Пройти Антиплагиат ©


Главная » Бухгалтерское дело. » 60. Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью Открытого акционерного общества “X”



Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью Открытого акционерного общества “X”

Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная. Уникализировать текст 



Общие положения
Настоящее Положение определяет цели и задачи системы внутреннего контроля, принципы ее функционирования, а также органы Общества и лиц, ответственных за внутренний контроль.
Все изменения и дополнения в настоящее Положение вносятся по решению Совета директоров Общества.
Структура
Внутренний контроль — это непрерывно действующий процесс, встроенный в деятельность Общества и направленный на повышение эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления наиболее оптимальным образом и с целью получения обоснованного и достаточного относительно достижения целей Общества подтверждения в следующих сферах:
эффективность и производительность деятельности, включая степень эффективности функционирования, получения прибыли и защиту активов;
надежность и достоверность финансовой отчетности;
соответствие применимому законодательству и нормам права, которые регулируют деятельность.
Система внутреннего контроля — это совокупность организационной структуры, контролирующих мер, процедур и методов внутреннего контроля, регламентированных внутренними документами, организованных и осуществляемых в Обществе Советом директоров, руководством и другими сотрудниками на всех уровнях и по всем функциям.
Процедуры внутреннего контроля — это совокупность мер, осуществляемых Ревизионной комиссией Общества, Комитетом по аудиту Совета директоров Общества, Советом директоров Общества, Единоличным исполнительным органом Общества (Генеральным директором), а также иными подразделениями Общества, уполномочен- ными осуществлять внутренний контроль (далее — подразделения Общества), и направленных на выявление нарушений законодательства и внутренних документов Общества при осуществлении финансовохозяйственной деятельности, на оценку эффективности достижения Обществом поставленных целей, а также взаимодействия субъектов внутреннего контроля между собой в процессе реализации процедур внутреннего контроля.
Основной целью внутреннего контроля является получение уверенности в том, что Общество достигает поставленных целей деятельности наиболее эффективным способом.
Внутренний контроль призван обеспечить:
сохранность активов, экономичное и эффективное использование ресурсов Общества;
соблюдение требований действующего законодательства, внутренней политике, стандартов и процедур Общества;
выполнение бизнес-планов Общества;
полноту и достоверность бухгалтерской и финансовой отчетности, управленческой информации Общества;
выявление и анализ рисков в момент их возникновения в деятельности Общества;*
планирование и управление рисками в деятельности Общества.
Принципы функционирования системы внутреннего контроля
Система внутреннего контроля в Обществе строится на следующих принципах:
постоянное функционирование системы внутреннего контроля;
подотчетность всех участников системы внутреннего контроля — качество выполненных контрольных функций каждым лицом контролируется другими участниками системы внутреннего контроля;
разделение обязанностей между работниками Общества;
надлежащее одобрение и утверждение всех финансовохозяйственных операций уполномоченными лицами в пределах соответствующих полномочий;
обеспечение организационной обособленности подразделения Общества, осуществляющего ежедневный внутренний контроль, и его функциональная подотчетность Совету директоров через Комитет по аудиту; ответственность всех субъектов внутреннего контроля за надлежащее выполнение контрольных функций;
взаимодействие всех подразделений и служб Общества, осуществляющих контроль за финансово-хозяйственной деятельностью;
своевременность передачи сообщений о выявленных нарушениях и отклонениях в максимально короткие сроки.
Компоненты системы внутреннего контроля
Система внутреннего контроля включает следующие взаимосвязанные компоненты:
контрольная среда, включающая компетентность сотрудников компании, политику руководства, способ распределения руководством полномочий и ответственности, структуру организации и повышение квалификации сотрудников, а также руководство и управление со стороны Совета директоров;
оценка рисков — представляющая собой идентификацию и анализ соответствующих рисков при достижении определенных задач, связанных между собой на различных уровнях;
деятельность по контролю, обобщающая политику и процедуры, которые помогают гарантировать, что директивы руководства исполняются, и включающая ряд действий, таких как: выдача одобрений, подтверждений, проведение проверок, контроль текущей деятельности, гарантия безопасности активов и разделение полномочий;
деятельность по информационному обеспечению и обмену информацией, направленная на своевременное и эффективное выявление данных, их регистрацию и обмен ими, в целях формирования у всех субъектов внутреннего контроля понимания принятых в Обществе политики и процедур внутреннего контроля и обеспечения их исполнения;
мониторинг — процесс, включающий в себя функции управления и надзора, во время которого оценивается качество работы системы внутреннего контроля.
Органы и лица, ответственные за внутренний контроль
Внутренний контроль осуществляется Советом директоров Общества, Ревизионной комиссией, Комитетом по аудиту, Отделом внутреннего аудита, Единоличным исполнительным органом (Генеральным директором), а также другими сотрудниками Общества на всех уровнях, и при этом каждый несет ту или иную ответственность за внутренний контроль.
Функции, права и обязанности, ответственность участников внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предусмотрены организационно-распорядительными документами Общества. Данные документы, равно как и иные документы, затрагивающие вопросы внутреннего контроля, не могут противоречить настоящему Положению.
В целях обеспечения системного характера контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества проведение процедур внутреннего контррля осуществляется уполномоченным подразделением Общества — Отделом внутреннего аудита, ответственным за внутренний контроль, во взаимодействии с другими органами и подразделениями Общества.
В функции Совета директоров входит:
определение направления и одобрения определенных операций и стратегий системы внутреннего контроля;
ежегодное сообщение на Годовом общем собрании акционеров Общества о результатах проведения анализа и оценки надежности и эффективности системы внутреннего контроля, основанного на данных регулярных отчетов Единоличного исполнительного органа, внутреннего и внешнего аудиторов, Ревизионной комиссии, информации из других источников и собственных наблюдениях по всем аспектам внутреннего контроля, включая: финансовый контроль, операционный контроль, контроль над соблюдением законодательства, контроль внутренних политик и процедур;
определение структуры и состава подразделения Общества, ответственного за внутренний контроль;
совершенствование процедур внутреннего контроля.
Ответственность за организацию контроля над достоверностью и полнотой финансовой отчетности, надежностью и эффективностью системы внутреннего контроля Общества лежит на Комитете по аудиту Совета директоров. Роль, цели, задачи, полномочия Комитета по аудиту отражены в Положении о Совете директоров Общества.
Ответственность за ее функционирование в соответствии с утвержденной Советом директоров политикой в области внутреннего контроля Общества возлагается на Единоличный исполнительный орган (Генерального директора). Единоличный исполнительный орган
Общества внедряет процедуры системы внутреннего контроля и обеспечивает ее эффективное функционирование, своевременно информируя Совет директоров обо всех значительных рисках Общества, недостатках системы внутреннего контроля, о планах и мероприятиях по их устранению.
Сотрудники (включая руководителей) подразделений любого уровня в пределах своей компетенции принимают непосредственное участие в детальной разработке стратегий и процедур по осуществлению контроля. В их обязанности входит справляться с нестандартными ситуациями и проблемами по мере их возникновения. О значительных вопросах или возникших по конкретной сделке рисках сотрудники докладывают вышестоящему руководству Общества.
Ответственность за осуществление регулярного контроля над исполнением процедур внутреннего контроля, а именно за соответствием финансово-хозяйственных операций Общества законодательству Российской Федерации и Уставу Общества, а также над полнотой и достоверностью бухгалтерской и финансовой отчетности лежит на Отделе внутреннего аудита, роль, цели и задачи которого отражены в Положении об отделе внутреннего аудита.
Отдел внутреннего аудита Общества отчитывается перед Комитетом по аудиту Совета директоров о результатах внутреннего аудита. Отдел внутреннего аудита сообщает о выявленных нарушениях процедур внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Комитету по аудиту.
Отдел внутреннего аудита Общества функционально подчиняется Комитету по аудиту Совета директоров, а административно Единоличному исполнительному органу (Генеральному директору).
Процедуры и методы внутреннего контроля
Процедуры внутреннего контроля Общества включают:
определение взаимосвязанных и непротиворечащих целей и задач на различных уровнях управления Обществом;
выявление и анализ потенциальных и существующих оперативных, финансовых, стратегических и других рисков, которые могут помешать достижению целей деятельности Общества;
оценка существенных компонентов внутреннего контроля;
определение критериев и оценки эффективности системы внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью;
определение критериев и оценки эффективности работы структурных подразделений, должностных лиц и иных сотрудников Общества;
рассмотрение финансовой и другой информации в сравнении с сопоставимой информацией за предыдущие периоды или с ожидаемыми результатами деятельности;
использование адекватных способов учета событий и операций;
проверку сохранности активов;
надлежащее документирование процедур внутреннего контроля;
регулярные оценки качества системы внутреннего контроля;
доведение до все? сотрудников Общества их обязанностей в сфере внутреннего контроля;
распределение ключевых обязанностей между сотрудниками Общества обязанностей по одобрению и утверждению, учету операций, выдаче, хранению и получению ресурсов, анализу и проверке операций;
осуществление операций только теми лицами, которые наделены соответствующими полномочиями;
иные процедуры, необходимые для достижения целей внутреннего контроля.»
При проведении процедур внутреннего контроля применяются методы инспектирования, наблюдения, подтверждения, пересчета, а также иные методы, необходимые для осуществления процедур внутреннего контроля.
Заключительные положения
Настоящее положение о внутреннем контроле (далее — Положение) Открытого акционерного общества “X” (далее — “Общество”) разработано на основании действующего законодательства Российской Федерации, Устава ОАО “X” (далее — Общество), Положения о Совете директоров ОАО “X”, Положения об отделе внутреннего аудита ОАО “X”.
В Положение могут вноситься дополнения и изменения по согласованию с Советом директором, утверждаемые приказом (распоряжением) руководителя.
Срок действия настоящего Положения неограничен. Приказ № 74 ЗАО “X” о временном совмещении должностей
г. Москва25 июля 2012 г.
В связи с предоставлением бухгалтеру-кассиру А. В. Сидоровой (таб. № 0132) очередного ежегодного отпуска с 1 по 28 августа 2012 г. включительно приказываю:
На период с 1 по 28 августа 2012 г. включительно возложить исполнение обязанностей бухгалтера-кассира на заместителя главного бухгалтера Н. А. Вершинина (таб. № 0084) без освобождения его от работы по основной должности согласно ст. 60.2 Трудового кодекса РФ и дополнительному соглашению № 1 к трудовому договору от 17 декабря 2007 г. № 238/оуп.
Установить Н. А. Вершинину доплату за временное выполнение обязанностей бухгалтера-кассира в порядке совмещения должностей в размере 50% от должностного оклада бухгалтера-кассира.
Главному бухгалтеру П. И. Иванову доплату, указанную в п. 2, начислять заместителю главного бухгалтера Н. А. Вершинину пропорционально фактически отработанному времени.
Главному бухгалтеру П. И. Иванову организовать и проконтролировать прием-передачу дел между А. В. Сидоровой и Н. А. Вершининым в установленном порядке — согласно Положению о приеме- передаче кассы на время отсутствия кассира, утвержденному приказом от 25 июня 2012 г. № 74.
Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера П. И. Иванова.
Генеральный директорНиколаев/С. Н. Николаев/
С приказом ознакомлены:
Бухгалтер-кассирСидорова/А. В. Сидорова/
25.07.20J2
Заместитель главного бухгалтера Вершинин /Н. А. Вершинин/
25.07.2012
Главный бухгалтерИванов/П. И. Иванов/
25.07.2012
Договор о полной материальной ответственности бухгалтера-кассира
г. Москва “25” июня 2012 г.
В целях обеспечения сохранности денежных средств Директор ЗАО“Х” в лице Николаева С. Н., действующего на основании Устава, с одной стороны, и бухгалтера-кассира Вершинина Н. А., с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
Бухгалтер-кассир Вершинин Н. А. принимает на себя полную материальную ответственность за сохранность вверенных ему денежных средств и документов, находящихся в кассе, и несет ответственность в установленном законом порядке.
Бухгалтер-кассир обязуется:
бережно относиться к переданным ему денежным средствам и документам;
принимать меры по предотвращению ущерба;
своевременно ставить в известность руководителя о наличии угрожающих сохранности средств и документов обстоятельств;
производить прием денежных средств от населения за проданные товары и оказанные услуги предприятия и выдачу кассовых чеков;
участвовать в инвентаризации кассы;
возместить материальный ущерб, нанесенный предприятию по вине бухгалтера-кассира.
Руководитель обязуется:
создать необходимые условия для работы бухгалтера-кассира и обеспечения сохранности вверенных ему средств;
проводить инвентаризацию кассы в установленном порядке.
Договор вступает в силу с момента его подписания.
Договор составлен в двух экземплярах, один из которых находится в деле ЗАО “X”, другой — у материально ответственного лица.
Бухгалтер-кассир /Вершинин Н. А./
подпись/Материально ответственное лицо/
Директор/Николаев С. Н./
подпись/Руководитель/
МП УТВЕРЖДАЮ Директор ЗАО «X” Николаев С. Н.
31.07.2012



Лекция, реферат. Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью Открытого акционерного общества “X” - понятие и виды. Классификация, сущность и особенности. 2021.

Оглавление книги открыть закрыть

1. ВВЕДЕНИЕ
2. Глава 1. СУЩНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ
3. Права руководителей в области организации ведения бухгалтерского учета
4. Организационные структуры бухгалтерии
5. Взаимоотношения бухгалтерии со структурными подразделениями
6. Планирование работы бухгалтерии
7. Глава 2. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
8. Документы в области регулирования бухгалтерского учета
9. Субъекты регулирования бухгалтерского учета и их функции
10. Глава 3. ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ
11. Формирование доходов
12. Правила включения доходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
13. Формирование расходов
14. Правила отнесения расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
15. Формирование материальных расходов
16. Методы оценки материалов
17. Формирование расходов по оплате труда
18. Формирование расходов на амортизацию
19. Способы начисления амортизации
20. Формирование расходов по нематериальным активам
21. Формирование прочих расходов, связанных с производством и реализацией
22. Формирование внереализационных расходов
23. Глава 4. РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ
24. Глава 5. НОМЕНКЛАТУРА ДЕЛ БУХГАЛТЕРИИ
25. Глава 6. ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА
26. Глава 7. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
27. Глава 8. ГРАФИК ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
28. Глава 9. ДОЛЖНОСТНЫЕ ИНСТРУКЦИИ РАБОТНИКОВ БУХГАЛТЕРИИ
29. Должностная инструкция заместителя главного бухгалтера
30. Должностная инструкция бухгалтера-кассира
31. Глава 10. КОДЕКС ЭТИКИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРОВ РОССИИ
32. Основные принципы этики бухгалтера
33. Глава 11. ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
34. Автоматизированная форма бухгалтерского учета
35. Автоматизированное рабочее место бухгалтера
36. Глава 12. ФОРМЫ УЧЕТА НА СУБЪЕКТАХ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
37. Простая форма учета
38. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров учета имущества малого предприятия
39. Форма учета организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
40. Форма учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения
41. Глава 13. СПРАВОЧНО-ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫ
42. Краткая характеристика системы Консультант Плюс
43. Краткая характеристика системы Гарант
44. Способы выбора справочно-правовой системы
45. Краткая характеристика системы Главбух
46. Краткая характеристика бухгалтерской справочной системы Главбух для упрощенки
47. Краткая характеристика правовой электронной энциклопедии “Упрощенка”
48. Глава 14. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ КАЛЕНДАРИ
49. Глава 15. ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРОВ
50. Глава 16. ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ БУХГАЛТЕРОВ
51. Краткая информация о НП МАСБ
52. Краткая информация о Высшей школе Главбуха
53. Краткая информация об учебных центрах сертифицированного обучения
54. Глава 17. АТТЕСТАЦИЯ БУХГАЛТЕРОВ
55. Глава 18. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
56. ЛИТЕРАТУРА
57. ПРИЛОЖЕНИЯ
58. Учетная политика ООО “X” для целей налогового учета
59. Акт по уничтожению документов. Сочинения.
60. Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью Открытого акционерного общества “X”
61. Акт приема-передачи кассы




« назад Оглавление вперед »
59. Акт по уничтожению документов. Сочинения. « | » 61. Акт приема-передачи кассы






 

Похожие работы:

Воспользоваться поиском

 

Учебники по данной дисциплине

Бухгалтерский учёт. Ключевые вопросы
Теория бухгалтерского учета. Конспект.
Бухгалтерский финансовый учет
Аудит. Курс лекций.
Бухгалтерский учёт. Курс лекций.
Основы аудита. Лекции
Бухгалтерский учёт учебник онлайн
Аудит. Лекции
Аудит. Контроль и оценка рисков. Лекции
Аудит, основные понятия. Лекции