде, в системе бухгалтерского учета будут учтены в последующих отчетных периодах (табл. 6).
Налогооблагаемые временные разницы возникают по тем доходам, которые признаются в бухгалтерском учете ранее, чем для целей налогообложения (табл. 7).
Приведенные перечни видов доходов, образующих постоянные, вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы, рекомендуется прилагать к учетной политике организации, что позволит не допускать ошибок при определении сумм: постоянного налогового актива, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
Номер подпунктов п. 1 ст. 251 НК РФ Вид доходов
12 В виде сумм процентов, полученных от ИМНС за излишне уплаченные налогоплательщиком налоги
21 В виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетом разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ
25 В виде сумм восстановленных резервов под обеспечение ценных бумаг (за исключениям резервов, расходы на создание которых в соответствии со ст. 300 НК РФ ранее уменьшали налоговую базу)
32 В виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем
   


Таблица 6
Перечень доходов, образующих вычитаемые временные разницы
Вид доходов Период отнесения доходов в налогооблагаемую базу
для целей бухгалтерского учета для целей налогового учета
В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) По мере списания стоимости имущества в состав расходов (п. 19 ПБУ 10/99) На дату подписания сторонами акта приема- передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) (п. 4 ст. 271 НК РФ)
Выручка от реализации товаров(работ, услуг) при использовании кассового метода определения доходов По мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), т. е. когда право собственности на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана) (п. 12 ПБУ 9/99) Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работы, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ)
     
Перечень доходов, образующих налогооблагаемые временные разницы
Вид доходов Период отнесения доходов в налогооблагаемую базу
для целей бухгалтерского учета для целей налогового учета
Доход в виде дивидендов от участия в уставных капиталах других организаций На дату объявления о выплате дивидендов (ПБУ 9/99)
Дата поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ)
Выручка, признаваемая для целей налогообложения кассовым методом в случае, если денежные средства поступают позже даты перехода права собственности на товар (даты выполнения работ, оказания услуг) На дату перехода права собственности на товар к покупателю или на дату принятия работ, услуг заказчиком (ПБУ 9/99) Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком и#ым способом (п. 2 ст. 273)
     
 



Лекция, реферат. Правила включения доходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль - понятие и виды. Классификация, сущность и особенности. 2021.

Оглавление книги открыть закрыть

1. ВВЕДЕНИЕ
2. Глава 1. СУЩНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ
3. Права руководителей в области организации ведения бухгалтерского учета
4. Организационные структуры бухгалтерии
5. Взаимоотношения бухгалтерии со структурными подразделениями
6. Планирование работы бухгалтерии
7. Глава 2. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
8. Документы в области регулирования бухгалтерского учета
9. Субъекты регулирования бухгалтерского учета и их функции
10. Глава 3. ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ
11. Формирование доходов
12. Правила включения доходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
13. Формирование расходов
14. Правила отнесения расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
15. Формирование материальных расходов
16. Методы оценки материалов
17. Формирование расходов по оплате труда
18. Формирование расходов на амортизацию
19. Способы начисления амортизации
20. Формирование расходов по нематериальным активам
21. Формирование прочих расходов, связанных с производством и реализацией
22. Формирование внереализационных расходов
23. Глава 4. РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ
24. Глава 5. НОМЕНКЛАТУРА ДЕЛ БУХГАЛТЕРИИ
25. Глава 6. ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА
26. Глава 7. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
27. Глава 8. ГРАФИК ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
28. Глава 9. ДОЛЖНОСТНЫЕ ИНСТРУКЦИИ РАБОТНИКОВ БУХГАЛТЕРИИ
29. Должностная инструкция заместителя главного бухгалтера
30. Должностная инструкция бухгалтера-кассира
31. Глава 10. КОДЕКС ЭТИКИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРОВ РОССИИ
32. Основные принципы этики бухгалтера
33. Глава 11. ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
34. Автоматизированная форма бухгалтерского учета
35. Автоматизированное рабочее место бухгалтера
36. Глава 12. ФОРМЫ УЧЕТА НА СУБЪЕКТАХ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
37. Простая форма учета
38. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров учета имущества малого предприятия
39. Форма учета организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
40. Форма учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения
41. Глава 13. СПРАВОЧНО-ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫ
42. Краткая характеристика системы Консультант Плюс
43. Краткая характеристика системы Гарант
44. Способы выбора справочно-правовой системы
45. Краткая характеристика системы Главбух
46. Краткая характеристика бухгалтерской справочной системы Главбух для упрощенки
47. Краткая характеристика правовой электронной энциклопедии “Упрощенка”
48. Глава 14. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ КАЛЕНДАРИ
49. Глава 15. ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРОВ
50. Глава 16. ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ БУХГАЛТЕРОВ
51. Краткая информация о НП МАСБ
52. Краткая информация о Высшей школе Главбуха
53. Краткая информация об учебных центрах сертифицированного обучения
54. Глава 17. АТТЕСТАЦИЯ БУХГАЛТЕРОВ
55. Глава 18. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
56. ЛИТЕРАТУРА
57. ПРИЛОЖЕНИЯ
58. Учетная политика ООО “X” для целей налогового учета
59. Акт по уничтожению документов. Сочинения.
60. Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью Открытого акционерного общества “X”
61. Акт приема-передачи кассы




« назад Оглавление вперед »
11. Формирование доходов « | » 13. Формирование расходов






 

Похожие работы:

Воспользоваться поиском

 

Учебники по данной дисциплине

Бухгалтерский учёт. Ключевые вопросы
Теория бухгалтерского учета. Конспект.
Бухгалтерский финансовый учет
Аудит. Курс лекций.
Бухгалтерский учёт. Курс лекций.
Основы аудита. Лекции
Бухгалтерский учёт учебник онлайн
Аудит. Лекции
Аудит. Контроль и оценка рисков. Лекции
Аудит, основные понятия. Лекции