-
Пройти Антиплагиат ©



Главная » Основы финансовой политики организации » Краткосрочное финансовое планирование



Краткосрочное финансовое планирование

Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная. Уникализировать текст 



 

Организация политики краткосрочного финансового планирования

Ведение на постоянной основе процесса сквозного планирования (бюджетирования) невозможно без наличия адекватной организационной структуры организации. Составление операционного, инвестиционного, финансового и сводного бюджетов требует наличия подразделений, наделенных соответствующими функциями и полномочиями.
В небольших организациях обычно проект сводного бюджета составляется бухгалтерией и утверждается генеральным директором; в средних и крупных организациях, как правило, сводный бюджет утверждается правлением.
В организационной структуре процесса бюджетирования можно выделить субъекты планирования (подразделения, которые рассматривают, корректируют и представляют на утверждение бюджетные показатели объектов планирования: планово-экономические, финансово-экономические, планово-аналитические службы, отдел труда и заработной платы, управление маркетинга и сбыта и др.) и объекты планирования (подразделения, которым составляется сводный бюджет и которые ответственны за выполнение сводного бюджета: производственные цеха, служба сбыта, отдел снабжения, складские службы и др.).
Стоит отметить, что в «чистом виде» субъектов планирования не бывает, так как любое подразделение предприятия ответственно за выполнение того или иного бюджетного задания. Например, планово-экономическая служба, составляющая бюджетные сметы затрат функциональных служб, имеет свою бюджетную смету затрат, за выполнение которой оно ответственно, и т.д.
Отдельно рассмотрим бухгалтерию, которая сегодня становится основным плановым органом и главным информационным центром организации по плановым и фактическим показателям сводного бюджета. Бухгалтерия непосредственно не выполняет аналитическую работу по составлению сводного бюджета, но ведет учетную деятельность по сводным (агрегированным) показателям бюджетного плана и его исполнения, и все плановые службы при разработке бюджета опираются на учетную информацию, предоставляемую бухгалтерией.
В зависимости от устава и внутренних нормативных документов окончательное решение об утверждении сводного бюджета могут принимать:
• правление организации;
• генеральный директор или президент компании (правление является консультативным органом);
• совет директоров компании (президент компании подает проект сводного бюджета на утверждение Совету директоров);
• общее собрание акционеров организации (совет директоров подает проект сводного бюджета на утверждение общему собранию акционеров, как правило; это касается долгосрочного «бюджета развития»).
Обычно работы по составлению бюджетов проводятся по методу break-down (сверху вниз) и по методу build-up (снизу вверх). В соответствии с методом break-down работа по составлению бюджета начинается «сверху», т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли; затем эти показатели во все более детализированной (по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия) форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают наоборот; например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, а затем руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет, который впоследствии может стать частью общего бюджета предприятия.
Рассмотренные методы представляют две противоположные тенденции. На практике нецелесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.
Бюджеты должны быть структурированными, ясными и подробными. Цифры бюджета должны укладываться в пределы, установленные на основе предыдущих результатов, текущих тенденций, экономических факторов, желаемого темпа роста, перспектив развития, ограничений на трудовые и физические ресурсы. Подготовка, анализ и утверждение бюджета должны представлять собой единый процесс, открытый к изменениям, свободный от эмоций и политического давления и построенный на основе информации, скоординированной между подразделениями.
Цифры в бюджетах не должны быть слишком жесткими (это привело бы к невозможности исполнения бюджета и недовольству персонала) или неоправданно заниженными (в этом случае становится допустимой потеря рабочего времени); они должны быть реалистичными, достижимыми и документально обоснованными.
При бюджетировании следует учитывать стадии жизненного цикла продукта; потребности покупателей; уровень конкуренции; человеческие ресурсы и взаимоотношения в коллективе; тенденции в развитии технологии; уровень предпринимательского и финансового риска; потребности и ресурсы производства; запасы на складе и оборачиваемость активов; наличие и стоимость сырья; маркетинговые и рекламные условия — в том числе долю рынка; ценообразование на товары или услуги; моральное устаревание товаров и услуг; потребности в финансировании и наличие средств; корпоративную и отраслевую стабильность, включая трудовые отношения между администрацией и профсоюзами, спрос на продукцию, государственное регулирование; особенности цикла и сезонные колебания; факторы политики и экономики.
Бюджеты могут образовывать отдельные целостные самонастраиваемые системы, каждая из которых соответствует некоторому использованию ресурсов и получению прибыли. По возможности менеджер должен определить ответственных за конкретные статьи доходов и затрат, приведенных в бюджете.
 
Подготовка процесса бюджетирования
Для того чтобы процесс бюджетирования привел к результатам, которых от него ожидают (подготовка основных документов бюджета, содержащих реальные цифры), необходимо его соответствующим образом подготовить. Под подготовкой процесса бюджетирования понимаются:
• создание организационных структур, отвечающих за организацию процесса бюджетирования;
• создание нормативных документов, стандартизирующих проектные формы, сбор и сопоставление данных, проверку информации и предоставление отчетов. По сути, это стандарт предприятия, подробно описывающий политику, организационную структуру, разделение ответственности и служащий сводом правил и рекомендаций для составления бюджетных программ. В стандарте говорится, что нужно делать, как и в какой форме;
• создание комитета по бюджету. Это обычно составленная из руководителей среднего звена консультативная группа; постоянно действующий орган, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, дает рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность предприятия. Комитет обеспечивает престиж и формальное оформление бюджетных программ.
 
Формирование бюджетов
Сводный годовой, квартальные и месячные бюджеты предприятия формируются экономической службой.
Руководители подразделений непосредственно вовлечены в деятельность своих подразделений и знают ее досконально, поэтому являются важными участниками разработки бюджета.
Например, специалист по продажам должен спроектировать будущие объемы продаж товаров или услуг и цены реализации, а также прибыль в зависимости от региона и покупателя, а затем рассчитать соответствующие затраты: заработную плату, комиссионные, затраты на продвижение товара, транспортировку, представительские расходы. Специалист по производству ответственен за качество производимой продукции, увеличение или уменьшение объемов производства, составление расписания работ, управление рабочими, нахождение наилучших методов организации производства, ремонт и замену оборудования. Он также должен установить необходимый уровень брака на основе практического опыта, проектировать будущие затраты на производство и затраты на единицу продукции, составить график работ так, чтобы поток работ не прерывался, принимать во внимание принципы взаимовлияния производственных затрат. Специалист по качеству оценивает качество продукции, выявляет проблемы и причины их возникновения, формулирует требования по контролю качества. Специалист по закупкам бюджетирует закупки в физических и стоимостных объемах, при этом закупки могут быть спланированы по отдельным поставщикам. Бюджетируются затраты на заработную плату, аренду, поставки. Специалист по кадрам ведет регистрацию данных по персоналу, рассчитывает и анализирует производительность, включая причины невыхода на работу, и определяет бюджет потребности в кадрах как в количестве человек, так и в расходах на оплату труда. Специалист по кредитному контролю отвечает за увеличение объема продаж с помощью расширения возможностей получения кредита (если это оправдано) при одновременном уменьшении безнадежных счетов.
На рис. 4.7—4.12 представлена организационная структура промышленного предприятия в части, касающейся процесса составления и утверждения сводного бюджета. Данная модель основана на классическом варианте аппарата управления, в котором функциональные службы, задействованные в процессе составления сводного бюджета, входят в аппарат управления, а структурные подразделения — объекты планирования находятся в двойном подчинении:
• в линейном (прямом) подчинении службам, отвечающим за исполнение бюджетных заданий по различным сегментам ведения бизнеса;
 





• в функциональном подчинении отдельным управленческим службам, т.е. соответствующие структурные подразделения несут ответственность не за весь спектр своей деятельности, а в рамках планирования, контроля и анализа исполнения очередного бюджета (коммерческий директор может быть подчинен функционально начальнику управления маркетинга и сбыта, хотя статус последного, как правило, ниже).

Регламент составления сводного бюджета, как правило, определяется отдельным внутренним нормативным актом организации — Положением о планировании, а также Положением об отдельных структурных подразделениях и должностными инструкциями их руководителей.
 
 



Лекция, реферат. Краткосрочное финансовое планирование - понятие и виды. Классификация, сущность и особенности. 2021.



« назад Оглавление вперед »
Процесс бюджетирования в организации « | » Контроль (мониторинг) исполнения сводного бюджета организации






 

Похожие работы:

Воспользоваться поиском

 

Учебники по данной дисциплине

Государственные и муниципальные финансы
Финансовое право. Курс лекций.
Финансы предприятия. Учебник
Инвестиции. Курс лекций.
Управление финансами
Финансы. Электронное пособие
Корпоративные финансы
Финансовое право. Билеты
ДКБ - курс лекционных материалов
Налоги
Лицензирование
ДКБ - лекции
Финансовый менеджмент учебник