Пройти Антиплагиат ©



Главная » Бухгалтерское дело. » 22. Формирование внереализационных расходов



Формирование внереализационных расходов

Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная. Уникализировать текст 



В бухгалтерском законодательстве расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами (п. 4 ПБУ 10/99). Понятие внереализационных расходов в этом ПБУ не определено.
Согласно ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. В этой статье приведен более подробный состав внереализационных расходов, чем состав прочих расходов в п. 4 ПБУ 10/99.
Сравнительный анализ прочих расходов, определенных для целей бухгалтерского и налогового учета, показывает, что они, хотя и имеют различную редакцию, но по своему содержанию не противоречат друг другу (табл. 23).
Номер пункта ст. 264 НК РФ Виды прочих производственных расходов Признание прочих производственных расходов
для целей бухгалтерского учета для целей налогового учета
подп. 16 п. 1 Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление п. 16; 17 ПБУ 10/99: включаются в полном размере подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ: включается в пределах тарифов, утвержденных ст. 221 “Основ законодательства РФ о нотариате” и ст. 333.24 НК РФ
п. 2 Представительские расходы п. 16; 17 ПБУ 10/99: включаются в полном размере п. 2 ст. 264 НК РФ:
включаются в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период
подп. 12 п. 1 Суточное или полевое довольствие п. 16; 17 ПБУ 10/99: включаются в полном размере подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ: включается в пределах норм
подп. 13 п. 1 Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов п. 16; 17 ПБУ 10/99: включаются в полном размере подп. 13 п. 1 ст. 264 НК РФ: включаются по нормам, утвержденным постановлением Правительства РФ 07.12.2001 №861
подп. 12 п. 1 Расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях п. 16; 17 ПБУ 10/99: включаются в полном размере подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ: включаются, если расходы предусмотрены коллективными договорами
       
Номер пункта ст. 264 НК РФ Виды прочих производственных расходов Признание прочих производственных расходов
для целей бухгалтерского учета для целей налогового учета
подп. 11 п. 1 Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов п. 16; 17 ПБУ 10/99: включаются в полном размере подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ: включаются в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92
подп. 5 п. 1 Суммы выплаченных подъемных п. 16; 17 ПБУ 10/99: включаются в полном размере подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ: включаются в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ
подп. 43 п. 1 Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках п. 16; 17 ПБУ 10/99: включаются в полном размере подп. 43 п. 1 ст. 264 НК РФ: включаются, но не более 7% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания
пп. 44 п. 1 Потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков продукции средств массовой информации и книжной продукции п.16; 17 ПБУ 10/99: включаются в полном размере • подп. 44 п. 1 ст.264 НК РФ: включаются, но не более 10% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания
п. 4 Расходы организации на рекламу п.16; 17 ПБУ 10/99: включаются в полном размере п. 4 ст. 264 НК РФ:
признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации
       

 
Номер пункта ст. 264 НК РФ Виды прочих производственных расходов Признание прочих производственных расходов
для целей бухгалтерского учета для целей налогового учета
п. 3 Расходы налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями п. 16; 17 ПБУ 10/99: включаются в полном размере п. 3 ст. 264 НК РФ: включаются, если:
услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившие госаккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате;
программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию специалиста в рамках деятельности организаций
п.З Расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведений работников п. 16; 17 ПБУ 10/99: включаются в полном размере п. 3 ст. 264 НК РФ:
указанные расходы для целей налогообложения не принимаются
       
 
Номер пункта ст. 264 НК РФ Виды прочих производственных расходов Признание прочих производственных расходов
для целей бухгалтерского учета для целей налогового учета
подп. 29 п. 1 Взносы, вклады и иные обязательные платежи, учитываемые некоммерческим организациям п. 16; 17 ПБУ 10/99: включаются в полном размере подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ: включаются только в том случае, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является обязательным условием для осуществления деятельности налогоплательщиками •
подп. 30 п. 1 Взносы, уплачиваемые международным организациям и организациям, предоставляющим платежные системы и электронные системы передачи информации п. 16; 17 ПБУ 10/99: включаются в полном размере подп. 30 п. 1 ст. 264 НК РФ: включаются, если уплата таких взносов является обязательным условием для осуществления деятельности налогоплательщиками
     
Анализ прочих расходов, предусмотренных в бухгалтерском законодательстве, и внереализационных расходов, указанных в налоговом законодательстве
Вид прочих расходов Вид внереализационных расходов
п. 11 ПБУ 10/99: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, с участием в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации ст. 265 НК РФ:
подп. 1 п. 1: для организаций, предоставляющих не на систематической основе за плату во временное пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, расходы считаются внереализационными
Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) подп. 2 п. 1: расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам
Отсутствует подп. 3 п. 1: расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг
Отсутствует подп. 4 п. 1: расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг
Курсовые разницы подп. 5 п. 1: расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте
   
 
Вид прочих расходов Вид внереализационных расходов
Отсутствует подп. 5 п. 1: расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях
Отсутствует подп. 6 п. 1: расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального кур
Отсутствует подп. 7 п. 1: расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов подп. 8 п. 1: расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не


Лекция, реферат. Формирование внереализационных расходов - понятие и виды. Классификация, сущность и особенности. 2021.

Оглавление книги открыть закрыть

1. ВВЕДЕНИЕ
2. Глава 1. СУЩНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ
3. Права руководителей в области организации ведения бухгалтерского учета
4. Организационные структуры бухгалтерии
5. Взаимоотношения бухгалтерии со структурными подразделениями
6. Планирование работы бухгалтерии
7. Глава 2. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
8. Документы в области регулирования бухгалтерского учета
9. Субъекты регулирования бухгалтерского учета и их функции
10. Глава 3. ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ
11. Формирование доходов
12. Правила включения доходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
13. Формирование расходов
14. Правила отнесения расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
15. Формирование материальных расходов
16. Методы оценки материалов
17. Формирование расходов по оплате труда
18. Формирование расходов на амортизацию
19. Способы начисления амортизации
20. Формирование расходов по нематериальным активам
21. Формирование прочих расходов, связанных с производством и реализацией
22. Формирование внереализационных расходов
23. Глава 4. РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ
24. Глава 5. НОМЕНКЛАТУРА ДЕЛ БУХГАЛТЕРИИ
25. Глава 6. ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА
26. Глава 7. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
27. Глава 8. ГРАФИК ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
28. Глава 9. ДОЛЖНОСТНЫЕ ИНСТРУКЦИИ РАБОТНИКОВ БУХГАЛТЕРИИ
29. Должностная инструкция заместителя главного бухгалтера
30. Должностная инструкция бухгалтера-кассира
31. Глава 10. КОДЕКС ЭТИКИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРОВ РОССИИ
32. Основные принципы этики бухгалтера
33. Глава 11. ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
34. Автоматизированная форма бухгалтерского учета
35. Автоматизированное рабочее место бухгалтера
36. Глава 12. ФОРМЫ УЧЕТА НА СУБЪЕКТАХ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
37. Простая форма учета
38. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров учета имущества малого предприятия
39. Форма учета организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
40. Форма учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения
41. Глава 13. СПРАВОЧНО-ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫ
42. Краткая характеристика системы Консультант Плюс
43. Краткая характеристика системы Гарант
44. Способы выбора справочно-правовой системы
45. Краткая характеристика системы Главбух
46. Краткая характеристика бухгалтерской справочной системы Главбух для упрощенки
47. Краткая характеристика правовой электронной энциклопедии “Упрощенка”
48. Глава 14. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ КАЛЕНДАРИ
49. Глава 15. ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРОВ
50. Глава 16. ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ БУХГАЛТЕРОВ
51. Краткая информация о НП МАСБ
52. Краткая информация о Высшей школе Главбуха
53. Краткая информация об учебных центрах сертифицированного обучения
54. Глава 17. АТТЕСТАЦИЯ БУХГАЛТЕРОВ
55. Глава 18. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
56. ЛИТЕРАТУРА
57. ПРИЛОЖЕНИЯ
58. Учетная политика ООО “X” для целей налогового учета
59. Акт по уничтожению документов. Сочинения.
60. Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью Открытого акционерного общества “X”
61. Акт приема-передачи кассы




« назад Оглавление вперед »
21. Формирование прочих расходов, связанных с производством и реализацией « | » 23. Глава 4. РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ






 

Похожие работы:

Воспользоваться поиском

 

Учебники по данной дисциплине

Бухгалтерский учёт. Ключевые вопросы
Теория бухгалтерского учета. Конспект.
Бухгалтерский финансовый учет
Аудит. Курс лекций.
Бухгалтерский учёт. Курс лекций.
Основы аудита. Лекции
Бухгалтерский учёт учебник онлайн
Аудит. Лекции
Аудит. Контроль и оценка рисков. Лекции
Аудит, основные понятия. Лекции