Главная » Корпоративные финансы » - Сводная и консолидированная отчетность
- Сводная и консолидированная отчетность
 Уникализировать текст |
В современной российской экономической литературе и нормативных документах по бухгалтерскому учету и отчетности встречаются два понятия «сводная отчетность» и «консолидированная отчетность».
|
Сводная отчетность - система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимозависимых организаций, что близко, по сути, к определению МСФО консолидированной отчетности. |
Консолидированная финансовая отчетность отражает финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты деятельности за отчетный период группы взаимосвязанных организаций и составляется на основе данных индивидуальной бухгалтерской отчетности организаций, входящих в эту группу. |
Различие между сводной бухгалтерской и консолидированной финансовой отчетностью состоит в том, что сводная отчетность составляется путем объединения, суммирования одинаковых показателей отчетности участников группы организаций, а консолидированная отчетность составляется путем консолидации показателей отчетности участников группы, т.е. путем суммирования одинаковых показателей отчетности участников группы с одновременным исключением внутренних взаимосвязей, взаимоотношений между участниками группы. Благодаря этому консолидированная отчетность представляет собой показатели деятельности как бы единой крупной организации, хотя участники группы организаций продолжают оставаться юридически самостоятельными и осуществляют свою хозяйственную деятельность часто не только внутри одной страны, но и на территории других государств, взаимодействуя и координируя деятельность между собой. Иначе говоря, консолидированная бухгалтерская отчетность показывает финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты деятельности за отчетный период экономического комплекса, рассматриваемого как единое целое и включающего в себя ряд организаций, взаимодействующих между собой.
В состав сводной годовой бухгалтерской отчетности включаются:
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках;
отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств;
приложения к балансу.
Формирование консолидированной отчетности имеет ряд особенностей, в частности элиминирование операций между компаниями, входящими в группу, с целью устранения повторного счета в консолидированном отчете группы. Для элиминирования взаимных операций при формировании подразделением материнской компании консолидированной отчетности составляются специальные таблицы, заполняемые на основании информации организаций, входящих в группу. Информация для элиминирования и формирования консолидированной отчетности обобщается организациями, входящими в группу, на специально открываемых синтетических счетах, субсчетах и счетах аналитического учета. Особенность консолидированной финансовой отчетности также состоит в отражении в консолидированном балансе имущества, находящегося под контролем группы, так как каждая организация является самостоятельным юридическим лицом и обладает обособленным имуществом.
Корпоративная отчетность представляет собой комплекс отчетов, обеспечивающих достоверное и полное представление об экономическом потенциале и тенденциях развития корпорации в условиях окружающей рыночной среды.
Принципы подготовки корпоративной отчетности неразрывно связаны с реализацией миссии, стратегии и целей деятельности корпорации. Основные элементы стратегии развития корпорации, в том числе маркетинговой, товарной, ассортиментной, социальной, производственной, инвестиционной, финансовой, необходимо раскрыть в самостоятельном разделе пояснений к корпоративной отчетности.
Таблица 1 - Структурные элементы системы корпоративной отчетности
| Элементы системы | Индивидуальная отчетность | Консолидированная отчетность |
| Цель | Формирование информации об экономическом потенциале корпорации, стратегии развития и существенных рисках, обеспечивающей достаточную степень привлекательности в глазах инвесторов для устойчивого роста ее стоимости и способствующей минимизации конфликта интересов у различных агентских групп | |
| Основополагающие допущения | Метод начисления, непрерывность деятельности | |
| Качественные характеристики | Понятность, уместность, надежность, сопоставимость, достоверность, объективность, полнота | |
| Качественные характеристики | Активы, капитал, обязательства, доходы, расходы, показатели реализации стратегии | Активы, капитал, обязательства, доходы, расходы, гудвил, доля меньшинства, показатели реализации стратегии |
| Состав отчетности: | ||
| Бухгалтерский баланс | Статический, динамический | |
| Отчет и прибыли и убытках |
- Классификация расходов по характеру; - Классификация расходов по функциям; |
|
| Отчет об изменении капитала |
- Обычный формат; - Отчет о признанных доходах и расходах |
|
| Отчет о движении денежных средств |
Прямой метод. Косвенный метод |
Косвенный метод |
| Приложения к балансу | Состояние и движение активов, обязательств, расходов, обеспечений, государственной помощи | |
| Пояснительная записка |
- Учетная политика и ее изменения; - Макро и микроэкономическая среда корпорации; - Диверсификация бизнеса; - Производство и продажа продукции, работ, услуг; - Качество выпускаемой продукции, работ, услуг; - Динамика активов; - Динамика обязательств; - Капитал и резервы; - Информация о структуре акционерного капитала; - Доходы и расходы по обычным видам деятельности; - Анализ показателей EBIT и EBIDTA; - Трансакционные издержки; - События после отчетной даты; - Условные факты хозяйственной деятельности; - Информация о связанных сторонах; - Информация по сегментам; - Информация о государственной помощи; - Информация по прекращаемой деятельности; - Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы; - Информация об участии в совместной деятельности; - Перечень дочерних обществ, место государственной регистрации или место ведения хозяйственной деятельности, доля участия головной организации в дочернем обществе, доля принадлежащих головной организации голосующих акций, стоимостная оценка влияния на финансовое положение группы, оказанного приобретением и выбытием дочерних и зависимых обществ на отчетную дату, и на финансовые показатели ее деятельности за отчетный период; - Перечень зависимых обществ с указанием полного наименования места государственной регистрации или места ведения хозяйственной деятельности, величины уставного капитала, доли участия головной организации в зависимом обществе, доли принадлежащих головной организации голосующих акций; - Риски корпорации; - Кадровый потенциал и социальная политика (элементы социальной отчетности); - Информация о видах вознаграждений персонала, системе вознаграждения Совета директоров; - Методы и структура корпоративного управления; - Стратегия корпорации и результаты реализации принятых ранее стратегических решений; - Методы управления стоимостью компании, информация о динамике изменения капитализации (курсовой стоимости акций); - Оценка стоимости корпорации на основе дисконтированных денежных потоков (DСF) и экономической добавленной стоимости (EVA) |
|
| Аудиторское заключение | Корпоративная отчетность подлежат обязательному аудиту | |
| Пользователи отчетности | Внутренние и внешние | |
Требования к финансовой отчетности:
Периодичность отчетности – финансовые отчеты должны подготавливаться периодически, через равные промежутки времени.
Полнота охвата – в свои финансовые документы корпорация должна включать все расходы, осуществление которых было необходимо для получения доходов, указанных в отчетности.
Консерватизм – в ситуации, когда неопределенность измерения порождает равновероятные размеры прибыли, корпорация должна сообщать в отчете наименьшую цифру. При этом корпорация должна стремиться предвидеть все расходы и не сообщать о доходах без тщательного обоснования.
Ясность – информация, содержащаяся в отчетах, должна быть изложена на таком уровне, чтобы ее мог воспринять читатель со средним уровнем понимания проблем бизнеса.
Существенность – отчеты должны содержать информацию, существенную для принятия решений и ориентированную на пользователей.
Надежность – предоставляемая информация должна быть полной и достоверной.
Преемственность – корпорация должна стремиться использовать сопоставимые методы финансовых расчетов, так чтобы обеспечивалась возможность сравнения отчетных данных на различные периоды времени.
Корпорация должна показать в отчетности: финансовое состояние на конец периода; потоки денежных средств за период; доходы за период; вклады собственников и выплаты собственникам за период.
« назад
Оглавление
вперед »
- Система информационного обеспечения управления финансами корпорации « | » Финансовые ресурсы и капитал корпорации
- Система информационного обеспечения управления финансами корпорации « | » Финансовые ресурсы и капитал корпорации
 Похожие работы: |
|
 Воспользоваться поиском |
Государственные и муниципальные финансы