Главная » Основы страхования » Налогообложение страховой деятельности
Налогообложение страховой деятельности
 Уникализировать текст |
Страховщики при исчислении налогооблагаемой прибыли имеют право включать в состав своих расходов все перечисленные в предыдущем разделе расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности, включая отчисления в страховые резервы, формируемые в соответствии с законодательством о страховании.
Доходы страховых организаций от оказания страховых услуг (полученные ими страховые премии; вознаграждения, поступающие от перестраховщиков; суммы, полученные в порядке суброгации) не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Предприятия и организации имеют право включать в состав своих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, страховые взносы, уплаченные по договорам, которые для них являются обязательными, а также добровольного страхования имущества, используемого для получения доходов, и добровольного страхования гражданской ответственности, если оно в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями необходимо для осуществления ими своей деятельности.
Кроме того, в состав своих расходов предприятия и организации могут включать суммы страховых взносов, уплаченных по следующим договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников:
а) страхования на случай смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица. Страховые взносы по таким договорам включаются в состав расходов предприятия или организации в размере, не превышающем 15 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника;
б) медицинского страхования со сроком действия не менее 1 года. Страховые взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда;
в) страхования жизни, заключенного на срок не менее 5 лет и на условиях, что в течение этих 5 лет не осуществляются страховые выплаты, за исключением выплат, связанных со случаями смерти застрахованного лица, а также пенсионного страхования, предусматривающего пожизненные страховые выплаты только при наступлении у застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление государственной пенсии (т.е. при достижении пенсионного возраста или наступлении инвалидности). Совокупная сумма страховых взносов, которая может включаться в состав расходов по таким договорам, не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда.
Рассматривая налогообложение страховой деятельности важно отметить, что страховые выплаты, получаемые предприятиями и организациями за последствия страховых случаев, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость. Исключением являются страховые выплаты, полученные по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя, если застрахованные договорные обязательства связаны с поставкой товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость; с указанных выплат страхового возмещения налог на добавленную стоимость взимается.
На сумму страховых взносов, уплаченных гражданами по заключенным ими в свою пользу или в пользу супруга либо родителей договорам медицинского и пенсионного страхования, предоставляется социальный налоговый вычет из величины дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. Такой же вычет предоставляется с сумм страховых взносов, уплаченных родителями по договорам медицинского страхования, заключенного в пользу детей в возрасте до 18 лет, и договорам пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов. Общая сумма данного налогового вычета ограничена 100 тыс. руб.
Страховые взносы, уплачиваемые предприятиями и организациями за физических лиц по договорам, заключение которых для предприятий и организаций является обязательным, а также договорам добровольного личного страхования не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. В остальных случаях уплаченные предприятиями и организациями за физических лиц страховые взносы включаются в налогооблагаемые доходы данных лиц.
Страховые выплаты, полученные гражданами при наступлении страхового случая, не относятся к их доходам, подлежащим налогообложению, в случаях, когда они произведены:
а) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством;
б) по договорам добровольного личного страхования за последствия смерти, причинения вреда здоровью и в целях возмещения медицинских расходов застрахованных лиц (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);
в) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ;
г) по договорам добровольного страхования жизни, если страховые выплаты связаны с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, при условии, что страховые взносы уплачивает само застрахованное лицо, а сумма страховых выплат не превышает сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на величину, определяемую путем умножения данных страховых взносов на ставку рефинансирования Центрального банка России с учетом сроков их внесения и периода действия соответствующего договора. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению страховыми организациями в момент осуществления ими страховых выплат.
По договорам добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц, при наступлении страхового случая налогооблагаемый доход физического лица определяется следующим образом:
а) при гибели или утрате имущества как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью данного имущества на дату заключения договора страхования (по договору страхования гражданской ответственности — на дату наступления страхового случая), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
б) при повреждении имущества как разница между полученной страховой выплатой и расходами, необходимыми для проведения ремонта этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных за его страхование страховых взносов.
Кроме того, не считаются подлежащим налогообложению доходом компенсированные страховщиком расходы, произведенные страхователем для расследования обстоятельств наступления страхового случая, установления размера ущерба, в связи с рассмотрением дел в судах и т.п.
При заключении предприятиями и организациями договоров страхования в пользу своих работников или членов их семьи, с вносимых ими страховых взносов они должны уплачивать единый социальный налог. Однако данный налог не начисляется в случаях, когда страховые взносы оплачиваются:
а) за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия или организации после уплаты налога на его доходы;
б) по договорам обязательного страхования работников, заключаемым работодателями в порядке, установленном законодательством РФ;
в) по договорам добровольного страхования, предусматривающего осуществление страховых выплат в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, а также оплату медицинских расходов застрахованных лиц при условии, что выплату получают не сами застрахованные лица.
 Похожие работы: |
|
 Совершенствование организации финансов и налогообложения страховых компаний Украины
12.07.2010/контрольная работа Систематизация состава денежных потоков украинских страховщиков в современных условиях. Классификация расходов и поступлений страховой компании путем отделения инвестиционной деятельности от финансовой. Дифференцированное налогообложение страховщиков. |
| Учебники по данной дисциплине |
|
|
Основы банковского дела и организация банковской системы Ценные бумаги. Базовые основы Основы страхования. Часть 2 |