Главная » Основы экономики » 8. Налоговая система, принципы построения. Налоговая политика.
8. Налоговая система, принципы построения. Налоговая политика.
 Уникализировать текст |
Налоговая система — совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а ᴛaĸжᴇ принципов, форм и совокупности методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.
Смысл главного принципа налогообложения заключается в следующем: как бы велики ни были потребности в финансовых средствахна покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в их деятельности.
Современные принципы налогообложения таковы:
• уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. с учетом уровня доходов;
• однократность налогообложения;
• обязательность уплаты налогов (налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа);
• простота и удобство (система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налога);
• налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся потребностям общества.
Способы взимания:
• кадастровый — когда объект налога дифференцированна группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Стоит отметить, что для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налогна владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства независимо от того, используется ϶ᴛᴏ транспортное средство или простаивает;
•на базе декларации (декларация — документ, в ĸᴏᴛᴏᴩᴏᴍ плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него). Характерная черта такого метода — выплата налога производится после получения лицом дохода. Примером может служить налогна прибыль.
• «по источнику» — вносится лицом, выплачивающим доход, и оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшеннымна сумму налога. К примеру, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, где работает физическое лицо. То есть до выплаты, к примеру, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.
Виды налогов:
прямые — взимаются с доходов и имущества налогоплательщиков. Их объектом выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.д.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земли, дачи, дома, машины);
косвенные — устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифовна услуги.
В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков. Косвенные налоги бывают трех видов: акцизы, фискальные (монопольные) налоги и таможенные пошлины.
Акцизами облагаются товары массового производства (алкогольные напитки, соль, сахар, табак, спички и др.), а ᴛaĸжᴇ различные коммунальные, транспортные, культурные и прочие услуги, имеющие широкое распространение (телефон, транспортные перевозки, авиа- и железнодорожные билеты).
Фискальные (монопольные) налоги пополняют казну за счет косвенного обложения товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством (еще с петровских времен существует монополияна производство спиртных напитков, практически всегда объектом монополии были производство и продажа изделий из мехов и золота).
Таможенные пошлины — ϶ᴛᴏ косвенные налогина импортные, экспортные и транзитные товары (т. е. пересекающие границы страны). Уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции. Таможенные пошлины подразделяются на:
• фискальные таможенные пошлины — для роста бюджетных фондов;
• протекционные — защищают внутренний рынок от проникновения импортных товаров;
• антидемпинговые — защищают внутренний рынок от «бросового» экспорта;
• преференциальные — устанавливаютсяна какой-ᴧᴎбᴏ определенный вид товара, во ввозе которого страна заинтересована.
Существует три группы налогов, различных по воздействию:
прогрессивный — налог, ĸᴏᴛᴏᴘыҋвозрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая ситуация складывается в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для различных по величине доходов. Тогда речь идет о «предельной» налоговой ставке. Она равна приросту выплачиваемых налогов, поделенномуна прирост дохода (выражается в процентах);
регрессивный — налог, ĸᴏᴛᴏᴘыҋвозрастает медленнее, чем доход. Характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов;
пропорциональный — забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).
Налоговая политика - ϶ᴛᴏ совокупность государственных мер по изменению налоговых ставокна отдельные группы налогов, налоговых льгот, скидок, увеличению обложения косвенными налогами, снижению необлагаемого минимума, представляющий собой гибкий инструмент для воздействияна распределения и перераспределения национального дохода и особенно фонда накопления.
Использования мер налоговой политики позволяет активно воздействоватьна финансовое положение фирмы, регулировать платежеспособность и спрос населения по средствам изменения ставок подоходного налога, влиятьна темпы роста, смягчать резкие изменения конъюнктуры.
Цели налоговой политики:
• налоги, а ᴛaĸжᴇ затратына их взимания должны быть по возможности минимальными;
• налоговая система должна соответствовать структурно-экономической политике;
• налоговая система должна обеспечивать справедливое распределение налогов;
• предусматривать минимальное вмешательство при взимании в частную жизнь налогоплательщика;
• носить открытый и гласный характер обсуждения проектов, законов по налогообложению;
• система налогообложения призвана обеспечивать устойчивость финансово-кредитной системы государства, доходность госбюджета. Лекция опубликованана referatwork.ru
Определение совокупной величины налоговых сборов таким образом, чтобы она, с одной стороны, максимально соответствовала государственным расходам, а с другой — оказывала минимальное отрицательное воздействиена деловую активность, относится к числу главных задач управления государством.
«Рост налогового бремени может приводить к увеличению государственных доходов только до какого-то предела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда ϶ᴛᴏᴛ предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета», — утверждал американский экономист Артур Лаффер. Группа Лаффера теоретически доказала: ставка налога 50% Хо является оптимальной. При такой ставке достигается максимальная сумма налогов Yм. При ставке налога выше ХO резко снижается деловая активность фирм и работников, и тогда доходы уходят в теневую экономику. При X, близкой к 100% и равной 100%, полностью исчезают стимулы к трудовой деятельности и предпринимательству.
График 3. Кривая Лаффера
X — уровень налоговой ставки в процентах;
Y — среднегодовой объем налоговых поступлений в бюджет;
Х0— оптимальная ставка налога, при которой поступления в бюджет достигают максимума — Y0.
Действительно, равенство бюджетных поступлений (Y1 = Y0) достигается при очень разных уровнях налоговых ставок (Х2 значительно больше X1). Более низкая налоговая ставка увеличивает число объектов налогообложения, привлекая к предпринимательской деятельности большее число людей, чем при высоких налоговых ставках. И наоборот, с ростом налогов доходы в казну уменьшаются, ибо предприниматели будут разоряться, уходить в теневую экономику, стимулы к труду угаснут.
« назад
Оглавление
вперед »
7. История возникновения, сущность, функции налогов. Классификация налогов. « | » 8. Международные экономические отношения.
7. История возникновения, сущность, функции налогов. Классификация налогов. « | » 8. Международные экономические отношения.
 Похожие работы: |
|
 Воспользоваться поиском |
Макроэкономика