Пройти Антиплагиат ©


Главная » Бухгалтерское дело. » 13. Формирование расходов



Формирование расходов

Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная. Уникализировать текст 



Исходя из сравнительного анализа методов (правил) формирования расходов, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету “Расходы организации” (ПБУ 10/99) ст. 251-270 гл. 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ выявлены виды расхождений:
в методах классификации (группировки) расходов;
в методах отнесения (включения) расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Классификации расходов
Согласно п. 4 ПБУ 10/99 для целей бухгалтерского учета расходы организации подразделяются:
на расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.
Согласно п. 2 ст. 252 НК РФ расходы подразделяются:
на расходы, связанные с производством и реализацией;
внереализационные расходы.
Сравнительный анализ состава перечня расходов по обычным видам деятельности и состава расходов, связанных с производством и реализацией, отражен в табл. 8.
Таблица 8
Сравнительный анализ состава перечня расходов по обычным видам деятельности, связанных с производством и реализацией
Состав перечня расходов по обычным видам деятельности для целей бухгалтерского учета Состав перечня расходов, связанных с производством и реализацией для целей налогового учета
п. 5 ПБУ 10/99:
расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции;
расходы, связанные с приобретением и продажей товаров;
расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг;
расходы, которые являются предметом деятельности организации:
а)предоставление за плату своих активов по договору аренды;
б)предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
в)участие в уставных капиталах других организаций.
возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
п. 1 ст. 253 НК РФ:
расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказаниям услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
расходы на освоение природных ресурсов;
расходы на НИОКР;
расходы на обязательное и добровольное страхование имущества;
прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
   
 
Состав перечня расходов по обычным видам деятельности для целей бухгалтерского учета Состав перечня расходов, связанных с производством и реализацией для целей налогового учета
п. 7 ПБУ 10/99: расходы по обычным видам деятельности формируют:
а)расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально- производственных запасов;
б)расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально- производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров, расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы и др.
п. 1 ст. 265 НК РФ:
Для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, расходами, связанными с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой деятельностью
   
 
Из табл. 8 видно, что состав расходов по обычным видам деятельности для целей бухгалтерского учета и состав расходов, связанных с производством и реализацией для целей налогового учета, несмотря на различную редакцию отдельных их видов, по экономическому содержанию является одинаковым. Вместе с тем следует отметить, что состав расходов, связанных с производством и реализацией для целей налогового учета, более четкий. В нем выделены конкретные виды прочих расходов, содержание которых раскрываются в отдельных статьях НК РФ:
ст. 260 Расходы на ремонт основных средств;
ст. 261 Расходы на освоение природных ресурсов;
ст. 262 Расходы на научные исследования и(или) опытноконструкторские разработки;
ст. 264 Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества; ст. 265 Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Необходимо отметить, что с момента ввода в действие гл. 25 НК РФ организации определяют два варианта учета затрат на производство: один — для целей бухгалтерского учета, другой — для целей налогообложения.
В бухгалтерском учете себестоимость продукции определяется как совокупность расходов по обычным видам деятельности, понесенным в связи с производством и реализацией продукции в отчетном периоде. В себестоимость продукции включают фактически совершенные затраты, что позволяет установить их достоверный уровень, определить реальную себестоимость продукции, прибыль и рентабельность.
Себестоимость же как элемент налогового учета является величиной, уменьшающей налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Поэтому для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль фактическая себестоимость корректируется с учетом утвержденных норм, установленных государством по отдельным лимитируемым видам затрат, т. е. сверхнормативные затраты не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
В налоговом учете не предусмотрено исчисление себестоимости по основным видам производимой продукции (работ, услуг).
Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции в бухгалтерском учете затраты группируются и учитываются по статьям калькуляции.
На промышленных предприятиях установлена следующая типовая номенклатура калькуляционных статей затрат (п. 21 Основных положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях):
сырье и материалы;
возвратные отходы (вычитаются);
покупные изделия, полуфабрикаты, услуги производственного характера сторонних предприятий;
топливо и энергия на технологические цели;
основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;
отчисления на социальное страхование;
расходы на подготовку и освоение производства;
общепроизводственные расходы;
общехозяйственные расходы;
потери от брака;
прочие производственные расходы;
расходы на продажу.
Затраты по первым одиннадцати статьям образуют производственную себестоимость.
Для определения полной себестоимости продукции к производственной себестоимости прибавляют расходы на продажу продукции.
В соответствии с письмом Минфина РФ от 15 октября 2001 г. № 16-00-14/464 “О способах ведения организациями отдельных активов, обязательств, финансовых и хозяйственных операций” в условиях рыночной экономики администрация организации должна самостоятельно принимать решение, в каких разрезах классифицировать затраты; насколько детализировать места возникновения затрат и каким образом их увязать с центром ответственности.
Согласно п. 8 ПБУ 10/99 при учете расходов по обычным видам деятельности и ст. 253 НК РФ при учете расходов, связанных с производством и (или) реализацией, должна быть обеспечена их группировка по экономическим элементам.
Состав элементов затрат для целей бухгалтерского учета и состав элементов расходов для целей налогового учета представлены в табл. 9.
Как видно из табл. 9, в бухгалтерском учете указанные элементы называются затратами, а в налоговом — расходами. На взгляд автора, экономически оправданным является название элементов “затратами”, так как они включают в себя определенные виды расходов.
Сравнительный анализ состава элементов затрат по обычным видам деятельности и состава элементов расходов, связанных с производством и реализацией
Состав элементов затрат для целей бухгалтерского учета Состав элементов расходов для целей налогового учета
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация
Прочие затраты
Материальные расходы
Расходы на оплату труда
Не предусмотрен
Суммы начисленной амортизации
Прочие расходы
   
 
В бухгалтерском учете затраты по отчислению на социальные нужды группируются в самостоятельном элементе.
В налоговом учете эти расходы включаются в состав элемента “Расходы на оплату труда”.
Автор считает, что более приемлемым методом является выделение затрат по отчислению на социальные нужды в самостоятельном элементе затрат.
Необходимо отметить, что на основании классификации затрат по экономическим элементам определяется структура (процентное соотношение удельного веса каждого элемента и общей суммы затрат организации).



Лекция, реферат. Формирование расходов - понятие и виды. Классификация, сущность и особенности. 2021.

Оглавление книги открыть закрыть

1. ВВЕДЕНИЕ
2. Глава 1. СУЩНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ
3. Права руководителей в области организации ведения бухгалтерского учета
4. Организационные структуры бухгалтерии
5. Взаимоотношения бухгалтерии со структурными подразделениями
6. Планирование работы бухгалтерии
7. Глава 2. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
8. Документы в области регулирования бухгалтерского учета
9. Субъекты регулирования бухгалтерского учета и их функции
10. Глава 3. ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ
11. Формирование доходов
12. Правила включения доходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
13. Формирование расходов
14. Правила отнесения расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
15. Формирование материальных расходов
16. Методы оценки материалов
17. Формирование расходов по оплате труда
18. Формирование расходов на амортизацию
19. Способы начисления амортизации
20. Формирование расходов по нематериальным активам
21. Формирование прочих расходов, связанных с производством и реализацией
22. Формирование внереализационных расходов
23. Глава 4. РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ
24. Глава 5. НОМЕНКЛАТУРА ДЕЛ БУХГАЛТЕРИИ
25. Глава 6. ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА
26. Глава 7. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
27. Глава 8. ГРАФИК ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
28. Глава 9. ДОЛЖНОСТНЫЕ ИНСТРУКЦИИ РАБОТНИКОВ БУХГАЛТЕРИИ
29. Должностная инструкция заместителя главного бухгалтера
30. Должностная инструкция бухгалтера-кассира
31. Глава 10. КОДЕКС ЭТИКИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРОВ РОССИИ
32. Основные принципы этики бухгалтера
33. Глава 11. ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
34. Автоматизированная форма бухгалтерского учета
35. Автоматизированное рабочее место бухгалтера
36. Глава 12. ФОРМЫ УЧЕТА НА СУБЪЕКТАХ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
37. Простая форма учета
38. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров учета имущества малого предприятия
39. Форма учета организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
40. Форма учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения
41. Глава 13. СПРАВОЧНО-ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫ
42. Краткая характеристика системы Консультант Плюс
43. Краткая характеристика системы Гарант
44. Способы выбора справочно-правовой системы
45. Краткая характеристика системы Главбух
46. Краткая характеристика бухгалтерской справочной системы Главбух для упрощенки
47. Краткая характеристика правовой электронной энциклопедии “Упрощенка”
48. Глава 14. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ КАЛЕНДАРИ
49. Глава 15. ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРОВ
50. Глава 16. ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ БУХГАЛТЕРОВ
51. Краткая информация о НП МАСБ
52. Краткая информация о Высшей школе Главбуха
53. Краткая информация об учебных центрах сертифицированного обучения
54. Глава 17. АТТЕСТАЦИЯ БУХГАЛТЕРОВ
55. Глава 18. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
56. ЛИТЕРАТУРА
57. ПРИЛОЖЕНИЯ
58. Учетная политика ООО “X” для целей налогового учета
59. Акт по уничтожению документов. Сочинения.
60. Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью Открытого акционерного общества “X”
61. Акт приема-передачи кассы




« назад Оглавление вперед »
12. Правила включения доходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль « | » 14. Правила отнесения расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль






 

Похожие работы:

Автоматизация формирования отчета по использованию автотранспорта менеджерами предприятия

28.04.2009/курсовая работа

Цель формирования отчета по использованию автотранспорта менеджерами предприятия. Техническое задание на разработку программы: требования к программному изделию, документации. Функциональное назначение и загрузка программы по формированию отчета.

Анализ методики формирования учета и использования фонда заработной платы на примере ООО "Открытый Контакт"

25.08.2009/курсовая работа

Характеристика предприятия ООО "Открытый Контакт", его цели и задачи, направления деятельности и организационная структура. Анализ учета начислений и удержаний от фонда заработной платы, контроль за его использованием. Анализ фонда заработной платы.

Анализ формирования и распределения прибыли

21.03.2008/курсовая работа

Проблемы повышения прибыли в рыночной экономике. Анализ показателей формирования и распределения прибыли ОАО "Агроснаб". Действующая система формирования, распределения и использования прибыли: состав и динамика балансовой прибыли, чистой прибыли.

Анализ формирования финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО "Водоканал-сервис"

3.08.2010/дипломная работа

Сущность и содержание бухгалтерского учета финансовых результатов. Организационно-экономическая характеристика и организация учета финансовых результатов ООО "Водоканал-сервис". Анализ прибыли данного предприятия от финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ экономических отношений по учету и формированию финансовых результатов в ОАО "Красногорское АТП"

19.12.2009/курсовая работа

Экономическое и правовое обоснование учета финансовых результатов. Организация бухгалтерского учета и учет финансовых результатов на предприятии ОАО "Красногорское АТП". Теоретические основы формирования и управления финансовым результатом предприятия.

Аудит операций по формированию и использованию прибыли предприятий

6.06.2008/дипломная работа

Проверка достоверности и соответствия нормативным актам порядка отражения в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, своевременности и полноты перечисления налогов в бюджет. Законность и правильность распределения и использования прибыли.

Возникновение и формирование основных принципов учета в Древнем мире и Средневековье

7.05.2009/контрольная работа

Бухгалтерский учет как комплекс научных категорий. Масштабный обмен товарами, учет собственности и связанных с ней прав. Предпосылки возникновения бухучета. Правительственный учет в древнем Египте. Ренессанс и возникновение двойной бухгалтерии.

Закрытие счетов и формирование отчетности сельскохозяйственных предприятий

9.06.2010/реферат

Порядок и особенности закрытия некоторых бухгалтерских счетов в конце отчетного периода. Понятие бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней. Виды, формы отчетности и ее состав. Характеристика типовых форм годовой бухгалтерской отчетности.

Значение и порядок формирования сегментной отчётности

5.08.2010/курсовая работа

Изучение учетной политики организации на примере ОАО "Модерн". Ознакомление с данными журнала регистрации хозяйственных операций за І квартал 2005 года и ведомостью начисления амортизации основных средств. Порядок формирования сегментной отчетности.

Информация в бухгалтерской отчетности об основных средствах: ее оценка, содержание и порядок ее формирования

2.01.2007/курсовая работа

Понятие, назначение и виды отчетности. Понятие и классификация основных средств. Оценка основных средств и порядок ее изменения. Инвентаризация основных средств. Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности.


 

Учебники по данной дисциплине

Бухгалтерский учёт. Ключевые вопросы
Теория бухгалтерского учета. Конспект.
Бухгалтерский финансовый учет
Аудит. Курс лекций.
Бухгалтерский учёт. Курс лекций.
Основы аудита. Лекции
Бухгалтерский учёт учебник онлайн
Аудит. Лекции
Аудит. Контроль и оценка рисков. Лекции
Аудит, основные понятия. Лекции