-
Пройти Антиплагиат ©


Главная » Рефераты » Текст работы «Налог на имущество »


Налог на имущество

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1. Сущность и развитие налогообложения имущества организаций
1.2. Общая характеристика основных элементов налога на имущество организаций
ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ  И ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ  И  УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
2.1. Анализ поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет РФ
2.2. Порядок исчисления и взимания налога на примере организации
ГЛАВА 3.ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ

Дисциплина: Финансы, деньги и налоги
Вид работы: курсовая работа
Язык: русский
ВУЗ: ---
Дата добавления: 29.05.2018
Размер файла: 249 Kb
Просмотров: 1696
Загрузок: 5

Все приложения, графические материалы, формулы, таблицы и рисунки работы на тему: Налог на имущество (предмет: Финансы, деньги и налоги) находятся в архиве, который можно скачать с нашего сайта.
Приступая к прочтению данного произведения (перемещая полосу прокрутки браузера вниз), Вы соглашаетесь с условиями открытой лицензии Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная (CC BY 4.0)
.

ВВЕДЕНИЕ 
Особенностью российской налоговой системы является то, что в отличие от большинства промышленно развитых стран, где имущественное налогообложение является одним из основных источников доходов бюджета, налоговые поступления от имущества играют крайне незначительную роль. При этом именно имущественные налоги способны решать многие задачи стоящие перед экономикой – обеспечивать равномерное наполнение бюджета, вне зависимости от состояния экономической конъюнктуры, оказывать стимулирующее воздействие на развитие бизнеса, в том числе на начальном этапе его становления, сглаживать региональную дифференциацию, усиливать социальные функции налогообложения.
Налог на имущество организаций наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость и другими видами налогов, обеспечивает поступления в бюджеты различных уровней и требует особого подхода при его рассмотрении.
Объектом исследования является комплекс теоретических и практических проблем, связанных с раскрытием природы налога на имущество и порядка имущественного налогообложения организаций в свете действующего налогового законодательства.
В связи с переходом к реальной оценке имеющегося в собственности предприятий имущества, значение и роль налога на имущество бюджетах регионов, несомненно, повысилась и будет повышена еще. Ведь главное назначение налога на имущество, с точки зрения экономики, состоит в стимулировании предприятий эффективно использовать имеющееся в их распоряжении имущество.
Преимуществом данного вида налога является высокая степень стабильности налоговой базы в течение налогового периода и независимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается необходимостью совершенствования системы имущественного налогообложения для организаций. 
Предмет исследования - нормы Налогового кодекса Российской Федерации об основах налогообложения и налоге на имущество организаций.
Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на имущество организаций как экономической категории, и анализ налогообложения имущества организации.
Задачами данной курсовой работы являются:
1. Рассмотреть сущность и развитие налогообложения имущества организаций в России
2. Дать характеристику основных элементов налога на имущество организаций
3. Проанализировать поступление налоговых платежей в консолидированный бюджет России
4. Рассмотреть порядок исчисления и взимания налога на конкретном примере
5. Изучить проблемы и пути развития имущественного налогообложения
Нормативную основу данной курсовой работы составили Конституция РФ и федеральное законодательство, затрагивающее вопросы налоговой системы.  Теоретической основой для написания работы являются учебные материалы и научные статьи следующих авторов: С.М. Борисов, П.А. Коротков, А.М. Бабич, Л.Н. Павлова, О.И. Лаврушина, Е. Ф. Жукова. И др.
 
ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1. Сущность и развитие налогообложения имущества организаций
 
Исторически налоги на имущество предшествовали подоходным налогам, которые в своих первичных формах представляли собой просто новый способ обложения капиталов. С распространением подоходного налогообложения, наоборот, налоги на имущество стали трансформироваться в альтернативную, дополнительную форму обложения доходов. 
В России институт имущественного налогообложения получил свое основное развитие в середине XIX века, но предпосылки его развития появились еще ранее. 
В России система имущественного налогообложения до середины 19 века была в основном представлена поземельным налогообложением. И только в 1898 году Николай II утвердил Положение о Государственном промысловом налоге. Промысловые свидетельства, согласно этому Положению, должны были выбираться на каждое промышленное предприятие, торговое заведение, пароход. Так обеспечивался единый подход ко всем юридическим лицам. Основной промысловый налог состоял из налога с торговых заведений и складских помещений, налога с промышленных предприятий и налога со свидетельств на ярмарочную торговлю. 
Дополнительный промысловый налог по размеру превосходил основной и зависел от размера основного капитала, прибыли предприятия и от характера предприятия – являлось ли оно гильдейским или акционерным обществом.
Можно сделать вывод, что до 1917 года имущественный налог в России в ранее существовавшей государственной системе налогов и сборов взимался с различного рода имущества, находящегося в основном в личной собственности. Налогом облагалось недвижимое имущество по внешним признакам и твердым нормам доходности с применением кадастра (реестра), содержащего сведения об оценке имущества и средней доходности объектов. 
В результате революции 1917 года произошло изменение политической и государственной власти в России. 
В связи с национализацией земель был отменен поземельный налог, а также земские и мирские сборы. Дальнейшие преобразования в налоговой системе произошли к концу 1922 года, когда ее построение принципиально было закончено. В сущности, говорить о налогообложении, и конкретно имущественном налогообложении, в данный исторический период было бы не совсем справедливым, так как вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. 
Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимых на основе государственной монополии. 
С конца 70-х годов имущество предприятий облагалось в форме платы за производственные фонды. Объектом налогообложения являлись основные промышленно-производственные фонды и нормируемые оборотные средства.
Плата за фонды должна была стимулировать предприятия лучше использовать закрепленные за ними производственные основные фонды, способствовать повышению материальной заинтересованности в экономии новых капитальных вложений, служить важным источником формирования доходов госбюджета и централизованных фондов государства. 
Она вносилась в бюджет независимо от выполнения плана по прибыли. В 1979 году плата за фонды начала исчисляться по установленным нормативам (ставкам), дифференцированным по отраслям промышленности. 
Например, в пищевой промышленности норма платы за основные фонды была установлена в размере 6 % от среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных фондов и нормируемых оборотных средств; по строительно-монтажным организациям норма платы колебалась от 2 до 6 %. 
С принятием Закона СССР «О государственном предприятии» начинается реформа системы обязательных платежей государственных предприятий в бюджет. На основании статьи 20 Закона РФ от 27.12.1991 № 2118–1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» с 01.01.1992 в России был введен налог на имущество предприятий.
ВВЕДЕНИЕ налога на имущество предприятий, объектом налогообложения которого являлось множество объектов, в том числе «неимущественных», было обусловлено рядом факторов. 
Во-первых, нужно было вызвать заинтересованность предприятий в реализации неиспользуемых материальных ценностей (излишних запасов сырья, материалов, неиспользуемых зданий, сооружений, оборудования), которые пополнили бы рынок данными материальными ценностями. 
Во-вторых, необходимо было стимулировать предприятия на более эффективное использование действующего основного капитала и финансовых активов, поскольку ощутимые налоговые платежи должны были заставить предпринимателей избирательно относиться к покупке имущества, необходимого для осуществления именно предпринимательской деятельности.
В-третьих, законодательством были предусмотрены многочисленные льготы по налогу на имущество предприятий. Следовательно, налог на имущество предприятий должен был способствовать развитию предпринимательской деятельности, увеличению производства товаров народного потребления, развитию малого предпринимательства, сельского хозяйства и производства сельскохозяйственной продукции.
При этом льготы по налогу на имущество предоставлялись независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности предприятий и организаций, то есть государственным и частным предприятиям, что также явилось существенным фактором для развития частного бизнеса. 
Важным фактором являлось также то, что налог на имущество предприятий должен был стать стабильным источником пополнения регионального бюджета. В 1992 – 1993 гг. объектом налогообложения по налогу на имущество в соответствии с Законом № 2030–1 являлось имущество, представляющее собой совокупность основных и оборотных средств и финансовых активов, включая расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги. 
В последующие годы объект налогообложения по налогу на имущество существенно изменился. Так, в связи со сложившейся отрицательной практикой работы по налогообложению денежных средств налогом на имущество предприятий на основании Указа Президента РФ от 22.12.1993 № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» налогом на имущество стали облагаться только основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты. В последующем, данная норма была закреплена ФЗ от 25.04.1995 № 62–ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на имущество предприятий» и исчисление налога с финансовых активов, в том числе денежных средств, было отменено.
Таким образом, с 1 января 1994 года до 1 января 2004 года налогообложению подлежали основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика.
С 01.01.2004 вступила в действие глава 30 НК РФ, непосредственно регулирующая вопросы имущественного налогообложения организаций, в соответствии с которой из числа объектов налогообложения исключены следующие виды имущества: нематериальные активы, запасы и затраты, затраты на приобретение основных средств, расходы будущих периодов.
Таким образом, сегодня российские организации уплачивают такие имущественные налоги, как налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог. 
 
1.2. Общая характеристика основных элементов налога на имущество организаций
 
В соответствии со статьей 17 НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
 В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ.
Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ
Не признаются налогоплательщиками налога организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Не признаются объектами налогообложения:
1. Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2. Имущество,  принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
3. Следующие виды имущества:
объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке; 
ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
Космические объекты; 
Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; 
Объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации. 
Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.
Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ.
При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества определяется без учета таких затрат.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению: 
по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»; 
в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ.
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Пример расчета средней стоимости:
Дата Остаточная стоимость ОС, руб.
1 января 26 400
1 февраля 25 200
1 марта 24 000
1 апреля 757 175
СрСт = (26400+25200+24000+757175)/(3+1)=208193,75 руб.
Налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.
Положение настоящего пункта не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года.
Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НКРФ, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Отчетный период:
Квартал
Полугодие
9 месяцев
Налоговый период – год.
Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
С 01.01.2016 отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода:
Сумма  налога = Ставка налога* Налоговая база 
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:
Сумма налога = Ставка налога* Налоговая база – Сумма авансовых платежей 
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (ст. 386 НК РФ).
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, налог на имущество относится к региональным налогам и представляет собой стабильный источник дохода региональных бюджетов. Порядку обложения налогом на имущество посвящена 30 глава Налогового кодекса РФ.
 
ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ  И ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

2.1. Анализ поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет РФ
 
Рассмотрим подробнее поступление доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации за период 2013-2015гг.  Анализ динамики и структуры поступлений проводится на основании данных полученных с официального сайта ФНС России.
Таблица 1 - Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013-2015 гг., млрд.рублей
Показатель 2013 год 2014 год 2015 год в %  2014 к 2013 году в %  201 к 2014 году
Всего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации 11 327,2 12 670,2 13788,3 111,3 108,8
в том числе:          
в федеральный бюджет 5 368,0 6 214,6 6 880,5 114,7 110,7
в консолидированные бюджеты субъектов РФ 5 959,2 6 455,6 6 907,8 108,3 107,0
из них:          
Налог на прибыль организаций: 2 071,7 2 372,8 2 598,8 114,5 109,5
в федеральный бюджет 352,2 411,3 491,4 116,8 119,5
в консолидированные бюджеты субъектов РФ 1 719,5 1 961,5 2 107,5 114,1 107,4
Налог на доходы физических лиц : 2 497,8 2 688,7 2 806,5 107,6 104,4
в федеральный бюджет Х 9,2 Х Х Х
в консолидированные бюджеты субъектов РФ 2 497,8 2 679,5 2 806,5 107,3 104,7
НДС          
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 1 868,2 2 181,4 2 448,3 116,8 112,2
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 108,9 119,3 141,7 109,5 118,8
Акцизы: 952,5 999,0 1 014,4 104,9 101,5
в федеральный бюджет 461,0 520,8 527,9 113,0 101,4
в консолидированные бюджеты субъектов РФ 491,4 478,1 486,5 97,3 101,8
Имущественные налоги в консолидированные бюджеты субъектов РФ 900,5 955,1 1 068,4 106,1 111,9
из них:          
Налог на имущество физических лиц 22,3 27,1 30,3 121,8 111,6
Налог на имущество организаций 615,1 634,6 712,4 103,2 112,3
Транспортный налог в консолидированные бюджеты субъектов РФ 106,1 117,5 140,0 110,7 119,1
из него:          
Транспортный налог с организаций 24,8 27,2 30,2 109,8 110,9
Транспортный налог с физических лиц 81,3 90,3 109,8 111,0 121,6
Земельный налог в консолидированные бюджеты субъектов РФ 156,6 175,3 185,1 112,0 105,6
Налог на добычу полезных ископаемых 2 575,8 2 904,2 3 226,8 112,8 111,1
в федеральный бюджет 2 535,3 2 858,0 3 160,0 112,7 110,6
в консолидированные бюджеты субъектов РФ 40,5 46,2 66,8 114,1 144,6
Как видно по данным таблицы 1, в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступления составили 12 670,2 млрд. рублей, что на 11,3% больше, чем в 2013 году.
Формирование всех доходов в 2014 году на 80% обеспечено за счет поступления НДПИ – 23%, НДФЛ – 21%, налога на прибыль – 19%, НДС – 17%. В 2013 году совокупная доля указанных налогов  составляла 79%.
В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году поступило администрируемых Службой доходов 13 788,3 млрд. рублей, или на 8,8% больше, чем в 2014 году
Формирование всех доходов в 2015 году на 80% обеспечено за счет поступления НДПИ – 23%, налога на прибыль – 19%, НДФЛ – 20% и НДС – 18%. В 2014 году совокупная доля указанных налогов  также составляла 80%.
Налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступило 2 372,8 млрд. рублей, или на 14,5% больше, чем в 2013 году. (Рис. 1)

Рисунок 1 - Структура доходов консолидированного бюджета Российской Федерации в 2014-2015 гг.
 
Из общей суммы поступления в федеральный бюджет составили 411,3 млрд. рублей (17%), или на 16,8% больше, чем в 2013 году, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 1 961,5 млрд. рублей (83%), или на 14,1% больше, чем в 2013 году. В 2013 году указанное соотношение также составляло 17% и 83%.
Налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году поступило 2 598,8 млрд. рублей, или на 9,5% больше, чем в 2014 году.
Из общей суммы поступления в федеральный бюджет составили 491,4 млрд. рублей (19%), или на 19,5% больше, чем в 2014 году, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 2 107,5 млрд. рублей (81%), или на 7,4% больше, чем в 2014 году. В 2014 году указанное соотношение составляло 17% и 83%.
Налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступило 2 688,7 млрд. рублей, или на 7,6% больше, чем в 2013 году. В 2015 году поступило 2 806,5 млрд. рублей, или на 4,4% больше, чем в 2014 году. 
Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2014 году поступило 2 181,4 млрд. рублей, или на 16,8% больше, чем в 2013 году. В 2014 году поступило 119,3 млрд. рублей, или на 9,5% больше, чем в 2013 году.
Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2015 году поступило 2 448,3 млрд. рублей, или на 12,2% больше, чем в 2014 году. 
НДС  на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2015 году поступило 141,7 млрд. рублей, или на 18,8% больше, чем в 2014 году.
Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году составили 1 014,4 млрд. рублей, или на 1,5% больше, чем в 2014 году. 
Формирование доходов по сводной группе акцизов в 2015 году на 79% обеспеченно за счет поступлений акцизов на табачную продукцию – 37%, акцизов на нефтепродукты – 29%, акцизов на алкогольную продукцию – 13%.
Из общей суммы 2015 года поступления в федеральный бюджет составили 527,9 млрд. рублей (52%), или на 1,4% больше, чем в 2014 году, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 486,5 млрд. рублей (48%), или на 1,8% больше, чем в 2014 году.
Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступило 955,1 млрд. рублей, или на 6,1% больше, чем в 2013 году. 
В тоже время поступления  в 2015 году составили 1 068,4 млрд. рублей, или на 11,9% больше, чем в 2014 году. 
Налога на имущество организаций в 2014 году поступило 634,6 млрд. рублей (66% общей суммы поступлений имущественных налогов), или на 3,2% больше, чем в 2013 году.
 В 2015 году поступления налога на имущество организаций составили 712,4 млрд. рублей или на 12,3% больше, чем в 2014 году.
Транспортного налога в 2015 году поступило 140,0 млрд. рублей (13% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 19,1% больше, чем в 2014 году. 
Поступления земельного налога в 2015 году составили 185,1 млрд. рублей (17% всех поступлений имущественных налогов), что на 5,6% больше, чем в 2014 году.
Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году поступило 3 226,8 млрд. рублей, или на 11,1% больше, чем в 2014 году 
Таким образом, видно, что доля налога на имущество организаций в общей сумме поступлений  в консолидированный бюджет Российской Федерации составила лишь 5% в 2015г., в тоже время удельный вес данного налога в  общей сумме поступлений имущественных налогов составляет 67%.
Далее рассмотрим подробнее структуру налоговых поступлений в бюджет Белгородской области.
Таблица 2 - Структура поступлений основных администрируемых доходов по уровням бюджета РФ за январь-ноябрь 2016 года
Администрируемые доходы Поступило в консолидированный бюджет РФ в том числе :
в федеральный бюджет в консолидированный бюджет субъекта РФ
млн. руб. в % к соотв. периоду пред. года млн. руб. в % к соотв. периоду пред. года млн. руб. в % к соотв. периоду пред. года
Всего поступило доходов 60800,1 102,3 14164,6 95,9 46635,6 104,3
Налог на прибыль 11769,5 105,2 833,2 99,4 10936,3 105,7
НДФЛ 19239,5 106,7 X X 19239,5 106,7
НДС 9 920,3 87,7 9920,3 87,7 X X
Акцизы 4 134,5 136,6 2 433,0 137,4 1 701,5 135,4
Налог на имущество физических лиц 449,1 103,5 X X 449,1 103,5
Налог на имущество организаций 6 327,3 100,2 X X 6 327,3 100,2
Транспортный налог 1 340,2 88,8 X X 1 340,2 88,8
Земельный налог 3 246,1 95,8 X X 3 246,1 95,8
НДПИ 845,7 92,2 267,0 98,3 578,7 89,6
Остальные налоги и сборы 3 528,0 105,8 711,2 122,9 2 816,9 102,2
Как можно судить по данным представленным в таблице 2, наибольший темп роста поступлений в консолидированный бюджет Белгородской области наблюдается по акцизам (более 35%), рост остальных налогов весьма незначительный. В частности темп роста налога на имущество организаций составил в 2016г. 0,2%.
 
Рисунок  2 - Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов по уровням бюджета РФ за январь-ноябрь 2016г
Наглядно структура поступлений представлена  на рисунке 2. Как можно увидеть доля налога на имущество организаций в структуре консолидированного бюджета РФ в 2016г составила 10,4%, что больше чем в 2015г, а также  в структуре консолидированного бюджета Белгородской области  его удельный вес составляет 13,6%.
 
2.2. Порядок исчисления и взимания налога на примере организации
 
Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.
В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.
Пример расчета. Для расчета налога на имущество организации ООО «Компас»  используются следующие данные о стоимости основных средств и сумме начисленного износа.  Порядок уплаты налога в данном случае регулируется Законом Белгородской области "О налоге на имущество организаций" №104 от 27.11.2013г  (в редакции от 09.12.2015 № 26). В соответствии с ним в регионе применяется общая ставка налога  2,2 %. 
Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал данные представленные в таблице 3 и 4.
Остаточная стоимость тыс.руб.:
01.01 – 110131; 01.02 – 109571; 01.03 – 108875; 01.04 – 108318; 01.05 – 107078; 01.06 – 105572; 01.07 – 106019; 01.08 – 104530; 01.09 – 104003; 01.10 – 104045; 01.11 – 103487; 01.12 – 102928; 31.12 – 104073.
 Рассчитаем среднегодовую стоимость: (110131 + 109571 + 108875 + 108318 + 107078 + 15572 + 106019 + 104530 + 104003 + 104045 + 103487 + 102928 + 104073) / 13 = 106049руб.
Годовой налог = 106049 х 2,2 % = 2333 руб. (при условии, что организация не платит авансы).
В регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.
Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (110131 + 109571 + 108875 + 107318) / 4 = 109019 руб.
Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.
Авансовый платеж за I квартал = 109019 х ¼ х 2,2 % = 560 руб.
 
Таблица 3 - Балансовая стоимость основных средств организации
группа основных средств Балансовая стоимость основных средств, тыс.руб.
01.янв 01.фев 01.мар 01.апр 01.май 01.июн 01.июл 01.авг 01.сен 01.окт 01.ноя 01.дек 31.дек
здания 71458 71458 71458 71458 71458 71458 71458 71458 71458 71458 71458 71458 71458
Сооружения 4521 4521 4521 4521 4521 3581 4521 4852 4852 4852 4852 4852 4852
Машины и оборудование 8521 8521 8521 8521 8521 8521 8521 8521 8521 8521 8521 8521 8521
Измерительные и регулирующие приборы 145 145 145 148 325 325 325 325 325 325 325 325 325
Жилые дома 7852 7852 7852 7852 7852 7852 7852 7852 7852 7852 7852 7852 7852
Вычислительная техника, оргтехника 458 458 458 458 458 458 518 852 852 852 852 852 852
Транспортные средства 7852 7852 7852 7852 7852 7852 7852 6258 6258 6258 6258 6258 7962
Инструмент 7412 7412 7412 7412 6552 6552 6552 6552 6552 6552 6552 6552 6552
Производственный и хозяйственный инвентарь 896 896 758 758 758 758 758 758 758 758 758 758 758
Рабочий, продуктивный и племенной скот 58 58 58 58 58 58 58 58 58 58 58 58 58
Прочие виды материальных основных средств 958 958 958 958 958 958 958 958 958 1589 1589 1589 1589
Итого 110131 110131 109993 109996 109313 108373 109373 108444 108444 109075 109075 109075 110779
Таблица 4 - Износ основных средств
группа основных средств Износ стоимости основных средств, тыс.руб.
01.янв 01.фев 01.мар 01.апр 01.май 01.июн 01.июл 01.авг 01.сен 01.окт 01.ноя 01.дек 31.дек
здания 0 149 298 447 595 744 893 1042 1161 1340 1489 1638 1786
Сооружения 0 20 40 61 81 101 121 142 162 182 202 222 243
Машины и оборудование 0 102 203 305 406 508 609 711 812 914 1015 1117 1219
Измерительные и регулирующие приборы 0 7 14 20 27 34 41 47 54 61 68 74 81
Жилые дома 0 13 26 39 52 65 79 92 105 118 131 144 157
Вычислительная техника, оргтехника 0 14 28 43 57 71 85 99 114 128 142 156 170
Транспортные средства 0 83 166 249 332 415 498 581 664 746 829 912 995
Инструмент 0 137 273 410 546 683 819 956 1092 1229 1365 1502 1638
Производственный и хозяйственный инвентарь 0 16 32 47 63 79 95 111 126 142 158 174 190
Прочие виды материальных основных средств 0 19 38 57 76 101 114 133 151 170 189 208 227
Итого 0 560 1118 1678 2235 2801 3354 3914 4441 5030 5588 6147 6706
Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие.
Средняя стоимость за полугодие = (110131 + 109571 + 108875 + 107318 +107078 + 15572 + 106019) / 7 = 109616 руб.
Аванс за полугодие = 109616 х ¼ х 2,2 % = 603руб.
Средняя стоимость за 9 месяцев = (110131 + 109571 + 108875 + 107318 +107078 + 15572 + 106019 +104530 + 104003 + 104045) / 10 = 106814 руб.
Аванс за 9 месяцев = 106814 х ¼ х 2,2 % = 587 руб.
Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.
Налог за 2016 к уплате в бюджет = 2333 – (560 + 603 + 587) = 583 руб.
Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимости по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ).
В регионе введены отчетные периоды, организациям-плательщикам налога придется сдавать на 3 отчета больше. Специально для отражения авансовых платежей создан налоговый расчет. Налоговые расчеты необходимо представить не позднее 30 календарных дней после окончания отчетного периода. К примеру, за полугодие налоговый расчет необходимо отправить до 30 июля.
Отчетность по налогу на имущество составляется нарастающим итогом за отчетный (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев) и налоговый (календарный год) периоды.
Для плательщиков налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости отчетными периодами являются 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал.
По итогам отчетного периода в налоговую инспекцию представляется Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152028) 
По окончании года представляется Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026). Данная форма по условиям данного примера представлена в приложении 1. 
Если последний день сдачи Расчета или Декларации приходится на выходной или праздничный день, то сдать отчетность можно в следующий за ними первый рабочий день.
Декларация и Расчет по налогу на имущество могут представляться налогоплательщиками как на бумаге, так и в электронной форме.
При этом необходимо учитывать, что электронная форма отчетности по налогу на имущество обязательна для следующих лиц:
налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек.
В Приказе ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 приводятся следующие основные требования к заполнению Налогового расчета и Налоговой декларации по налогу на имущество:
все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
не допускается двусторонняя печать на бумажном носителе;
не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
при заполнении полей с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
 
ГЛАВА 3.ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ
 
Первостепенная цель бюджетной и налоговой политики России — формирование стабильных доходных источников бюджетов всех уровней власти. Одним из условий реализации такой цели является реформирование системы имущественного налогообложения. Имущественные налоги, в отличие от других налогов, имеют ряд характерных особенностей: они менее всего подвержены изменениям в течение налогового периода и не зависят от платежеспособности налогоплательщика, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных налоговых доходов в бюджеты соответствующих уровней.
Ежегодно совокупность налогов на имущество приносит в консолидированный бюджет Российской Федерации около 3-6% налоговых доходов. Низкий удельный вес имущественных налогов в общей сумме налоговых платежей  связано с тремя основными причинами:
возрастанием роли других налогов (например, налог на добычу полезных ископаемых);
применением по большинству объектов в качестве налоговой базы по налогу на имущество балансовой стоимости основных средств, которое приводит к снижению размера налоговой базы по налогу, вследствие отмены проведения обязательной (по постановлениям Правительства Российской Федерации) переоценки основных средств организаций;
нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. также, несомненно, играет отрицательную роль.
Поэтому налогообложение имущества должно совершенствоваться и перестраиваться в целях сокращения степени перераспределения национального дохода через систему налогообложения.
К тому же действующая в России налоговая система вдобавок к чистому налоговому бремени порождает огромные дополнительные издержки. Объем нормативной документации, регулирующей учет, просто необъятен.
Выход из сложившейся ситуации состоит в радикальном упрощении налоговой системы. Система налогового учета и отчетности должна быть очень простой и понятной, чтобы для выполнения требований законодательства не требовалось специального образования и значительных затрат времени и сил.
Что касается конкретно налогообложения имущества организаций, то на сегодняшний день схема определения порядка оплаты налога на имущество включает в себя следующие элементы: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка и срок уплаты. В настоящее время база налога на имущество, скорректирована таким образом, чтобы вывести из налогообложения товарные запасы, готовую продукцию и другие части актива баланса организации, а объектом обложения данным налогом является непосредственно амортизируемое имущество, учитываемое на балансе организации по его остаточной стоимости.
Налог на имущество - один из основных налогов, уплачиваемых организацией. Традиционно данный налог является достаточно обременительным для экономических субъектов, характеризующихся высокой фондоемкостью. Соответственно законная оптимизация выплат по данному налогу выступает одной из важнейших задач при налоговом планировании в подобных организациях.
Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.
Законодательство предоставляет налогоплательщикам ряд возможностей для оптимизации данного налога, воспользовавшись которыми, каждая компания сможет существенно сократить налоговое бремя.
1. Способ начисления амортизации. В бухгалтерском учете амортизацию основных средств можно начислять одним из четырех способов:
1) линейным;
2) уменьшаемого остатка;
3) списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
4) списания стоимости пропорционально объему продукции.
Бухгалтера, как правило, используют линейный способ, который значительно проще остальных и позволяет избежать появления разниц в бухгалтерском и налоговом учете. Но с точки зрения налоговой оптимизации он проигрывает всем остальным. При коэффициенте 2 в большинстве случаев в наибольшей меревыгодным является метод уменьшаемого остатка. Следовательно, чтобы сократить налог на имущество организаций, нужно просчитать амортизацию каждым из четырех имеющихся способов и остановиться на более подходящем. Безусловно, от линейного метода стоит отказываться лишь в том случае, когда имеется значительная разница в расчетах.
2. "Упрощенка". Использование упрощенной системы подразумевает замену уплаты налога на имущество и ряда других налогов одним единым налогом. Крупным предприятиям в большинстве случаев невыгодно применять упрощенный режим, несмотря на то, что он позволяет не платить налог на имущество организаций. Для решения этой проблемы открываются специальные фирмы - "упрощенцы", приобретающие активы на себя и предоставляющие их в аренду основному юридическому лицу. Оформлять объекты можно также и на предпринимателей. Они не являются плательщиками имущественного налога с транспорта и оборудования, а при условии применения "упрощенки" или ЕНВД не перечисляют и налог на недвижимое имущество, сдаваемое в аренду. Стоит отметить, что продавать активы, уже находящиеся в собственности предприятия, нецелесообразно, поскольку придется заплатить достаточно большой НДС. Таким образом, вспомогательную структуру нужно организовать до покупки дорогостоящих основных средств.
3. Лизинг. Многие компании покупают основные средства в кредит. Чтобы оптимизировать налог на имущество организаций, стоит рассмотреть вариант заключения лизинговой сделки, которая имеет значительные преимущества перед банковским займом. Возможность учета объекта на балансе фирмы-лизингодателя освобождает предприятие от перечисления налога на весь срок договора. Если на момент передачи прав собственности на актив амортизация будет полностью начислена, то обязанность по его уплате не наступит вообще. Если объект амортизирован не до конца, то он принимается на учет по остаточной стоимости, которая существенно меньше его первоначальной цены. Постановка основного средства на баланс лизингополучателя позволяет использовать ускоренный коэффициент амортизации 3. Данная льгота распространяется и на объекты, которые первоначально учитывались у лизингодателя и приняты на баланс по остаточной стоимости после истечения срока договора.
4. Переоценка. Каждое предприятие владеет большим количеством движимых объектов, стоимость которых постоянно снижается. Устаревшие или существенно упавшие в цене активы можно переоценить при помощи экспертизы и сократить размер имущественного налога. Необходимо отметить, что налоговый учет при всём этом будет вестись без изменений, уменьшится только стоимость основных средств, отражаемая в балансе. Данная процедура проводится один раз в год в отношении групп однородных основных средств. Это значит, что в ней должны участвовать все объекты, относящиеся к определенной категории, например, легковые автомобили. Нельзя переоценить один из них, а стоимость других оставить прежней. Выбор групп осуществляется предприятием самостоятельно в зависимости от экономической целесообразности. Так, если цена значительно упала на транспорт, а на недвижимость, наоборот, возросла, то переоценивать нужно только автомобили, а здания учитывать в прежнем порядке. 
Поскольку налог на имущество является региональным налогом, органы государственной власти субъектов Российской Федерации имеют право вводить дополнительные льготы помимо установленных федеральным законом. Их положения также следует учитывать при налоговой оптимизации.
Существуют также и другие способы оптимизации имущественного налога, такие как перевод активов на фирмы, имеющие льготы; на филиалы, находящиеся в регионах с более низкой налоговой ставкой либо в оффшорные зоны, но они подходят не для каждого предприятия.
 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
 
В ходе написания курсовой работы был изучен вопрос о  порядке начисления налога на имущество организаций.
Данный налог является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода. 
Отчетным периодом является квартал, полугодие, 9 месяцев.  Налоговым периодом – год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода:
Сумма  налога = Ставка налога* Налоговая база 
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Традиционно данный налог является достаточно обременительным для экономических субъектов, характеризующихся высокой фондоемкостью. Законодательство предоставляет налогоплательщикам ряд возможностей для оптимизации данного налога, воспользовавшись которыми, каждая компания сможет существенно сократить налоговое бремя:
1. Выбор оптимального способа начисления амортизации. 
2.  Использование упрощенной системы подразумевает замену уплаты налога на имущество и ряда других налогов одним единым налогом. 
3. Лизинг. Чтобы оптимизировать налог на имущество организаций, стоит рассмотреть вариант заключения лизинговой сделки, которая имеет значительные преимущества перед банковским займом. 
4. Переоценка. Каждое предприятие владеет большим количеством движимых объектов, стоимость которых постоянно снижается. Устаревшие или существенно упавшие в цене активы можно переоценить при помощи экспертизы и сократить размер имущественного налога. 
 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
 
1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016)
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016)
3. "Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов" // Консультант Плюс
4. Абрамов, В.А. Упрощенная система налогообложения / В.А. Абрамов. - 10-е изд., перераб. - М.: Ось-89, 2015. - 288 с
5. Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И. Налоги и налогообложение. К.: Региональный финансово-экономический институт, 2016. - 356 с.
6. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2015. - 416 с.
7. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров; изд. - торг. корпорация "Дашков и К". - 10-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2015. - 227 с.
8. Беспалов М.В., Филина Ф.Н. Схемы минимизации налогообложения: учебное пособие - М.: Аналитика-Пресс, 2014.-368с.
9. Вылкова Е.С., Романовский М.В.  Налоговое планирование: Учебник / Е.С. Вылкова , М.В. Романовский - М.:Флинта:МПСИ, 2014.-634 с.
10. Жарова Е.Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия/ Е.Н. Жарова, М.Ф. Желтова // Молодой ученый. - 2013. - №6. - С.336-339.
11. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение; М.: Эксмо, 2015. - 480 c.
12. Захаров, М.Л. и др. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации; M.: Проспект, 2015. - 720 c.
13. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / B.Р. Захарьин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2014. - 320 с.
14. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2014. - 383 с.
15. Климова М.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: РИОР, 2013. - 160 с.
16. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник / Л.Н. Лыкова. - М.: Дело, 2014.-325с.
17. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Н.В. Миляков - М: ИНФРА, 2015 - 515 с.
18. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2016. - 688 с.
19. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт - Издат, 2014. - 986 с.
20. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. сред. проф. образования / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - 8-е изд., испр. - М.: Издательский центр "Академия", 2014. - 224 с.
21. Скрипченко, В. Налоги и налогообложение / В. Скрипченко. - СПб.: ИД "Питер"; М.: Издательский дом "БИНФА", 2014. - 238 с.
22. https://www.garant.ru/ - Информационная система Гарант
23. https://pravcons.ru/ - Налоговые новости
24. https://www.buhonline.ru/pub/news - Федеральное законодательство о налогах и сборах
25. https://www.rnk.ru - Российский налоговый курьер (журнал)
26. nalog.ru - сайт Федеральной налоговой службы
 
ПРИЛОЖЕНИЕ

Заказать работу без рисков и посредников








Хочу скачать данную работу! Нажмите на слово скачать
Чтобы скачать работу бесплатно нужно вступить в нашу группу ВКонтакте. Просто кликните по кнопке ниже. Кстати, в нашей группе мы бесплатно помогаем с написанием учебных работ.

Через несколько секунд после проверки подписки появится ссылка на продолжение загрузки работы.
Повысить оригинальность данной работы. Обход Антиплагиата.
Сделать работу самостоятельно с помощью "РЕФ-Мастера" ©
Узнать подробней о Реф-Мастере
РЕФ-Мастер - уникальная программа для самостоятельного написания рефератов, курсовых, контрольных и дипломных работ. При помощи РЕФ-Мастера можно легко и быстро сделать оригинальный реферат, контрольную или курсовую на базе готовой работы - Налог на имущество .
Основные инструменты, используемые профессиональными рефератными агентствами, теперь в распоряжении пользователей реф.рф абсолютно бесплатно!
Как правильно написать введение?
Подробней о нашей инструкции по введению
Секреты идеального введения курсовой работы (а также реферата и диплома) от профессиональных авторов крупнейших рефератных агентств России. Узнайте, как правильно сформулировать актуальность темы работы, определить цели и задачи, указать предмет, объект и методы исследования, а также теоретическую, нормативно-правовую и практическую базу Вашей работы.
Как правильно написать заключение?
Подробней о нашей инструкции по заключению
Секреты идеального заключения дипломной и курсовой работы от профессиональных авторов крупнейших рефератных агентств России. Узнайте, как правильно сформулировать выводы о проделанной работы и составить рекомендации по совершенствованию изучаемого вопроса.
Всё об оформлении списка литературы по ГОСТу Как оформить список литературы по ГОСТу?
Рекомендуем
Учебники по дисциплине: Финансы, деньги и налоги







курсовая работа по предмету Финансы, деньги и налоги на тему: Налог на имущество - понятие и виды, структура и классификация, 2017, 2018-2019 год.



Заказать реферат (курсовую, диплом или отчёт) без рисков, напрямую у автора.

Похожие работы:

Налог на игорный бизнес

9.10.2009/курсовая работа

Субъекты и объекты налогообложения в игорном бизнесе. Налоговый период при исчислении налога, ставка и метод налогообложения. Расчет суммы налога при установлении новых или выбытии объектов. Сроки и способы уплаты налога (предоставление деклараций).

Налог на игорный бизнес в России и зарубежом

20.06.2010/курсовая работа

Изучение налога на игорный бизнес в Российской Федерации, который относится к региональным налогам и подлежит уплате на территории того субъекта РФ, где принятым, в соответствии с НК законом субъекта РФ, он введен в действие. Тенденции игорного бизнеса.

Налог на имущество

8.08.2010/контрольная работа

Порядок и критерии признания налогоплательщиком налога на имущество в Российской Федерации. Объекты налогообложения для отечественных и иностранных организаций в России. Способы начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств.

Налог на имущество

20.06.2010/дипломная работа

Функции и виды налогов. Принципы налогообложения. Плательщики налогов на имущество физических лиц. Объект налогообложения, ставки налогов и налоговая база. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Освобождение от налогобложения.

Налог на имущество

5.07.2008/реферат

Экономическая сущность налога на имущество предприятий. Основные принципы налогообложения предприятий-резидентов на территории России. Определение налоговой базы по налогу на имущество. Льготы по налогу. Исчисление и уплата. Перспективы выплаты налога.

Налог на имущество

4.06.2009/курсовая работа

Нормативное регулирование, объект налога, порядок исчисления налоговой базы налога на имущество физических и юридических лиц, налоговый период. Принципы имущественного налогообложения: налогоплательщики и налогооблагаемое имущество, исчисление и льготы.

Налог на имущество в бюджетных орагнизациях

2.02.2010/дипломная работа

Экономическая сущность налога на имущество, особенности налогообложения имущества образовательных учреждений, пути оптимизации. Исследование и анализ практики налогообложения налогом на имущество организаций для оценки возможности ее адаптации в России.

Налог на имущество организации

21.01.2009/курсовая работа

Законодательство о налогообложении организации. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество. Особенности правового режима плательщиков и виды имущественных льгот. Влияние налога на финансовый результат предприятия и оптимизация его взимания.

Налог на имущество организаций

11.10.2009/презентация

История возникновения налоговой системы в РФ. Основные объекты налогообложения. Особенности расчета среднегодовой стоимости имущества. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу. Способы устранения двойного налогообложения.

Налог на имущество предприятий

11.09.2006/дипломная работа

Сущность и значение налога на имущество предприятий. Характеристика налога на имущество. Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество. Особенности порядка расчета и уплаты налога в бюджет. Проблемы налогообложения имущества предприятий.

Налог на имущество предприятий

26.03.2009/контрольная работа

Плательщики налога на имущество и объекты налогообложения для российских и иностранных организаций. Налоговый период – календарный год. Порядок определения налоговой базы и его особенности. Льготы по налогу и ставка налога, порядок расчета и уплаты.

Налог на имущество предприятий

7.07.2008/реферат

Сущность и значение налога на имущество предприятий. Особенности порядка расчета и уплаты налога в бюджет. Правила формирования объекта налогообложения и налоговой базы. Льготы по налогу. Проблемы и перспективы налогообложения имущества предприятий.

Налог на имущество физических лиц

31.08.2010/курсовая работа

Нормативное регулирование по налогу на имущество физических лиц. Объект налога и плательщики. Порядок исчисления налоговой базы. Ставки, льготы, в том числе установленные законодательством РФ и решением представительных органов муниципального образования.

Налог на имущество физических лиц

15.05.2009/реферат

Плательщики налогов на имущество физических лиц. Объекты налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Нормативные акты на налоговые ставки, их зависимость от суммарной инвентаризационной стоимости.


Похожие учебники и литература 2019:    Готовые списки литературы по ГОСТ

Государственные и муниципальные финансы
Финансовое право. Курс лекций.
Финансы предприятия. Учебник
Инвестиции. Курс лекций.
Управление финансами
Финансы. Электронное пособие
Корпоративные финансы
Финансовое право. Билеты
ДКБ - курс лекционных материалов
Налоги
Лицензирование
Основы финансовой политики организации
ДКБ - лекции
Финансовый менеджмент учебник



Скачать работу: Налог на имущество , 2019 г.

Перейти в список рефератов, курсовых, контрольных и дипломов по
         дисциплине Финансы, деньги и налоги